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引言

國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，國有企業(yè)往往在能源、電力、建筑、軍工、冶金等行業(yè)占據(jù)著顯著地位，起到了穩(wěn)定中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展“壓艙石”的作用。新時期下，隨著國內(nèi)外資、民營企業(yè)的蓬勃發(fā)展，國有企業(yè)受到行業(yè)內(nèi)挑戰(zhàn)較為嚴(yán)重。國有企業(yè)面對競爭壓力，需要在提升自身產(chǎn)品與服務(wù)質(zhì)量、有效降低產(chǎn)品成本的前提下，不斷加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制建設(shè)管理，以實(shí)現(xiàn)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險、強(qiáng)化自身競爭力的目標(biāo)。

一、國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

（一）有效降低國有企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

一方面，內(nèi)部控制活動開展主要目的在于識別風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險。國有企業(yè)在其日常經(jīng)營管理中難免遇到相應(yīng)的財(cái)稅風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、投、融資風(fēng)險。對于國有企業(yè)而言，加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制建設(shè)工作，可以有效防范各類風(fēng)險的發(fā)生，對出現(xiàn)的風(fēng)險苗頭可以進(jìn)行及時處理，以保障國有企業(yè)自身長期穩(wěn)定的發(fā)展。另一方面，企業(yè)通過內(nèi)部控制活動的開展，可以有效識別、評估、控制風(fēng)險出現(xiàn)，為管理層提高決策水平與質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展長遠(yuǎn)目標(biāo)，并充分發(fā)揮其應(yīng)有作用。

（二）規(guī)范國有企業(yè)自身經(jīng)營行為

在法治社會中，每個人的日常行為規(guī)范、經(jīng)營活動都需要在法律范疇內(nèi)進(jìn)行，否則將受到法律、法規(guī)的懲治。國有企業(yè)作為國內(nèi)行業(yè)企業(yè)的領(lǐng)軍者，在其經(jīng)營活動的開展中須規(guī)范自身的經(jīng)營行為，確保合法合規(guī)，在提升企業(yè)整體信譽(yù)度的前提下提高行業(yè)內(nèi)部競爭力。實(shí)際業(yè)務(wù)開展中，國有企業(yè)通過實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)可以規(guī)范其內(nèi)部管理活動，有效提升企業(yè)整體管理效率與經(jīng)濟(jì)效益。同時，國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)可以提升企業(yè)質(zhì)量管理水平、提升其產(chǎn)品或是服務(wù)質(zhì)量，從而為提高企業(yè)核心競爭力發(fā)揮其作用。

（三）強(qiáng)化國有企業(yè)自身競爭能力

競爭能力是決定企業(yè)能否在行業(yè)競爭中處于優(yōu)勢地位的關(guān)鍵所在，也是確保國有企業(yè)長盛不衰的關(guān)鍵所在。新時期下，國有企業(yè)在參與市場活動中受到了前所未有的挑戰(zhàn)，一方面，能夠激勵國有企業(yè)砥礪前行，為社會創(chuàng)造更大的財(cái)富。另一方面，也增加了國有企業(yè)自身危機(jī)意識，使其深刻地認(rèn)識到自身產(chǎn)品存在的不足。為此，國有企業(yè)需要在提升內(nèi)部控制建設(shè)水平，增強(qiáng)自身競爭意識，確保其經(jīng)營行為的合法、公正、規(guī)范的同時，進(jìn)一步提升企業(yè)的誠信度、社會責(zé)任感，以增加其公信力，助力其樹立自身品牌形象，為促進(jìn)國有企業(yè)長期、健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的難點(diǎn)問題

（一）國有企業(yè)自身產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)問題影響內(nèi)控建設(shè)

（1）利益分配不均。由于國有企業(yè)實(shí)施內(nèi)控建設(shè)過程中需要花費(fèi)人、財(cái)、物等資源，國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)與外資、民營企業(yè)相比較為復(fù)雜，由于相關(guān)各方會產(chǎn)生利益分配不平均的問題，導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)中利益各方對于內(nèi)控建設(shè)投入產(chǎn)生不同意見，最終有可能使得內(nèi)控管理投入不足。

（2）國有企業(yè)內(nèi)部決策效率亟待提升。國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)相對復(fù)雜，使得內(nèi)部決策過程相對較為復(fù)雜，容易產(chǎn)生決策時間過長問題，失去最佳決策時機(jī)。

（3）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善。國有企業(yè)內(nèi)部控制活動開展過程中，需要有強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制作為保障，國有企業(yè)因其產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜的關(guān)系，使得監(jiān)督機(jī)制較為薄弱。因而，由于國有企業(yè)內(nèi)控建設(shè)監(jiān)管存在問題，監(jiān)督效果不佳。

