張洺媛

摘 要：隨著國有企業(yè)持續(xù)不斷的改革與發(fā)展，現(xiàn)在對國有企業(yè)的內部管理已經提出了更高標準更加嚴厲的要求，加強國有企業(yè)的內部治理，提高國有企業(yè)自身的調控能力，已成為各個國企單位研究的重點內容。面對新時代的挑戰(zhàn)，做好國有企業(yè)的內部審計工作就顯得尤為緊迫。完善并提高國有企業(yè)的內部審計水準，對深化國有企業(yè)各項改革，保護國有資本的權益與安全，推動國有企業(yè)的高質高效發(fā)展，具有非常重要的作用。本文從增強內部審計的必要性和緊迫性入手，對如何改進我國的國有企業(yè)的內部審計工作，提出了一些建議。

關鍵詞：國有企業(yè)；內部審計；改進；措施

我國的國有企業(yè)在調整我國經濟結構、實現(xiàn)經濟轉軌等方面起著十分重要的作用。而國有企業(yè)深化改革的整體過程中，內部審計是健全完善監(jiān)督體系和增強自我約束機制的重中之重。強化內部審計工作，提高內部審計工作效率，是國有企業(yè)改革和發(fā)展的重要保障。

一、增強國有企業(yè)內部審計的必要性

經過國有企業(yè)改革的不斷深入，我國國有企業(yè)在經營機制和管理制度上也發(fā)生了很大的改變，國有企業(yè)的競爭力不斷提高，對國民經濟的影響比重不斷加大，國家整體經濟實力也不斷增強。中國的國有企業(yè)在本國經濟社會發(fā)展中發(fā)揮著難以取代的重要作用，因此，做好國有企業(yè)的內部審計工作非常重要。

（一）建立健全國有企業(yè)內部審計，是國家法制建設的要求

《審計法》明確提出，按照國家有關法律法規(guī)，國務院各部門、地方人民政府各部門、國有的金融機構和企事業(yè)單位組織，都應當建立健全內部審計體系。除此以外，中國內部審計協(xié)會制定了《內部審計基本準則》，為內部審計工作的規(guī)范化、制度化、法制化打下了堅實的法律基礎。

（二）完善國有企業(yè)內部審計，維護我國審計監(jiān)督體系的完整性

內部審計具有很強的其特殊性，它以企業(yè)為基礎，對企業(yè)內部控制制度的完整性、有效性、安全性，以及企業(yè)經營效率、企業(yè)經營活動的合法合規(guī)性等方面進行檢查、監(jiān)督和評價。內部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度不斷完善的結果，也是新的時代背景下，國家審計體系全面戰(zhàn)略統(tǒng)籌的重要構成部分。

（三）持續(xù)履行內部審計的監(jiān)督職能，防范國有資產流失

當前，我國國有企業(yè)的經營活動呈現(xiàn)出規(guī)模龐大、結構復雜等特點，同時，資產收購、股權交易等活動日趨活躍，經營競爭風險也日益加大。如何有效地發(fā)揮和提升內部審計的長期監(jiān)督作用，落實對國有企業(yè)的有效控制，監(jiān)督防范國有資產流失，是我國在經濟管理方面的重中之重。

二、完善國有企業(yè)內部審計的幾點措施

（一）完善內部審計制度體系

一是需要健全內部審計監(jiān)督機制。我國的內部審計相關法律制度相對較薄弱，這關系到審計工作的風險指數(shù)。在各項技術急速發(fā)展的今天，內部審計的相關各項法律制度，需要緊緊跟上內部審計發(fā)展的步伐。二是要完善內部審計制度。各企業(yè)應當及時對自身的內部審計規(guī)章制度進行調整修訂，并且要求內部審計人員深入學習，提高其職業(yè)認知和操守，減少道德風險對內部審計工作的影響。三是要健全企業(yè)自身內控制度。健全有效的企業(yè)內部控制制度，并保證其充分且有效的執(zhí)行，對于提前發(fā)現(xiàn)問題、預防和化解經營過程中的風險、減少審計問題具有十分重要的意義。

