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國際貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)問題及對策研究

2024-02-07 20:58:43楊春柳
支點 2024年2期
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計問題對策

楊春柳

【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)全球化的加快以及科技的進(jìn)一步發(fā)展,國際貿(mào)易企業(yè)迎來了巨大的發(fā)展機(jī)遇,但同時在當(dāng)前國際形勢復(fù)雜和市場競爭激烈的影響下,國際貿(mào)易企業(yè)也面臨著重大挑戰(zhàn)。為了確保會計信息質(zhì)量,加強(qiáng)對自身的控制力,謀求企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計,提高經(jīng)營管理效果。為此,本文主要研究了國際貿(mào)易企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作中存在的主要問題并提出相應(yīng)的解決對策,以期幫助國際貿(mào)易企業(yè)提升內(nèi)部審計效率和效果,充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督、評價和控制職能,促進(jìn)國際貿(mào)易企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】國際貿(mào)易企業(yè) 內(nèi)部審計 問題 對策

近年來,經(jīng)濟(jì)全球化和科技技術(shù)的發(fā)展為國際貿(mào)易企業(yè)帶來了巨大的發(fā)展機(jī)遇,但同時在國際形勢復(fù)雜多變,貿(mào)易保護(hù)主義等因素的影響下,國際貿(mào)易的發(fā)展也面臨著重大挑戰(zhàn)。為了在國際競爭激烈的環(huán)境中持續(xù)生存下去,國際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對自身的控制,把控企業(yè)風(fēng)險。內(nèi)部審計是企業(yè)有效防范風(fēng)險、提高經(jīng)營管理效率的重要手段。因此,如何優(yōu)化內(nèi)部審計,提高內(nèi)部審計質(zhì)量是當(dāng)前國際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該重點關(guān)注的問題。

(一)內(nèi)部審計的概念

內(nèi)部審計是一種客觀和獨立的活動,它通過使用規(guī)范和系統(tǒng)的方法來評價和審查企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和業(yè)務(wù)活動的有效性和適當(dāng)性,以此幫助企業(yè)提高經(jīng)營管理效率和經(jīng)濟(jì)效益[1]。

(二)內(nèi)部審計的職能

第一,監(jiān)督職能。該項職能是內(nèi)部審計所有職能當(dāng)中最基本的職能[2]。對于國際貿(mào)易企業(yè)而言,該項職能監(jiān)督內(nèi)部當(dāng)中各種違法舞弊行為,確保企業(yè)會計信息質(zhì)量,提高企業(yè)規(guī)范性和管理水平等。

第二,控制職能。該項職能主要是在企業(yè)內(nèi)部控制活動的基礎(chǔ)上再次實施的控制,從這個角度可以反映出內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)控當(dāng)中的特殊構(gòu)成要素,具有一定的獨立性和權(quán)威性[3]。

第三,評價職能。該項職能主要是指內(nèi)部審計人員在熟悉企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營狀況的基礎(chǔ)上,客觀評價企業(yè)內(nèi)部決策、經(jīng)營和管理的合規(guī)性和合理性,找出企業(yè)管理中存在的問題并提出針對性建議,是企業(yè)管理進(jìn)行決策和控制的依據(jù)來源,有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率和經(jīng)營效益[4]。

(一)內(nèi)審獨立性不強(qiáng)

