韓山

企業(yè)在大數(shù)據(jù)背景下開始對內(nèi)部管理做出調(diào)整與創(chuàng)新，稅收風險管理尤其加強了與大數(shù)據(jù)的融合。稅收風險管理是稅收現(xiàn)代管理理念的一部分，其本質(zhì)上與服務(wù)和合作更加接近，即是以互信合作為核心的一種參與式管理模式。作為稅務(wù)機關(guān)，要緊跟大數(shù)據(jù)時代發(fā)展趨勢，抓住征管體制改革的機遇，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)創(chuàng)新稅收風險管理模式，大力推廣“數(shù)據(jù)+風險”監(jiān)管以及“數(shù)據(jù)+分析”應(yīng)用這兩種形式，基于數(shù)據(jù)與稅源，實現(xiàn)稅收風險管理的信息化、數(shù)字化。

一、“大數(shù)據(jù)+稅收風險管理”核心

（一）正確區(qū)分數(shù)字化與無紙化

所謂無紙化，重點在于強調(diào)傳遞、存儲文件資料時，載體應(yīng)盡量不選擇紙質(zhì)材料，以計算機、移動手機或者云端平臺等為主。當然這與既往的手工管理流程不一致，風險管理系統(tǒng)應(yīng)用大數(shù)據(jù)，關(guān)鍵是信息技術(shù)發(fā)揮的效能，更多體現(xiàn)在應(yīng)用的硬件設(shè)施、軟件工具等方面。現(xiàn)階段稅收風險管理的很多流程均已實現(xiàn)了無紙化轉(zhuǎn)型，包括稅收數(shù)據(jù)留存和提交工作成果，應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以構(gòu)建信息管理系統(tǒng)，在系統(tǒng)中完成分析稅收風險、分配稅收任務(wù)、風險評估等。然而稅收風險管理系統(tǒng)應(yīng)用無紙化與信息化技術(shù)，更多是利用多元載體與方法，創(chuàng)新稅收風險管理形式，以達到提升信息傳遞效率、改善風險管理效果的目的。但要認識到的是，稅收風險管理數(shù)字化進程不能將其等同于紙質(zhì)電子化，或者是信息傳輸信息化，更應(yīng)該立足于整體，采用大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算技術(shù)等，在數(shù)字驅(qū)動效應(yīng)的作用下整合風險管理所有工作崗位與業(yè)務(wù)，對稅收風險管理模式做出根本性的改變。

（二）數(shù)字驅(qū)動作用

稅收風險管理與大數(shù)據(jù)結(jié)合，并非簡單地構(gòu)建稅收信息管理系統(tǒng)，或者單一地整理稅收數(shù)據(jù)、靜態(tài)地分析稅收信息，而是要采取大數(shù)據(jù)技術(shù)，發(fā)揮數(shù)字驅(qū)動作用，實現(xiàn)高質(zhì)量的稅收風險管理。這與國家稅務(wù)管理工作流程相比，主要體現(xiàn)在信息驅(qū)動、技術(shù)驅(qū)動的差異。在數(shù)字驅(qū)動作用下，稅收風險管理涉及信息進行轉(zhuǎn)換，再由稅務(wù)管理部門應(yīng)用現(xiàn)代化技術(shù)，深入分析數(shù)據(jù)，第一時間發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風險。

（三）稅收風險管理系統(tǒng)性與規(guī)范性

大數(shù)據(jù)背景下的稅收風險管理，在現(xiàn)有的稅收流程的基礎(chǔ)上，對其進行了規(guī)范性、系統(tǒng)性的轉(zhuǎn)型，使風險管理制度的落地更加有效。采用數(shù)字、數(shù)據(jù)的方式，作為稅收風險管理各流程的表征，也增強了稅收風險管理過程的公開性。此外，稅收風險管理在大數(shù)據(jù)技術(shù)的作用下進行更新，可以實現(xiàn)管理過程的“去行政化”，真正提升稅務(wù)管理質(zhì)效。無論是稅務(wù)管理者還是納稅人，雙方服務(wù)效能用數(shù)字的方式呈現(xiàn)，增強了稅收風險監(jiān)控的精準性、高效性。

