張大偉

（黑龍江省鶴崗市蘿北縣財政局，鶴崗 154200）

引 言

如今，社會經(jīng)濟形態(tài)呈現(xiàn)出多樣化的發(fā)展模式，這對傳統(tǒng)的社會經(jīng)濟發(fā)展模式造成了一定的沖擊。為此，在多元化的經(jīng)濟發(fā)展模式下，要想更好地轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)社會經(jīng)濟發(fā)展模式，使其緊跟時代的發(fā)展步伐，就要合理優(yōu)化社會資源配置，加大財政稅收體制的改革力度，通過財政稅收體制的改革，更好地服務(wù)于社會經(jīng)濟發(fā)展。因此，在新時代背景下，要想使社會經(jīng)濟獲得高質(zhì)量的發(fā)展進步，就必須合理地深化與完善財政稅收體制改革，進一步加快財政稅收體制改革步伐。為此，筆者結(jié)合相關(guān)參考文獻，在分析了新時代背景下開展財政稅收體制改革的重要作用和重要意義的前提下，探索完善財政稅收體制的改革路徑，以供廣大讀者參考借鑒。

一、新時代背景下開展財政稅收體制改革的重要作用

第一，在新時代背景下開展財政稅收體制改革，有助于推進稅收轉(zhuǎn)型工作的開展。對財政稅收制度進行合理規(guī)劃后，有助于實現(xiàn)財政稅收體系的一體化，進而讓更多的企業(yè)在市場競爭中獲得更加公平的待遇，讓社會資源得到更為有效的利用[1]。同時，分稅制度的建立，還能夠進一步提高地方政府的財務(wù)分配率，有效增強地方政府在財政稅收管理工作上的主動性，進而更好地發(fā)揮出財政職能，有利于推進稅收工作的轉(zhuǎn)型。

第二，在新時代背景下開展財政稅收體制改革，有助于完善財政支出體系的建設(shè)。財政稅收體制改革，一方面可以讓政府財政資金流量變得更加清楚；另一方面能夠加強政府財政資金在社會服務(wù)建設(shè)上的投入力度，提升財政支出質(zhì)量，增強財政稅收管理工作，完善財政支出體系，以保證社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

第三，在新時代背景下開展財政稅收體制改革，有助于完善預(yù)算體制的改革工作。財政稅收體制的改革，能夠逐漸完善預(yù)算體制的改革工作，由此提升監(jiān)控預(yù)算手段。此外，通過改革財政稅收管理工作，還能夠?qū)崿F(xiàn)單一賬戶收支。

二、新時代背景下開展財政稅收體制改革的重要意義

基于新時代背景對我國的經(jīng)濟發(fā)展加以全方位的考量后，將關(guān)注的重點放在完善與改革市場經(jīng)濟體制之上。為此，我國的市場經(jīng)濟體制得到了有效的優(yōu)化與完善，但這也僅僅是推動社會發(fā)展的其中一步。為了確保社會能夠向著更高質(zhì)量的方向不斷發(fā)展前進，就必須全面推動各行各業(yè)的改革工作，而財政稅收體制的改革就顯得至關(guān)重要。這是因為加快財政稅收體制改革步伐，能夠更好地發(fā)揮出財政稅收體制的服務(wù)職能，幫助國家財政進行宏觀調(diào)整、分配，使社會發(fā)展變得更加的安定[2]。所以，必須正確地認(rèn)識到財政稅收體制改革的重要性，進一步加強財政稅收體制的改革力度，以便于促進國家經(jīng)濟與社會的穩(wěn)定發(fā)展。

三、新時代背景下推動財政稅收體制的改革路徑

（一）進一步明確財政稅收體制改革的實際發(fā)展目標(biāo)

按照有關(guān)部門對財政稅收管理工作所提出的明確要求，新時代背景下的財政稅收體制在改革的過程中，必須要著重做好以下四點工作。

第一，做好分稅制度的實施，進一步明確雙方工作職責(zé)，讓中央與地方得以密切配合，從而構(gòu)建財力相互協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的財政關(guān)系。

第二，結(jié)合財政稅收體制的改革現(xiàn)狀，加快預(yù)算管理制度的深化改革，以便于在完善的制度約束與規(guī)范下能夠全面開展績效管理工作。

第三，加快財政稅收體制的改革步伐，進一步完善地方財政稅收管理工作。面對各地區(qū)因自身經(jīng)濟差異而導(dǎo)致的稅收體制改革不均衡問題，要始終堅持國家頒布的財政稅收體制改革指導(dǎo)建議，從供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革及財政稅收支出結(jié)構(gòu)性改革兩個方面做出積極的推動。為此，可以從推進財政稅收體制制度改革入手，其根本目的是進一步優(yōu)化地方與中央的財政稅收體制關(guān)系，明確雙方責(zé)任，以完善地方自身的財政稅收體制。同時，進一步強化直接稅與間接稅的關(guān)聯(lián)性，結(jié)合實際情況適當(dāng)提升直接稅的比例，以推進財政稅收的制度改革。