為了確保內(nèi)審的有效性,企業(yè)應(yīng)該設(shè)置單獨的內(nèi)審部門,并配備專業(yè)的和獨立的審計人員來行使內(nèi)審職能[5]。然而在實際工作中,部分國際貿(mào)易企業(yè)的規(guī)模還比較小,為了節(jié)約成本,還沒有建立獨立的內(nèi)審部門,主要是由財務(wù)人員或者管理人員來行使內(nèi)審職能,并沒有嚴(yán)格落實不相容崗位分離制度,設(shè)置獨立的內(nèi)審崗位和工作職責(zé),導(dǎo)致管理比較混亂,權(quán)利責(zé)任界限比較模糊,內(nèi)審獨立性缺失,影響了內(nèi)審的效果。即便是一些國際貿(mào)易企業(yè)設(shè)置了內(nèi)審部門,但是并沒有將內(nèi)審部門提升至較高的地位,無法對企業(yè)的高級管理者進(jìn)行有效約束,內(nèi)審報告受到個人主觀因素的影響較高,導(dǎo)致內(nèi)審的獨立性不強(qiáng),內(nèi)審報告的質(zhì)量較低,無法充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督和評價等職能。

(二)內(nèi)審制度不夠完善

完善的內(nèi)審制度是提高國際貿(mào)易企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量的有效保障,同時也是內(nèi)審人員有序開展各項內(nèi)審工作的基礎(chǔ)和依據(jù)。然而,當(dāng)前部分國際貿(mào)易企業(yè)在制定內(nèi)審制度時完全照搬其他優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)審制度,并沒有根據(jù)企業(yè)的實際情況來進(jìn)行制定和優(yōu)化,導(dǎo)致內(nèi)審制度不符合自身的實際需求,降低了內(nèi)審制度的效果。同時,部分國際貿(mào)易企業(yè)過于重視事后的財務(wù)審計方面的工作,制定了完善規(guī)范的內(nèi)審制度,而對于審計流程和風(fēng)險防控方面的制度還不夠完善,導(dǎo)致國際貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)審制度還不夠完善,內(nèi)審人員在開展工作時缺乏有效的制度指引,降低了企業(yè)的內(nèi)審效果。國際貿(mào)易企業(yè)必須要制定完善的內(nèi)審制度,規(guī)范內(nèi)審工作流程和程序,為內(nèi)審人員提供全面科學(xué)的制度導(dǎo)向,確保企業(yè)各項內(nèi)審工作能夠有效順利開展,以充分發(fā)揮內(nèi)審的作用和價值。

(三)內(nèi)審方式比較落后

隨著現(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用,企業(yè)的管理方式和內(nèi)審手段也逐漸變得豐富,國際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該緊隨時代發(fā)展趨勢,不斷革新內(nèi)審方式,充分發(fā)揮內(nèi)審的作用。然而,當(dāng)前部分國際貿(mào)易企業(yè)由于規(guī)模較小和實力不強(qiáng)等原因,開展內(nèi)審工作的時間還比較短,仍然采用了傳統(tǒng)的手工查賬方式來進(jìn)行審計,內(nèi)審方式比較落后,無法全面發(fā)現(xiàn)和分析企業(yè)存在的問題,不僅降低了企業(yè)內(nèi)審的工作效率,同時也影響了內(nèi)審的工作效果,無法滿足企業(yè)發(fā)展的需求。

(四)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)有待提高

內(nèi)部審計涉及到企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)和經(jīng)營業(yè)務(wù),需要內(nèi)審人員全面了解和熟悉企業(yè)的各項業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理活動,對內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)具有較高要求。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用,內(nèi)審人員在開展內(nèi)審工作時必須要適應(yīng)時代發(fā)展趨勢,熟練掌握互聯(lián)網(wǎng)審計技能,提高自身的信息技術(shù)應(yīng)用能力和綜合素質(zhì)。此外,與其他類型企業(yè)相比,國際貿(mào)易企業(yè)的業(yè)務(wù)比較復(fù)雜,對內(nèi)審人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)提出了更高要求。然而,由于部分國際貿(mào)易企業(yè)的規(guī)模還不夠大,大都是中小型企業(yè),忽視了對內(nèi)審人員的培訓(xùn)和建設(shè),導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)審人員綜合素質(zhì)還不夠高,無法完全勝任現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)審工作。此外,還有部分國際貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)審人員大多是由企業(yè)的財務(wù)人員轉(zhuǎn)型而來,對企業(yè)的業(yè)務(wù)以及經(jīng)營管理等還不夠熟悉,只能開展一些財務(wù)審計方面的工作,無法勝任其他類型的內(nèi)審工作,不能充分發(fā)揮內(nèi)審的作用。