二、“大數(shù)據(jù)+稅收風險管理”模式與應(yīng)用

在部署以及推進稅收征管體制改革實踐中，目前已進入改革的關(guān)鍵階段。要想在征管體制改革深化進程中獲得顯著效果，必須改變稅收風險管理的思路。大數(shù)據(jù)背景下深入探索“大數(shù)據(jù)+稅收風險管理”模式，是當前管理稅收風險的重要手段之一。企業(yè)制訂年度稅收風險管理計劃時，按照稅源管理的基本情況構(gòu)建行業(yè)風險特征庫，并且監(jiān)控分析指標體系協(xié)同運行，管理人員負責稅收信息的采集工作，通過采集數(shù)據(jù)的處理、對比，利用企查查和天元大數(shù)據(jù)平臺等互聯(lián)網(wǎng)渠道，采集獲取更加全方位的數(shù)據(jù)，其一是納稅申報數(shù)據(jù)，其二是財務(wù)報表數(shù)據(jù)，其三是第三方涉稅數(shù)據(jù)。在采集多源數(shù)據(jù)的支持下便可以構(gòu)建風險特征庫，提出可行性高的監(jiān)控指標，完成數(shù)據(jù)建模。根據(jù)創(chuàng)建模型，可以應(yīng)用人機結(jié)合的形式，在納稅人中展開篩查。

經(jīng)過分析可知，企業(yè)繳納增值稅、土地增值稅，在預(yù)繳計稅方面，實際上依據(jù)比較多，其一是不一致風險，其二是其他應(yīng)付款期末余額嚴重異常風險，其三則是“兩稅”收入不一致風險，即增值稅、企業(yè)所得稅申報的收入存在出入。根據(jù)以上分析，此納稅人增值稅、土地增值稅預(yù)繳計稅依據(jù)存在差額，并且存在其他應(yīng)付款期末余額與“兩稅”收入差額。表示此房地產(chǎn)企業(yè)作為納稅人，有可能面臨未提供未開票收入內(nèi)容、繳納稅款不合規(guī)等諸多風險。

在稅收風險二次分析驗證的部署中，企業(yè)作為納稅人，除了以上風險以外還存在其他風險。在此情況下根據(jù)上級稽查時發(fā)現(xiàn)疑點，以及根據(jù)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)風險，可以組建風險專項小組，面對此納稅人，分別立足于全流程和全稅種等維度，開展企業(yè)內(nèi)部風險的數(shù)字化分析與管理。其間利用大數(shù)據(jù)技術(shù)采集企業(yè)納稅風險數(shù)據(jù)，并且明確風險的所有疑點，通過約談舉證的方式展開稅收風險評定。經(jīng)過稅收風險的合理應(yīng)對，此納稅人完成補繳稅款與加收滯納金等工作。

與此同時，大數(shù)據(jù)風險管理模式也更加完善，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)找出稅收風險管理的關(guān)聯(lián)點，以及企業(yè)稅收潛在的增長點。根據(jù)風險指標對稅源進行監(jiān)督，借此便可以形成稅收增長效應(yīng)，為稅收風險管理提供助力。

三、大數(shù)據(jù)背景下稅收風險管理策略

基于大數(shù)據(jù)與稅收風險管理的相關(guān)探討，為了更加全面且有效地發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅收風險管理工作中的諸多優(yōu)勢，要結(jié)合稅收風險管理實際，探討大數(shù)據(jù)技術(shù)在該項工作中的融合關(guān)鍵點，從稅收風險管理意識、管理制度、管理系統(tǒng)三個維度做出總結(jié)。

（一）樹立大數(shù)據(jù)稅收風險管理意識

我國現(xiàn)行稅收法規(guī)以及稅務(wù)政策經(jīng)過反復(fù)多次的調(diào)整與優(yōu)化，在開展稅收風險管理工作中，除了要結(jié)合實際外，還需要結(jié)合時態(tài)變化更新管理意識與觀念，起到優(yōu)化大數(shù)據(jù)稅收風險管理效果的作用。

第一，時刻監(jiān)督稅收風險。稅收風險管理人員必須熟知現(xiàn)行稅收法規(guī)以及各項稅務(wù)政策，結(jié)合實際提出納稅籌劃的方案，以此來規(guī)避稅收風險。第二，增強風險評估系統(tǒng)性，對于稅收管理中的現(xiàn)有風險點，應(yīng)提出有的放矢的防范建議，尤其是一些突發(fā)性風險的處理方法。第三，積極引進稅收風險管理方面人才，在人才招聘環(huán)節(jié)，招聘專業(yè)稅務(wù)人員與審計人員，組建稅收管理專業(yè)團隊，以此來加強稅務(wù)管理體系的規(guī)范性。針對稅收管理人員進行教培，建議從管理人員的稅收意識著手，鍛煉稅務(wù)結(jié)算專業(yè)技能，使稅務(wù)風險管理更加規(guī)范，這是防范稅收風險的有效途徑。第四，在稅收風險管理方面增加投入，尤其是管理人員，更應(yīng)該明確稅務(wù)風險管理與大數(shù)據(jù)結(jié)合的必要性，安排人力資源，提供資金支持，出具高精度的財務(wù)報告，按照稅務(wù)法規(guī)要求進行規(guī)范性的稅務(wù)處理。第五，大數(shù)據(jù)技術(shù)與稅收風險管理的融合，還需要構(gòu)建對應(yīng)管理系統(tǒng)，在專業(yè)管理人員的操作下，實現(xiàn)稅務(wù)風險實時監(jiān)控與處理。