（二）合理設置機構模式

由于我國國企的內部審計機構建立的時間較短，借鑒各處經驗導致的標準不夠統(tǒng)一，造成現(xiàn)今國企內部審計機構設置的標準不統(tǒng)一，獨立性不足，內部審計工作的權威性和話語權缺失。因此，合理設置內部審計機構模式是非常關鍵的。一是內部審計機構必須與國企的決策層能夠進行直接且充分的交流。落實黨對內部審計工作集中統(tǒng)一領導，建立健全黨委（黨組）、董事會直接領導下的內部審計領導體制，使內部審計能對企業(yè)管理層的經濟責任、經營行為和各職能部門實施有效監(jiān)督和控制，并將其審計成果直接匯報給企業(yè)決策者。二是要保證內部審計過程不受權力的制約，使其能夠獲取必要的人力、物力、財力資源，維護審計結論的客觀性。三是要將內部審計人員的經濟利益與其他領導層進行剝離。對內部審計機構實行專職化的人員管理，保證內部審計人員不得參與企業(yè)經營管理活動，并通過企業(yè)的高級管理層直接對內部審計機構及其審計人員進行獎懲，加強內部審計機構的公正性。

（三）創(chuàng)建優(yōu)質資源共享機制

審計資源主要是指執(zhí)行審計工作主體所需要利用到的人員、財產、技術和信息等，廣義的審計資源還包括被審計單位應該提供審計的內容。審計資源的分布不是固定的，整合利用審計資源，打破限制，充分實現(xiàn)資源共享，是使內部審計工作適應經濟社會發(fā)展的一個重要方法。一是同系統(tǒng)內的集團企業(yè)可以構建以網站或者資源庫形式運行的共享平臺：使得同系統(tǒng)內的企業(yè)可以和上下級單位之間、內部審計單位之間，充分實現(xiàn)資源共享。二是要挖掘現(xiàn)有資源和開發(fā)新的資源：整合內部審計機構的各項資源，提高現(xiàn)有內部審計人員的專業(yè)水平和工作能力，參考學習其他機構乃至國外審計行業(yè)新的審計技術，實現(xiàn)提高審計效率的目標。三是要鼓勵相關單位之間協(xié)作互助。各國企之間、國企各部門之間、各子公司分公司之間，要增強溝通交流，拓寬互相協(xié)作的廣度，以強帶弱，結對扶持。

（四）提升內部審計職能覆蓋

為了激勵國企在市場經濟下蓬勃發(fā)展，內部審計工作需要由被動解決問題的管理審計，向主動提出問題的風險評估審計轉變，擴大內部審計職能范圍上的覆蓋率。國有企業(yè)體量大、層級多，只有保證內部審計工作可以貫穿經營活動的全過程，實現(xiàn)內部審計監(jiān)督的全覆蓋，才能更好地規(guī)范企業(yè)的經營行為，維護國家利益。內部審計是企業(yè)內部管理職能的分化，只有持續(xù)加強這種監(jiān)督，讓內部審計工作積極參與企業(yè)內部的經營活動全過程，才能讓內部審計更好地為加強企業(yè)管理服務。

（五）提高內部審計地位

企業(yè)的經營效率離不開內部審計的監(jiān)督。從投資決策、可行性論證，到成本管理，再到項目評價，都需要內部審計給予科學、全面、及時、準確地評價，以確保企業(yè)經濟效益的最大化。一是強化領導層管理責任和問題的責任追究，全力支持內部審計部門的工作。企業(yè)決策層要提高個人對內部審計工作的定位認知，然后要求各部門積極配合內審部門的工作，同時督促各部門對內部審計部門提出的問題進行整改落實。二是在積極配合內部審計的基礎上要建立有效的獎懲機制。完善干部的問責機制，并對內部審計工作的配合程度、問題的整改落實情況和績效考核、干部評選等方面掛鉤，提高內部審計工作的權威性。

（六）深化審計成果運用，建立整改長效機制

內部審計結果的最終目的是積極應對企業(yè)生產經營活動過程中出現(xiàn)的問題，落實整改，從而進一步推進企業(yè)發(fā)展。只有暢通國企內部審計成果的利用渠道，嚴格落實審計監(jiān)督責任，將內審工作常態(tài)化、規(guī)范化，才能夠保障企業(yè)內部審計長效、持久地發(fā)揮作用。國有企業(yè)要不斷加大發(fā)現(xiàn)問題的整改力度，內部審計部門也要強化審計監(jiān)督服務意識，認真研究內部審計成果信息，使內部審計這項工作真正成為國企經營管理的助推劑。