(一)增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性

當(dāng)前,國際貿(mào)易企業(yè)必須要提高內(nèi)審的重視程度,增強(qiáng)內(nèi)審的獨立性和權(quán)威性,充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督、評價和控制作用,促進(jìn)企業(yè)的國際貿(mào)易長遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展。國際貿(mào)易企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該重視內(nèi)審工作,加強(qiáng)對內(nèi)審管理工作的學(xué)習(xí)和了解,充分認(rèn)識到內(nèi)審的重要作用,將內(nèi)審?fù)耆珡呢攧?wù)部門脫離出來,設(shè)置獨立的內(nèi)審部門,保持內(nèi)審部門的獨立性和客觀性。同時,在設(shè)置獨立的內(nèi)審部門時可以從現(xiàn)有組織體系中選擇專業(yè)能力和職業(yè)道德素質(zhì)較高的工作人員來組建內(nèi)審人員隊伍,并健全內(nèi)審相關(guān)制度,完善內(nèi)審工作流程,為內(nèi)審人員開展內(nèi)審工作提供完善的制度指引,提高內(nèi)審的客觀性、權(quán)威性和獨立性,并加強(qiáng)對內(nèi)審的宣傳,使企業(yè)全體員工明確認(rèn)識到內(nèi)審的作用,自覺主動配合內(nèi)審部門開展和落實各項工作。此外,國際貿(mào)易企業(yè)還應(yīng)該嚴(yán)格落實不相容崗位分離制度,加強(qiáng)對內(nèi)審人員的職業(yè)能力和綜合素質(zhì)的培訓(xùn)和建設(shè),保持內(nèi)審工作人員的獨立性,防止內(nèi)審人員受到其他利益因素的影響,避免企業(yè)發(fā)生舞弊行為。最后,國際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該下放給內(nèi)審部門更多的權(quán)力,提升內(nèi)審部門在組織當(dāng)中的地位,防止內(nèi)審部門受到其他部門的影響,提高內(nèi)審報告的質(zhì)量和內(nèi)審的效果,以此提升內(nèi)審的獨立性。

(二)完善內(nèi)審制度

完善的內(nèi)審制度是提高國際貿(mào)易企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量的有效保障,同時也是內(nèi)審人員有序開展各項內(nèi)審工作的基礎(chǔ)和依據(jù)。國際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)在遵守國家相關(guān)政策和制度的基礎(chǔ)上,結(jié)合自身的行業(yè)特性以及發(fā)展階段,制定完善的符合自身實際需求的內(nèi)審制度,為內(nèi)審人員開展工作提供制度導(dǎo)向。具體而言,一是建立內(nèi)部審計的基本制度,即明確內(nèi)審的工作部門和人員,內(nèi)審的對象和范圍,內(nèi)審的工作程序、工作目標(biāo)和崗位職責(zé)等內(nèi)容,使內(nèi)審工作完全覆蓋企業(yè)的各項經(jīng)營管理環(huán)節(jié),為開展內(nèi)審工作提供最基本的制度指引。尤其是出口退稅環(huán)節(jié),應(yīng)重點關(guān)注出口退稅業(yè)務(wù)的關(guān)鍵流程,加大內(nèi)審力度,防止發(fā)生舞弊和風(fēng)險行為。二是完善事前和事中內(nèi)審制度,將內(nèi)審工作向前轉(zhuǎn)移,在注重企業(yè)經(jīng)營管理績效審計的同時,還要加強(qiáng)事前和事中的審計。為此,國際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該建立完善的風(fēng)險識別和評估機(jī)制,在開展內(nèi)審工作之前,內(nèi)審人員需要根據(jù)國際貿(mào)易企業(yè)的特點和業(yè)務(wù)情況進(jìn)行科學(xué)全面的風(fēng)險識別和評估,對風(fēng)險防范的優(yōu)先等級進(jìn)行排序,并在此基礎(chǔ)上明確具體的審計計劃,分配相應(yīng)的審計資源,以此提高內(nèi)審的工作效率和質(zhì)量。此外,國際貿(mào)易企業(yè)還應(yīng)該建立風(fēng)險動態(tài)監(jiān)控和預(yù)警機(jī)制,運用現(xiàn)代技術(shù)對企業(yè)所可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行實時動態(tài)監(jiān)控,設(shè)立風(fēng)險預(yù)警界限,一旦達(dá)到風(fēng)險預(yù)警值,國際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該及時采取相對應(yīng)的措施來防控風(fēng)險,降低內(nèi)部風(fēng)險發(fā)生的概率。三是建立內(nèi)審結(jié)果應(yīng)用制度以及后續(xù)審計制度,在確保內(nèi)審結(jié)果有效的基礎(chǔ)上,對相關(guān)人員實施績效考核機(jī)制和獎懲機(jī)制,要求內(nèi)審人員和相關(guān)人員充分分析企業(yè)管理中存在的問題,為后續(xù)審計工作和下一年度的內(nèi)審工作提供有效的經(jīng)驗數(shù)據(jù)。

