李薇 山西小浪底引黃水務(wù)集團(tuán)有限公司

引言

現(xiàn)如今，隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，水利工程已然發(fā)展為一項(xiàng)和人們?nèi)粘Ｉa(chǎn)生活息息相關(guān)的工程項(xiàng)目，而且在其中的應(yīng)用范圍十分廣泛，比如生活用水、防汛防洪、農(nóng)業(yè)灌溉等。在實(shí)際的水利工程基本建設(shè)項(xiàng)目中，財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)尤為關(guān)鍵的工作，對(duì)工程建設(shè)資金的使用有著直接影響，有利于強(qiáng)化對(duì)資金的優(yōu)化配置。

一、水利基本建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理概述

隨著我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、政府會(huì)計(jì)制度內(nèi)容的變化，對(duì)一些水利基本建設(shè)單位也產(chǎn)生了一定影響，帶動(dòng)其財(cái)務(wù)管理工作發(fā)生了較大改變，需要其中相關(guān)工作人員依據(jù)政府會(huì)計(jì)制度中的有關(guān)要求，對(duì)自身的資金財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行系統(tǒng)梳理。例如，會(huì)計(jì)核算過程中，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)以收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制為前提，然后在此基礎(chǔ)上進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，設(shè)置并調(diào)整相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，充分滿足會(huì)計(jì)核算工作的要求，從而督促水利基本建設(shè)單位優(yōu)化調(diào)整現(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件，以及轉(zhuǎn)變當(dāng)下的工作流程。此外，在當(dāng)前的新時(shí)代背景下，對(duì)水利基本建設(shè)單位的資金財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求，其必須向著更為精細(xì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆较虬l(fā)展，這是進(jìn)行資金財(cái)務(wù)管理調(diào)整的一種必然趨勢(shì)，財(cái)務(wù)管理人員要嚴(yán)格遵循精細(xì)化工作要求，準(zhǔn)確把控財(cái)務(wù)管理的整個(gè)工作流程。

二、水利基本建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理問題

（一）財(cái)務(wù)管理觀念落后，工作規(guī)范性不高

從實(shí)際來看，大部分水利基本建設(shè)單位并沒有全面、深刻地認(rèn)識(shí)到資金財(cái)務(wù)管理的作用與意義，具體工作環(huán)節(jié)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)相關(guān)政策內(nèi)容及要求的了解比較片面，并且對(duì)資金財(cái)務(wù)管理的參與不夠積極主動(dòng)，在很大程度上降低了會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性。不僅如此，個(gè)別財(cái)務(wù)管理人員所儲(chǔ)備的理論知識(shí)以及所掌握的業(yè)務(wù)技能相對(duì)較匱乏，很多工作只局限在工程會(huì)計(jì)、資金支付等領(lǐng)域，這并不利于財(cái)務(wù)管理作用的發(fā)揮，致使在水利基本建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際工作環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理并未有效落到實(shí)處，同時(shí)也沒有進(jìn)一步健全完善當(dāng)下的財(cái)務(wù)管理體系。就基層水利部門而言，其對(duì)構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系等方面的問題有所忽略，甚至是沒有給予足夠的關(guān)注與重視，盲目追求水利基本建設(shè)的施工進(jìn)度與施工質(zhì)量。在建設(shè)水利項(xiàng)目期間，既定財(cái)務(wù)管理制度的完善性有待提升，且制度施行的表面化較為嚴(yán)重，極易導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理無法實(shí)現(xiàn)對(duì)資金進(jìn)行有效控制，也難以把控各筆資金的收入與支出，對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目狀況考慮不夠全面，在一定程度上降低了財(cái)務(wù)管理體系的可行性。