（七）強化隊伍建設

內部審計的本質還是要為企業(yè)服務，建設一支政治素養(yǎng)過硬、專業(yè)能力過硬、工作作風過硬的內部審計團隊，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必要手段。企業(yè)的領導層應該在強調企業(yè)文化建設的同時，建立內部審計人員的后續(xù)教育體制，加大培訓力度，為內部審計人員提供更多學習和進修的機會，完善自我提升通道。一是要全面強化內部審計人員的業(yè)務能力。不斷更新自身的知識體系，使自身專業(yè)勝任能力與企業(yè)發(fā)展相匹配。二是增加內部審計人員之間的各項交流工作。做到取長補短，優(yōu)勢互補，提升團隊的整體水平。三是拓寬內部審計人員晉升渠道，促進審計人員學習的自覺性。鼓勵內部審計人員積極提升自我，學習各項審計行業(yè)的相關技能，參加技能考試。并且在內部審計人員的薪酬待遇方面，將自身的技能水平、工作業(yè)績貢獻等結合起來。四是做好審計各項知識與國際技術上的同步接軌。以促進企業(yè)的健康蓬勃發(fā)展。

（八）信息化建設

高度信息化的社會對國企內部審計工作產生了一定影響。國企內部審計人員可以通過各類信息化手段大大提高預警性審計的比重，進一步全面降低國企的經營管理風險。

一是構建嵌入式審計分析系統(tǒng)，進行風險預警。嵌入式內部審計系統(tǒng)是指在企業(yè)的各個信息化系統(tǒng)中都嵌入相應的審計監(jiān)督程序。通過該嵌入式的審計程序，對企業(yè)各個信息化系統(tǒng)程序平臺的數(shù)據(jù)實施監(jiān)測。通過設置預警值指標，構架預警系統(tǒng)，做到在業(yè)務進行提交前便能夠根據(jù)風險識別功能對異常數(shù)據(jù)進行標注預警，從而自動識別重復問題或異常數(shù)據(jù)，為后續(xù)內部審計工作提供關鍵線索，更為改善企業(yè)發(fā)展方面提供強大的數(shù)據(jù)資源服務。

二是提升內部審計工作標準化水平，構建智能化模型。內部審計人員在進行規(guī)律分析和經驗總結后，對內部審計工作流程進行系統(tǒng)梳理，將工作思路轉化為工作應用模型，之后通過企業(yè)的信息系統(tǒng)平臺，將內部審計工作標準規(guī)范化。內部審計人員可以通過挖掘平臺業(yè)務處理的異常情況，加大對數(shù)據(jù)的分析對比，實現(xiàn)問題的精準定位，切實提升內部審計工作的動態(tài)監(jiān)督效果。

三是應用區(qū)塊鏈技術，保障數(shù)據(jù)透明。區(qū)塊鏈是一種新的互聯(lián)網的基礎協(xié)議，區(qū)塊鏈網絡中包含有此區(qū)塊自創(chuàng)建以來的所有數(shù)據(jù)，且相關的數(shù)據(jù)記錄無法進行篡改和刪除?？紤]到國企內部審計工作的風險防范和核心數(shù)據(jù)的安全問題，區(qū)塊鏈技術的合理應用，是既能夠保障企業(yè)業(yè)務數(shù)據(jù)的真實性，又可以保障內部審計工作透明性的有效手段。

四是培養(yǎng)內部審計人員的信息化知識。對于推動內部審計信息化的發(fā)展能夠起到最重要作用的，還是內部審計從業(yè)人員本身。所以國有企業(yè)要注重有針對性地對內部審計人員進行新知識的培訓，使其能夠熟練使用各類信息數(shù)據(jù)平臺。

（九）更新審計方法，提高非現(xiàn)場審計工作比例

國企內部審計工作需要加速數(shù)字化轉型，不斷提高非現(xiàn)場工作的比例，利用網絡化傳輸手段，提高資料收集效率和證據(jù)梳理速度，將現(xiàn)場審計的工作進行精準延伸，減輕現(xiàn)場壓力，讓“遠程審計”這種非現(xiàn)場審計方式，逐漸在內部審計的工作中占據(jù)一席之地。

結束語

隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展與完善，我國國有企業(yè)內部審計體系的完善與改進已成為國有企業(yè)發(fā)展的必然選擇，這也是順應時代發(fā)展的唯一選擇。目前我國國有企業(yè)在內部審計機構的建設上已取得了一些成效，也獲得了一定的審計成果。但是只有重視和提高內部審計的工作職能、優(yōu)化內部審計各項工作機制、提升國有企業(yè)內部審計的獨立性和權威性、使其對國有企業(yè)長期進行動態(tài)的監(jiān)測與糾正，才能構建務實高效的內部監(jiān)管體系，形成良好的經營環(huán)境。才能促使我國國有企業(yè)進一步完善自我約束機制，最終達到提升企業(yè)的經營管理水平和防范風險能力的目標。

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