(三)加強(qiáng)內(nèi)審信息化建設(shè)

在當(dāng)前信息化時代,國際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作方式,加大對信息化建設(shè)的投入,積極利用大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)來加強(qiáng)內(nèi)審信息化建設(shè),以此提高內(nèi)審的工作效率。具體而言,國際貿(mào)易企業(yè)可以與第三方機(jī)構(gòu)合作構(gòu)建內(nèi)審信息化系統(tǒng),并打通與企業(yè)各個業(yè)務(wù)和辦公系統(tǒng)之間的對接,建立內(nèi)審數(shù)據(jù)庫,便于內(nèi)審人員快速收集所需的各種資料數(shù)據(jù),打破時間和空間的束縛,提高內(nèi)審人員的工作效率,改變傳統(tǒng)的人工分析模式,提升內(nèi)審工作的質(zhì)量。同時,國際貿(mào)易企業(yè)也可以將一些內(nèi)審工作流程信息化,將工作轉(zhuǎn)移到線上,實現(xiàn)自動化和智能化的內(nèi)審,使內(nèi)審人員有更多的時間去做些高附加值的工作,以提升內(nèi)審的整體效果。

(四)提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)

與其他類型企業(yè)相比,國際貿(mào)易企業(yè)的業(yè)務(wù)比較復(fù)雜,對內(nèi)審人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)具有較高要求。為此,國際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)審人才隊伍的建設(shè),提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。第一,國際貿(mào)易企業(yè)在對外招聘時應(yīng)該綜合考慮工作人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì),尤其是對于財務(wù)類專業(yè)的人才,應(yīng)該全面考察其對經(jīng)營審計、管理審計以及風(fēng)險管理等方面的知識體系,選擇綜合素質(zhì)較高的人員加入內(nèi)審隊伍當(dāng)中。第二,國際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)審隊伍的培訓(xùn),邀請內(nèi)審專家開展專題培訓(xùn),定期對內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核,使內(nèi)審人員不僅具備專業(yè)的審計知識,同時還能熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù),具備一定的信息技術(shù)操作能力等,以提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。

在當(dāng)前國際形勢復(fù)雜和市場競爭激烈的背景下,國際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)內(nèi)審的獨立性,完善內(nèi)審制度,加強(qiáng)內(nèi)審信息化建設(shè),提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì),以此來把控企業(yè)風(fēng)險,提高企業(yè)經(jīng)營管理水平,促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

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