（二）財(cái)務(wù)監(jiān)督不力，影響成本質(zhì)量控制

財(cái)務(wù)結(jié)算是水利基本建設(shè)單位實(shí)施資金財(cái)務(wù)管理工作所不可或缺的一項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容，其落實(shí)情況的好壞在一定程度上影響著整個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)成本，還會(huì)牽扯到項(xiàng)目投資目標(biāo)能否順利達(dá)成。然而，大部分水利基本建設(shè)單位對(duì)自身內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表的監(jiān)督與管理不夠到位，具體的執(zhí)行工作也缺乏足夠的力度，極易導(dǎo)致一系列問題的出現(xiàn)。第一，水利施工過程中沒有在第一時(shí)間進(jìn)行周期性結(jié)算，而且結(jié)算完成之后，并未根據(jù)有關(guān)制度內(nèi)容對(duì)相應(yīng)的結(jié)算費(fèi)用做出優(yōu)化調(diào)整和進(jìn)一步規(guī)范，以至于工程結(jié)算的進(jìn)行缺乏真實(shí)、可用的結(jié)算數(shù)據(jù)；第二，水利基本建設(shè)項(xiàng)目在完工交付后，雙方付款環(huán)節(jié)經(jīng)常出現(xiàn)監(jiān)理方與業(yè)主的簽證等資料不齊全的情況，在面對(duì)個(gè)別業(yè)務(wù)流程時(shí)疲于管理，使用的管理方法也比較滯后，難以對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的整個(gè)施工過程進(jìn)行實(shí)時(shí)跟進(jìn)與有效監(jiān)督，不利于對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行精準(zhǔn)把控。

（三）預(yù)算編制不合理，預(yù)算執(zhí)行力不足

對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作本身來說，其主要以多個(gè)視角作為出發(fā)點(diǎn)對(duì)水利基本建設(shè)資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排，從而保證項(xiàng)目的高質(zhì)、高效建設(shè)。其一，通過分析各部門的會(huì)計(jì)科目設(shè)置情況，其中難免會(huì)存在一定的不合理性，在業(yè)務(wù)的實(shí)際推進(jìn)過程中，最終得到的會(huì)計(jì)信息結(jié)果很難精準(zhǔn)全面地反映出水利基本建設(shè)項(xiàng)目對(duì)資金的應(yīng)用情況。會(huì)計(jì)工作和預(yù)算管理工作之間難以實(shí)現(xiàn)有機(jī)融合，甚至偏離得較為嚴(yán)重。造成這種現(xiàn)象的主要原因在于預(yù)算的精細(xì)性不足，不包含各施工環(huán)節(jié)的實(shí)際會(huì)計(jì)成本，無法保障預(yù)算數(shù)據(jù)的可靠性、實(shí)用性，同時(shí)還不能作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，不利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行全面、精準(zhǔn)控制；其二，核算項(xiàng)目和項(xiàng)目預(yù)算并不相同，核算項(xiàng)目所產(chǎn)生的結(jié)果與實(shí)際狀況之間的差異比較明顯。在全面預(yù)算管理的廣泛、有效落實(shí)下，水利基本建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算必須經(jīng)過嚴(yán)格的項(xiàng)目論證，同時(shí)還要編制詳盡的工作計(jì)劃，而且對(duì)于項(xiàng)目資金的籌集與使用，必須提前制定一套針對(duì)、可行的內(nèi)部資金計(jì)劃，基于科學(xué)的內(nèi)控工作帶動(dòng)項(xiàng)目得以規(guī)范化實(shí)施，提升水利基本建設(shè)與施工的質(zhì)量和效率。但因水利工程行業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的引入時(shí)間并不長(zhǎng)，所以在水利建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算編制環(huán)節(jié)就極易引起一系列問題。