（二）國有企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)缺乏規(guī)范性

第一，缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制體系標(biāo)準(zhǔn)。目前，行業(yè)內(nèi)部缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，使得行業(yè)內(nèi)部在實(shí)施內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)過程中顯得參差不齊，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系缺乏規(guī)范性。

第二，少數(shù)企業(yè)管理層對于內(nèi)控體系設(shè)計(jì)重視度不足。由于國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層將主要精力放在營銷、生產(chǎn)、技術(shù)研發(fā)等方面，導(dǎo)致其對于內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)與構(gòu)建缺乏足夠重視，不利于內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

第三，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)龐雜、業(yè)務(wù)較多、工作流程較煩瑣，導(dǎo)致企業(yè)對于內(nèi)部控制要求較高，實(shí)施內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)時，對于業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜性、特殊性有所考慮。

第四，國有企業(yè)內(nèi)控建設(shè)人才缺失。企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)過程中，由于國有企業(yè)缺乏相應(yīng)的人才作為支撐，導(dǎo)致內(nèi)部控制活動開展中存在相應(yīng)問題不利于內(nèi)部控制活動后續(xù)開展。

（三）國有企業(yè)風(fēng)險控機(jī)制不健全

風(fēng)險控制體系的建設(shè)與完善，是確保內(nèi)部控制體系構(gòu)建的關(guān)鍵所在?，F(xiàn)實(shí)業(yè)務(wù)開展中，由于國有企業(yè)內(nèi)控建設(shè)缺乏相應(yīng)風(fēng)險管控機(jī)制，導(dǎo)致一系列問題出現(xiàn)。一方面，許多國有企業(yè)為了擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)實(shí)現(xiàn)多元經(jīng)營，避免出現(xiàn)將“全部雞蛋放在一個籃子里”的風(fēng)險，從而有意識擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，豐富企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長的同時，可以進(jìn)一步分散經(jīng)營風(fēng)險。然而，這樣做的結(jié)果導(dǎo)致國有企業(yè)風(fēng)險類型、風(fēng)險的程度、風(fēng)險出現(xiàn)的概率大幅提升，無法進(jìn)行有效控制控制，使得風(fēng)控工作陷入被動。另一方面，管控機(jī)制不健全，導(dǎo)致工作人員在風(fēng)險確定之后對其難以有效控制，缺乏較強(qiáng)的風(fēng)控意識，使得工作人員無法積極參與到風(fēng)控工作當(dāng)中。另外，風(fēng)控機(jī)制健全性不足，使得風(fēng)險相關(guān)信息準(zhǔn)確性、時效性、完整性無法得以保證。

（四）國有企業(yè)業(yè)財(cái)融合工作有待進(jìn)一步加強(qiáng)

業(yè)財(cái)融合工作開展不力是國有企業(yè)目前普遍存在的問題，因業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)出現(xiàn)分離，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)工作無法達(dá)到預(yù)期效果。

首先，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控體系構(gòu)建中，財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)間使用的數(shù)據(jù)模式、數(shù)據(jù)處理方式存在較大差異，容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)接口對接不暢、數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)漏洞等問題，使得企業(yè)管理層在業(yè)務(wù)決策中產(chǎn)生誤判。其次，企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)施過程，因業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)間產(chǎn)生系統(tǒng)脫節(jié)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)傳輸過程、存儲過程對于數(shù)據(jù)處理不當(dāng)，易于產(chǎn)生數(shù)據(jù)安全問題。另外，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)無法有效鏈接，需要對于設(shè)備、數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)工作，實(shí)際工作中因?qū)I(yè)人員缺失，造成軟硬件維護(hù)工作水平難以達(dá)到要求，不利于內(nèi)部控制建設(shè)工作的開展。最后，內(nèi)部溝通、協(xié)調(diào)不順利。由于國有企業(yè)業(yè)務(wù)范圍較廣泛、國企人員眾多，內(nèi)部形成多個管理系統(tǒng)與部門，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門間的溝通方面存在障礙與協(xié)調(diào)困難，無法確保集成效果與質(zhì)量實(shí)現(xiàn)。

三、國有企業(yè)提升內(nèi)部控制建設(shè)質(zhì)量的策略

（一）進(jìn)一步強(qiáng)化國有企業(yè)多元化改革

國有企業(yè)特殊性質(zhì)決定其在日常運(yùn)作過程中，受到股權(quán)結(jié)構(gòu)的影響，進(jìn)而無法發(fā)揮內(nèi)部控制的全部功效，因此，國有企業(yè)多元化改革成為其未來改革的方向。國有企業(yè)開始著手實(shí)施混合所有制改革、引進(jìn)戰(zhàn)略投資者方式豐富國有企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)。針對內(nèi)部控制建設(shè)工作開展，國有企業(yè)也需要本著強(qiáng)化多元化改革的原則進(jìn)行。