第四，在財政稅收體制改革上要始終堅持科學(xué)的發(fā)展觀。為了保證政府部門財政稅收管理的科學(xué)性與合理性，政府部門必須要按照實際需求，將財政稅收征管應(yīng)用到社會基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)中，用以改善人民的生活質(zhì)量，提升人民的生活水平。為此，政府部門在財政稅收體制的改革上，就必須要始終堅持科學(xué)的發(fā)展觀，以此突出財政稅收體制的平衡性，強化財政稅收體制的公平性[3]。

（二）進一步優(yōu)化財政稅制結(jié)構(gòu)，以深化財政稅收體制的改革

為了深化與完善財政稅收體制的改革，在財政稅收征管過程中必須要采取行之有效的措施，如完善稅制建設(shè)、做好財政支出管理，用以優(yōu)化財政稅制結(jié)構(gòu)。在完善稅制建設(shè)的過程中，應(yīng)著重做好以下三個方面工作。

第一，進一步明確財政改革過程中存在的權(quán)責(zé)關(guān)系。為了更好地推進財政稅收體制改革，在財政稅收管理工作的實施過程中，應(yīng)該因地制宜地完善地方財政管理辦法，進一步明確地方財政事權(quán)的實際收放情況，從而積極推動地方市區(qū)財政管理權(quán)限的優(yōu)化與完善。

第二，進一步加快非稅收入的電子化改革管理進度。在財政稅收征管工作的改革過程中，為了更好地提高稅收服務(wù)質(zhì)量，可加強對自主繳費管理模式的推廣力度。同時，加強人力與資金的投入，打造智能化稅收服務(wù)繳費平臺，充分借助先進的計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對財政稅收征管的各項工作加以優(yōu)化，以此提升財政稅收征管工作的整體管理水平[4]。

第三，進一步加強對財政資金本身的統(tǒng)籌管理工作。在財政稅收征管過程中，應(yīng)結(jié)合實際情況因地制宜地推動財政稅收體制的改革，并注重對多方資源的合理化整合，以此強化地方政府對財政資金本身的統(tǒng)籌管理水平，借此提升財政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的實際管理水平。

在財政支出管理工作中，要進一步加強對基礎(chǔ)養(yǎng)老金的統(tǒng)籌管理工作，充分借助營改增所帶來的轉(zhuǎn)變，對稅收管理工作加以完善，以避免浪費財稅資源。

（三）進一步完善轉(zhuǎn)移支付體系的管理

目前，專項轉(zhuǎn)移支付、稅收返還與體制補助、財力轉(zhuǎn)移支出，可謂是最為常見的三種轉(zhuǎn)移支付類型。之所以會建立轉(zhuǎn)移支付，其根本目的就是緩解社會經(jīng)濟的不均衡情況。而引發(fā)上述轉(zhuǎn)移支付的原因，則主要是制度上的缺失，以致無法做好轉(zhuǎn)移支付管理，進而引發(fā)較多的壞賬需要處理。另外，轉(zhuǎn)移支付本身的類型缺乏合理性，給地方經(jīng)濟收益造成了一定的影響，導(dǎo)致財政支出不均衡發(fā)展[5]。要想解決上述這些情況，就必須制定出科學(xué)合理的轉(zhuǎn)移支出體系。

縱向轉(zhuǎn)移、橫向轉(zhuǎn)移、縱向與橫向合并轉(zhuǎn)移，是稅費進行轉(zhuǎn)移支付時最為具體的三個表現(xiàn)方面。無論采取哪一種財稅管理模式，都必須始終堅持三個發(fā)展原則，即公平、公正、效率至上。而在實際財政稅收管理過程中，為了充分實現(xiàn)資源信息的平衡分配，可進一步加強對轉(zhuǎn)移支付體系本身的管理工作，并將轉(zhuǎn)移支付體系當(dāng)作財政劃分最為重要的模塊。需要注意的是，財政稅收管理工作本身內(nèi)容繁多，在實施縱向分配轉(zhuǎn)移支付管理工作的過程中，必須要打造出更加科學(xué)化、規(guī)范化的轉(zhuǎn)移支付體系，用以監(jiān)督、約束財政支付管理工作的實際開展，從而更好地發(fā)揮出財政稅收轉(zhuǎn)移支付的服務(wù)作用[6]。

（四）進一步健全財政稅收體制，以實現(xiàn)分級、分權(quán)化財政管理

從本質(zhì)上來講，財政稅收政策就是經(jīng)濟政策。因此，要想有效確保財政稅收體制改革得以順利落實，就必須嚴(yán)格遵循市場分配這一服務(wù)準(zhǔn)則，對財政管理范圍實施科學(xué)的劃分，以實現(xiàn)分級、分權(quán)化財政管理。為此，在健全財政稅收體制上，可以從以下四點入手。