（四）工程結(jié)算控制不力，埋下資產(chǎn)管理隱患

根據(jù)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的真實(shí)發(fā)展現(xiàn)狀來看，可以發(fā)現(xiàn)在一些項(xiàng)目的資金財(cái)務(wù)管理過程中，并沒有將資金財(cái)務(wù)管理納入到對(duì)該工程項(xiàng)目的規(guī)劃與執(zhí)行工作范疇內(nèi)，同時(shí)財(cái)務(wù)管理的具體實(shí)施環(huán)節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的關(guān)注度、重視度均有待提升。在水利基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理中，如若相應(yīng)的制度內(nèi)容不夠完整，就會(huì)影響對(duì)項(xiàng)目資金的整合、使用、管控。此外，對(duì)于水利基本建設(shè)項(xiàng)目的整體施工，水利基層部門并沒有綜合、細(xì)致地考慮到不同部門的工作執(zhí)行情況，受此影響，最終建立的財(cái)務(wù)管理制度的可操作性會(huì)有所降低，抑制了資金財(cái)務(wù)管理工作效果的發(fā)揮。而結(jié)算作為水利基本建設(shè)會(huì)計(jì)處理工作中的最后一項(xiàng)環(huán)節(jié)，是進(jìn)行工程造價(jià)工作所不可或缺的有效參考。當(dāng)前，水利基本建設(shè)工作在結(jié)算階段如果出現(xiàn)結(jié)算不夠及時(shí)、數(shù)據(jù)信息不夠完整等問題，就會(huì)影響項(xiàng)目結(jié)算的落實(shí)，無法正確收取水利基本建設(shè)成本以及其他的費(fèi)用支出，也就不能于第一時(shí)間來編制完整的竣工結(jié)算報(bào)告。水利基本建設(shè)向固定資產(chǎn)管理逐步過渡時(shí)，難免會(huì)引起一系列的矛盾問題。而在水利建設(shè)項(xiàng)目施工期間，財(cái)務(wù)管理部門所發(fā)揮的作用并不顯著，沒有積極推動(dòng)項(xiàng)目交付和審計(jì)的落地，無法基于預(yù)算編制與成本差異進(jìn)行后續(xù)的分析工作，導(dǎo)致增加了水利基本建設(shè)的項(xiàng)目成本，降低了建設(shè)資金使用的高效性。

三、水利基本建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理的強(qiáng)化對(duì)策

（一）提升項(xiàng)目前期的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量

負(fù)責(zé)水利基本工程項(xiàng)目的建設(shè)單位要想有效提升資金財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，就要不斷優(yōu)化對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金的分配與利用。單位在自身的日常運(yùn)營(yíng)與發(fā)展下，應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的執(zhí)行情況，同時(shí)實(shí)時(shí)跟進(jìn)其變化方向，從而據(jù)此更為精準(zhǔn)地把控水利基本建設(shè)項(xiàng)目對(duì)資金的使用方向。與此同時(shí)，需要有關(guān)單位制定專項(xiàng)資金?？顚Ｓ玫姆椒ㄖ贫?，然后由財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)管理項(xiàng)目建設(shè)資金，從整體上對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)籌配置，通過這樣的方式，將資金在水利基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施中的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來。而相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理人員在對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一分配時(shí)，如若在具體分配環(huán)節(jié)出現(xiàn)了不合理、不合法的違規(guī)行為，那么務(wù)必要及時(shí)做出處理，以此確保項(xiàng)目建設(shè)資金獲得最優(yōu)配置的同時(shí)，提升水利基本建設(shè)施工對(duì)資金的使用率。另外，全面預(yù)算管理在水利基本建設(shè)項(xiàng)目開展與實(shí)施進(jìn)程中，能夠?qū)λ猩a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施高效化、專業(yè)化管控的重點(diǎn)工作，基于對(duì)不同建設(shè)階段的管理工作的合理控制與科學(xué)調(diào)整，切實(shí)提升對(duì)水資源的整體利用率。通過有效監(jiān)督并規(guī)范約束各項(xiàng)管理行為，從而便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目整體建設(shè)過程中暴露出的安全、質(zhì)量問題，并對(duì)問題進(jìn)行收集與歸納后，立即向上級(jí)部門做出詳細(xì)反饋，進(jìn)而接受上級(jí)部門的建議和指導(dǎo)，保證推動(dòng)資金財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與效率的顯著提升。對(duì)此，在水利基本建設(shè)工程的前期施工中，對(duì)應(yīng)的投資規(guī)劃、方案施行、項(xiàng)目決策等相關(guān)性工作，都必須有財(cái)政部門的積極參與，保證部門全面發(fā)揮在項(xiàng)目建設(shè)中的功能作用。目前，針對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的投資，國家層面出臺(tái)了諸多規(guī)范與規(guī)定，如果能夠嚴(yán)格、主動(dòng)地遵守，那么就會(huì)大大降低資金財(cái)務(wù)管理問題的出現(xiàn)率。