（二）補充稅收風險管理制度內(nèi)容

大數(shù)據(jù)下的稅收風險管理，體現(xiàn)在管理制度方面，需要在深化改革進程中補充制度內(nèi)容，發(fā)揮稅收政策指導(dǎo)性作用，為大數(shù)據(jù)技術(shù)的融入提出規(guī)范要求。構(gòu)建完善且內(nèi)容詳細的稅收風險管理制度，應(yīng)從該項工作的負責人著手，建立稅收法律法規(guī)理念，采用以大數(shù)據(jù)技術(shù)為代表的現(xiàn)代化技術(shù)手段，更新稅收風險管理方式，尤其需要構(gòu)建風險管理與內(nèi)控制度作為約束。分別從財務(wù)管理、稅務(wù)管理、內(nèi)部管理等其他相關(guān)工作著手，提出針對“大數(shù)據(jù)+稅收風險管理”的控制性方法，加強稅收風險控制水平。

稅收風險管理相關(guān)部門在稅收數(shù)據(jù)分析、處理方面，應(yīng)盡可能地增強合理性與可行性，例如構(gòu)建稅收數(shù)據(jù)共享制度。開展稅收風險管理工作，則應(yīng)發(fā)揮對應(yīng)管理制度約束作用，構(gòu)建線上稅收信息處理系統(tǒng)，實現(xiàn)稅收信息共享，也可以為稅收風險管理提供線上管理條件。在稅務(wù)風險管理制度得到完善之后，可以在現(xiàn)行稅收政策的幫助下，提高稅收風險管理實質(zhì)性效果，真正達到規(guī)避稅收風險的目的。

（三）搭建大數(shù)據(jù)稅收風險管理系統(tǒng)

大數(shù)據(jù)在與稅收風險管理融合的過程中，需要構(gòu)建信息化系統(tǒng)作為載體，其間管理人員不斷調(diào)整稅收方案。第一，應(yīng)明確稅收風險管理最終需要達到的基本需求，再為管理系統(tǒng)的功能、應(yīng)用場景賦予針對性。第二，在大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上構(gòu)建稅收風險管理系統(tǒng)，應(yīng)明確關(guān)鍵管理流程。首先是稅收數(shù)據(jù)的采集與匯總，采集各個領(lǐng)域與部門形成的稅收數(shù)據(jù)，遵循全方面、全過程原則搭建數(shù)據(jù)鏈條。其次是稅收數(shù)據(jù)的清洗與處理，將不符合規(guī)范與重復(fù)性的稅收數(shù)據(jù)剔除，確保所有稅收數(shù)據(jù)精準以及可用性高。再次是搭建數(shù)據(jù)倉庫，基于大數(shù)據(jù)系統(tǒng)構(gòu)建數(shù)據(jù)倉庫，將匯總的稅收數(shù)據(jù)儲存在此，管理人員可以快速查詢。最后是選擇算法并建模，選取機器學習算法以及適合的模型，完成稅收風險預(yù)測與識別的建模。根據(jù)構(gòu)建模型進行稅收數(shù)據(jù)的分析，此環(huán)節(jié)需要以模型計算結(jié)果為依據(jù)，通過結(jié)果可視化挖掘潛在稅收風險，并且及時進行稅收風險的評估、預(yù)警。為了保證稅收信息的安全性，信息分析階段如果發(fā)現(xiàn)了敏感數(shù)據(jù)，可以采用數(shù)據(jù)加密技術(shù)，將傳輸?shù)亩愂諗?shù)據(jù)加密。

四、結(jié) 語

綜上，大數(shù)據(jù)背景下開展稅收風險管理工作，相比既往管理模式，既可以借助大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢，創(chuàng)新稅收風險管理手段，此舉可以提高稅收風險管理效能，進一步增強稅收風險挖掘、防范與應(yīng)對的效果，又可以構(gòu)建“大數(shù)據(jù)+稅收風險管理”模式，全面實現(xiàn)稅收風險管理工作的數(shù)字化，為今后稅收風險的防范、應(yīng)對提供參考，也在大數(shù)據(jù)的支持下提供技術(shù)方面的幫助。