首先，在深化國有企業(yè)改革的前提下，通過引進(jìn)戰(zhàn)略投資者、混改等方式實(shí)現(xiàn)股權(quán)多元化目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制環(huán)境。具體操作中，國有企業(yè)可以利用混改工作的開展，實(shí)現(xiàn)引入戰(zhàn)略投資者的目標(biāo)，使得國有企業(yè)股權(quán)多元化，有效扭轉(zhuǎn)現(xiàn)有國有股占主體的狀況，促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的同時，提升其外部競爭的核心競爭力，并以此為契機(jī)實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)。其次，鼓勵國有企業(yè)實(shí)施員工持股計(jì)劃。員工持股計(jì)劃的實(shí)施，不僅可以起到激勵核心技術(shù)員工、激勵企業(yè)管理層勤勉盡責(zé)工作的作用，將員工的切身利益與國有企業(yè)發(fā)展相掛鉤，更為重要的是可以起到稀釋國有股權(quán)，避免“一股獨(dú)大”的問題持續(xù)存在。具體操作中，可以采取定向增發(fā)、發(fā)行員工股票等方式實(shí)現(xiàn)，以期鼓勵員工提升其工作積極性。

（二）國有企業(yè)須建立健全其完善的內(nèi)控體系

（1）制定相應(yīng)制度。無規(guī)矩不成方圓，對于國有企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建而言，制定相應(yīng)的內(nèi)控制度，可以明確內(nèi)控目標(biāo)、工作職責(zé)與工作制度，為企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建提供制度保障。

（2）加強(qiáng)內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)建設(shè)。企業(yè)須建立、健全內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)部控制職責(zé)與權(quán)限，使得國有企業(yè)自身的內(nèi)控管理更為專業(yè)、系統(tǒng)，并為之提供專業(yè)化支撐。

（3）注重風(fēng)控體系建立。國有企業(yè)為了確保內(nèi)控體系的完善，須結(jié)合自身實(shí)際情況建立風(fēng)控體系，在為內(nèi)控工作提供支持的同時，為企業(yè)自身識別風(fēng)險、防范風(fēng)險創(chuàng)造有利條件。

（4）注重評估機(jī)制的引入。國有企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中，須注重評估機(jī)制的引入，通過對于企業(yè)內(nèi)控工作開展過程中的定期評價與考核，及時發(fā)展內(nèi)部控制存在的各類問題，并采取積極措施予以糾正。

（三）注重內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，健全各類舞弊防范機(jī)制

（1）完善國有企業(yè)內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)的完善，是內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的保障，也是內(nèi)部控制活動實(shí)施的基礎(chǔ)。為此，國有企業(yè)須在遵守公司法的前提下，完善董、監(jiān)、高機(jī)構(gòu)設(shè)置，并有意識實(shí)現(xiàn)“三權(quán)分立”。

（2）強(qiáng)化內(nèi)控意識。國有企業(yè)須從強(qiáng)化內(nèi)部控制意識、注重內(nèi)部控制企業(yè)文化建設(shè)、加強(qiáng)內(nèi)部控制的建章立制、廉潔自律等方面開展工作，形成企業(yè)內(nèi)部良好的內(nèi)部控制管理習(xí)慣。同時，企業(yè)在日常經(jīng)營管理中，須加強(qiáng)內(nèi)部控制活動的日常培訓(xùn)，使得員工充分認(rèn)識到內(nèi)控工作的重要性與嚴(yán)肅性，要求其按章辦事、提升內(nèi)控管理的遵從度、防范可能發(fā)生的各類舞弊行為。

（3）加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督與構(gòu)建舞弊防范機(jī)制相結(jié)合。一方面，國企內(nèi)部須加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督工作開展，定期對于內(nèi)控活動進(jìn)行評價、監(jiān)督、審計(jì)并及時發(fā)現(xiàn)存在的問題；另一方面，國有企業(yè)要建立健全舞弊防范機(jī)制，對于相關(guān)風(fēng)險評估、預(yù)防、調(diào)查與處理著重進(jìn)行。

（四）基于風(fēng)控管理優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制架構(gòu)

（1）科學(xué)確定風(fēng)險管理防范范圍。企業(yè)在明確風(fēng)險管控職責(zé)的前提下，構(gòu)建相對科學(xué)的風(fēng)控體系。可以從風(fēng)險管理計(jì)劃的制訂、風(fēng)險信息的收集與整理、強(qiáng)化員工風(fēng)控意識等方面做起，有效確定風(fēng)險管理防范，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)健康發(fā)展。