（二）提高財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行的科學(xué)性

會(huì)計(jì)核算是水利基本建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理工作得以有序落實(shí)的重要工作內(nèi)容，而如需進(jìn)行會(huì)計(jì)集中核算，就要對(duì)項(xiàng)目法人在資金財(cái)務(wù)管理方面的職權(quán)與責(zé)任做好梳理和界定，并能夠在單位的資金財(cái)務(wù)管理工作中給予全力支持與助力。水利基本建設(shè)單位內(nèi)部的清算會(huì)計(jì)是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行者，因此其必須清楚認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理職責(zé)在實(shí)際工作環(huán)節(jié)的重要作用，同時(shí)能夠?qū)傮w的財(cái)務(wù)管理職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)分工。在日常的工作進(jìn)程中，不斷強(qiáng)化和會(huì)計(jì)中心之間的良好交流與及時(shí)溝通，提前梳理好對(duì)應(yīng)的工作職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)資金的有效管控與統(tǒng)籌分配，致力于提升資金的利用率。此外，單位的財(cái)務(wù)管理部門必須以積極主動(dòng)的態(tài)度在項(xiàng)目成本管理工作中進(jìn)行廣泛參與，確保對(duì)項(xiàng)目成本控制工作的充分貫徹與執(zhí)行。水利基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)結(jié)算質(zhì)量的高低和實(shí)際的資金財(cái)務(wù)管理水平之間有著密切關(guān)聯(lián)，對(duì)此，進(jìn)行水利工程項(xiàng)目建設(shè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)切實(shí)保障財(cái)務(wù)結(jié)果的真實(shí)性、實(shí)用性，從而全面、準(zhǔn)確地反映工程實(shí)際建設(shè)環(huán)節(jié)的施工進(jìn)度、施工情況等。當(dāng)工程項(xiàng)目整體竣工后，需要財(cái)務(wù)管理部門在第一時(shí)間對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行全面、仔細(xì)的審核，保證與資產(chǎn)有關(guān)的數(shù)據(jù)、信息等能夠完全符合真實(shí)的項(xiàng)目狀況，而且財(cái)務(wù)管理部門還應(yīng)妥善落實(shí)各筆資金的定向流動(dòng)，實(shí)時(shí)把控建筑材料的登記與管理，保證資金核算工作能夠順利落成。