第一，對地方政府債務(wù)要實現(xiàn)分級、分類管理，并編寫定制出科學(xué)合理的公共債務(wù)管理制度，通過此制度的約束與規(guī)范，以推動地方政府部門做好投資、融資等管理工作。

第二，對省市財政實施統(tǒng)一化管理，并且形成從上到下的一體化財稅管理模式。對于建設(shè)財政稅收體制時所遇到的相關(guān)問題，可以借助分級授權(quán)體系加以完善。在具體的實施過程中，可結(jié)合我國的基本國情，對稅收管理進行調(diào)節(jié)，以確保中央與地方財政的平衡發(fā)展。

第三，為了有效提升財政稅收的管理水平，地方財政稅收管理部門在財政稅收征管過程中，應(yīng)該將財稅管理工作納入企業(yè)的整個發(fā)展過程之中，用以創(chuàng)新財政稅收本身的管理職能。

第四，構(gòu)建分級、分權(quán)化的財政管理體制。為了提升地方政府在財政稅收管理工作上的實權(quán)，中央必須要適當(dāng)?shù)剡M行放權(quán)，從而使地方政府能夠在相對合理的稅種范圍之內(nèi)行使自身的權(quán)利，進行稅收減免。同時，中央財政還應(yīng)該在保證自身可持續(xù)發(fā)展的前提下，合理劃分地方政府的財政稅收。而地方財政部分則要對財政各項支出實施全方位的監(jiān)管，進而有效緩解地方政府的財政支出壓力[7]。

（五）進一步完善財稅征收標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)稅負(fù)的合理化發(fā)展

在財政稅收管理體制的制定過程中，要充分結(jié)合當(dāng)下社會經(jīng)濟的實際發(fā)展情況，并在充分調(diào)查取證的基礎(chǔ)之上，對財稅征收標(biāo)準(zhǔn)加以完善，以確保財政稅收體制改革工作的科學(xué)性、可行性及合理性。對于一些體制外的收入，財政稅收管理人員可以結(jié)合實際情況，對這筆收入展開系統(tǒng)的研究，再決定是否要取消這項體制外收入，以此降低納稅人需要負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟壓力。政府財政部門在稅負(fù)的征收管理過程中，需要進一步強化自身的管理規(guī)范，進而通過規(guī)范化的稅負(fù)征收工作，確保稅收管理的均衡發(fā)展；還可以結(jié)合財政稅收管理的實際開展情況，在征收管理的過程中使用一些合理手段，控制納稅行為。例如，在所得稅的征收管理上，可以結(jié)合納稅人群的實際特點，適當(dāng)放寬所得稅的征收范圍，以凸顯稅收制度本身的公平、公正，確保稅收制度的科學(xué)、合理，減輕所得稅納稅人群需要負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟壓力[8]。此外，通過完善稅負(fù)征收制度，還可以為企業(yè)提供更為良好的發(fā)展環(huán)境，為社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展提供源源不斷的動力。

（六）進一步強化是稅收管理者本身的綜合素養(yǎng)

結(jié)合目前財政稅收改革的實際情況來看，處于基層的稅收管理人員正是進行財政稅收改革工作的中堅力量。所以，要想切實加快財政稅收體制改革的步伐，就必須要有計劃地提升基層稅收管理人員的綜合素養(yǎng)，從而確保財政稅收體制改革工作得以有效開展。

為此，可以從提升地方政府財政稅收管理人員本身的職業(yè)技能素養(yǎng)入手，定期組織職業(yè)技能培訓(xùn)工作，讓基層財政稅收管理人員不斷提高自身的專業(yè)技能[9]。同時，豐富財政稅收管理人員的財稅法律知識，以便于其在工作中能夠正確解決實際問題。

此外，為了確保財政稅收管理人員在職業(yè)技能培訓(xùn)工作中能夠提升其專業(yè)技能，使財政稅收管理工作得以高效運行，還應(yīng)該制定與之相匹配的考核、激勵制度。通過科學(xué)合理的人才培訓(xùn)方案，提高財政稅收管理人員的學(xué)習(xí)積極性及工作積極性，使其能夠在保質(zhì)保量的前提下，更為高效地完成自身工作[10]。

結(jié) 語

進一步深化與完善財政稅收體制改革工作，不僅能夠有效化解國家治理過程中可能遇到的諸多困境，還能夠推進社會經(jīng)濟領(lǐng)域的穩(wěn)步發(fā)展，為市場經(jīng)濟體制的優(yōu)化創(chuàng)造良好的環(huán)境。在新時代背景下，要想增強一個國家的綜合國力，進一步深化與完善財政稅收體制改革工作至關(guān)重要。因此，本文從宏觀角度，對財政稅收體制改革展開粗淺的探討，并提出幾點建議，其根本目的就是進一步明確改革的重要意義與巨大作用，進一步深化改革工作，提高改革成效，以便于更好地促進我國社會經(jīng)濟的發(fā)展轉(zhuǎn)型。