（2）明確部門責(zé)任。首先，企業(yè)為了更好地明確權(quán)責(zé)，須制定相應(yīng)的清單，要求各部門按清單所列內(nèi)容領(lǐng)取風(fēng)控管理工作責(zé)任與內(nèi)容，以確保企業(yè)運(yùn)營環(huán)節(jié)得以管控；其次，建立健全內(nèi)部控制制度。通過內(nèi)控制度的建立，明確部門內(nèi)控責(zé)任，規(guī)范內(nèi)控流程、提高內(nèi)控效率；最后，注重部門間的溝通與協(xié)調(diào)，避免風(fēng)控過程中因“信息孤島”而導(dǎo)致工作職責(zé)出現(xiàn)漏洞。

（五）加大國有企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理監(jiān)督力度

首先，國有企業(yè)對于下屬分子公司實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制。一方面，要求財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)集團(tuán)公司需要，對于下屬公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的全面監(jiān)控，確保內(nèi)部控制工作的開展；另一方面，對于財(cái)務(wù)總監(jiān)加強(qiáng)管控。利用績效考核與工作述職方式，對于財(cái)務(wù)總監(jiān)的日常工作行為實(shí)施管控，以確保外派財(cái)務(wù)總監(jiān)能夠勝任財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作。其次，提升內(nèi)部監(jiān)督管理。國有企業(yè)須利用自身的內(nèi)部監(jiān)督優(yōu)勢，形成以黨委為核心、紀(jì)委、監(jiān)委、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)為組成部分的“大監(jiān)督”機(jī)制，從而形成較內(nèi)部審計(jì)部門更具獨(dú)立性、權(quán)威性的內(nèi)部監(jiān)督管理體系，加強(qiáng)對于企業(yè)財(cái)務(wù)活動、業(yè)務(wù)活動的審計(jì)與監(jiān)督，通過發(fā)現(xiàn)、糾正相關(guān)問題來預(yù)防相關(guān)風(fēng)險的出現(xiàn)。

（六）推動信息化建設(shè)，提升內(nèi)部控制管理水平

對于國有企業(yè)而言，在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建過程中，需要有意識地融入信息化元素，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系構(gòu)建的科學(xué)性、客觀性、完整性。首先，企業(yè)須重視信息化建設(shè)工作的開展。企業(yè)管理者對于信息化技術(shù)的引進(jìn)應(yīng)抱以積極態(tài)度，在人力、財(cái)力、物力各項(xiàng)資源等方面應(yīng)給予大力支持；其次，以財(cái)務(wù)為中控平臺構(gòu)建完整的內(nèi)部管理體系。國有企業(yè)須將現(xiàn)有各業(yè)務(wù)線的信息系統(tǒng)接口予以統(tǒng)一，要求各業(yè)務(wù)線管理系統(tǒng)定期向財(cái)務(wù)部門傳遞各類經(jīng)營信息，使得財(cái)務(wù)部門及時了解業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，解決業(yè)財(cái)融合不暢問題；最后，努力打造復(fù)合型財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍。信息化時代的到來，對于財(cái)務(wù)人員的要求不斷提升，財(cái)務(wù)人員不僅要了解財(cái)稅知識、知曉融資政策，更為重要的是，還要熟練操作信息化技術(shù)，并基于企業(yè)自身的內(nèi)部控制管理要求，向技術(shù)人員提出內(nèi)控管理方面的信息化需求，從而起到財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制管理、信息化技術(shù)三者間“橋梁”的作用。

結(jié)語

國有企業(yè)在新的歷史時期、新的階段，本著戮力前行、不斷創(chuàng)新思想。對于國有企業(yè)而言，提升其經(jīng)濟(jì)效益與內(nèi)部管理效率的關(guān)鍵在于加強(qiáng)自身內(nèi)部控制建設(shè)工作，在提升內(nèi)控質(zhì)量的同時，不斷識別、規(guī)避、防范各類經(jīng)營風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險，使其能夠永駐潮頭。國有企業(yè)提升自身內(nèi)部控制建設(shè)水平過程中，須結(jié)合自身的經(jīng)營特點(diǎn)，從強(qiáng)化國有企業(yè)多元化改革；建立健全其完善的內(nèi)控體系；注重內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，健全各類舞弊防范機(jī)制；基于風(fēng)控管理優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制架構(gòu)；加大國有企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理監(jiān)督力度；推動信息化建設(shè)，提升內(nèi)部控制管理水平等方面做起，促進(jìn)國有企業(yè)的不斷完善與發(fā)展。