（三）強(qiáng)化管控財(cái)務(wù)資金支付，提升項(xiàng)目效益

針對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的整體施工，相應(yīng)預(yù)算活動(dòng)的開展離不開實(shí)施周期長(zhǎng)、中間環(huán)節(jié)多、資金投入大的預(yù)算隊(duì)伍的助力，要能夠依據(jù)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的施工特點(diǎn)、施工進(jìn)度、整體建設(shè)情況等信息，從而科學(xué)合理地來編制預(yù)算。要求相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員在水利項(xiàng)目的整個(gè)施工過程中實(shí)現(xiàn)全程參與，積極帶動(dòng)自身工作由崗位監(jiān)督向獨(dú)立管理延伸。而且財(cái)務(wù)管理部門需及時(shí)落實(shí)好與質(zhì)量監(jiān)督部門之間的良好合作，嚴(yán)格依照工程項(xiàng)目的實(shí)際建設(shè)進(jìn)度以及既定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求實(shí)施資金支付，樹立高度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，如果個(gè)別財(cái)務(wù)管理人員對(duì)項(xiàng)目合同、建設(shè)進(jìn)度與質(zhì)量的了解不夠清晰，那就不能履行相應(yīng)的支付流程，而是要及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)期間潛藏的財(cái)務(wù)問題，據(jù)此制定更具針對(duì)性的財(cái)務(wù)目標(biāo)，合理縮減項(xiàng)目建設(shè)成本，避免造成不必要的資金損失。水利基本建設(shè)單位也要廣泛吸納素質(zhì)高、專業(yè)強(qiáng)的復(fù)合型財(cái)務(wù)管理人才，有選擇地摒棄傳統(tǒng)化、滯后性的觀念，分析現(xiàn)行的財(cái)務(wù)組織設(shè)置模式，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行完善整改與優(yōu)化調(diào)整。基于系統(tǒng)、完整的財(cái)務(wù)組織，然后以此為基礎(chǔ)充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)管理部門的工作積極性與主觀能動(dòng)性，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)責(zé)任感，著重監(jiān)測(cè)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的工程量以及工程成本，確保它們的精確性、合理性，避免出現(xiàn)高估或誤判。

（四）及時(shí)驗(yàn)收，提供可靠財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

其一，針對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的費(fèi)用支出計(jì)劃，要進(jìn)一步加強(qiáng)審查和驗(yàn)收工作，過程中詳細(xì)比對(duì)預(yù)估的竣工驗(yàn)收費(fèi)用，根據(jù)比對(duì)結(jié)果，如若計(jì)劃支出遠(yuǎn)高于預(yù)估費(fèi)用，應(yīng)第一時(shí)間同工程技術(shù)人員展開針對(duì)性溝通，深層分析其中存在的原因，并將分析結(jié)果進(jìn)行提交，由相關(guān)部分做出審核，以此檢驗(yàn)賬戶的真實(shí)性和水利工程建材數(shù)量的準(zhǔn)確性；其二，全面梳理生產(chǎn)準(zhǔn)備成本資金，然后據(jù)此對(duì)工具購置、人員培訓(xùn)等方面的費(fèi)用進(jìn)行整合分析，切實(shí)預(yù)防虛擬資產(chǎn)項(xiàng)目融資之類的問題，確保對(duì)成本資金的安全、規(guī)范使用。而且水利基本建設(shè)單位在工程竣工驗(yàn)收階段，應(yīng)當(dāng)有意識(shí)地關(guān)注工程債權(quán)債務(wù)清理工作，并在實(shí)施工程結(jié)算時(shí)，提前對(duì)水利基本建設(shè)中涉及的交易成本、材料費(fèi)用、貨幣資金等內(nèi)容展開徹底清查，從而防止他人利用不合法、不合規(guī)的手段從中謀取利益。實(shí)施竣工結(jié)算務(wù)必要嚴(yán)格依照國家既定的財(cái)經(jīng)法律以及相關(guān)的紀(jì)律規(guī)定，如果存在報(bào)廢項(xiàng)目，要根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化程序予以審批。除此之外，財(cái)務(wù)管理工作人員要實(shí)時(shí)監(jiān)督、管控水利基本建設(shè)項(xiàng)目的施工現(xiàn)場(chǎng)，保證形成的所有付款的合法性、精確性。

結(jié)語

綜上所述，本文以水利基本建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策為中心，通過對(duì)水利基本建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理工作的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行概述，能夠使相關(guān)人員形成對(duì)資金財(cái)務(wù)管理的全面、正確了解；通過對(duì)水利基本建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理問題進(jìn)行分析，能夠使相關(guān)人員充分認(rèn)識(shí)到自身工作的不足之處；通過對(duì)強(qiáng)化水利基本建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理的對(duì)策進(jìn)行總結(jié)，能夠?yàn)樗窘ㄔO(shè)項(xiàng)目之后的資金財(cái)務(wù)管理工作的高質(zhì)、高效落實(shí)提供一定參考。