楊敬靜 浪潮集團有限公司

引言

在全球化競爭日趨激烈的當(dāng)下，國有企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)和機遇。如何有效利用資源、提高運營效率，并在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中保持競爭力，成為擺在每個國有企業(yè)面前的重要課題。在這一背景下，預(yù)算管理作為提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益的關(guān)鍵工具，其重要性日益顯著。因此，深入探討和優(yōu)化國有企業(yè)在企業(yè)內(nèi)控視角下的預(yù)算管理，既是提高國有企業(yè)管理水平的需要，也是適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展要求的必然選擇。

一、基于內(nèi)控視角的國有企業(yè)預(yù)算管理重要性

（一）優(yōu)化資源配置導(dǎo)向性

基于企業(yè)內(nèi)控視角，國有企業(yè)的預(yù)算管理對優(yōu)化資源配置具有重要意義。在內(nèi)控體系下，預(yù)算管理不僅涉及資金的分配和使用，更關(guān)乎資源配置的優(yōu)化。內(nèi)控機制通過明確各項預(yù)算指標(biāo)和責(zé)任人，確保資源被分配到最需要且效益最大的領(lǐng)域。這種基于績效的資源配置方法，強調(diào)以成果和效率為導(dǎo)向，從而大幅提升資源的使用效率。內(nèi)控體系提供了一種標(biāo)準(zhǔn)化和系統(tǒng)化的管理工具，使得資源配置更加科學(xué)合理，通過內(nèi)控機制中的預(yù)算審批、監(jiān)控和評估，可以確保每一筆支出都有其合理性和必要性，避免資源的浪費和濫用。

（二）增強風(fēng)險管控約束性

從企業(yè)內(nèi)控的角度出發(fā)，預(yù)算管理對于增強國有企業(yè)的風(fēng)險管理能力至關(guān)重要。內(nèi)控體系中的預(yù)算管理不僅涉及財務(wù)管理，還包括對各種潛在風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對。這種管理方式能夠幫助企業(yè)在面臨不確定性和外部風(fēng)險時，做出更為合理和及時的決策，從而降低或規(guī)避潛在風(fēng)險。內(nèi)控框架下的預(yù)算管理能夠促進(jìn)企業(yè)對財務(wù)和經(jīng)營活動中的風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)化的識別和分析。通過設(shè)定預(yù)算和監(jiān)控實際支出，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)異常，識別風(fēng)險源，并采取措施進(jìn)行控制和預(yù)防。例如通過預(yù)算管理，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)成本超支的問題，迅速調(diào)整操作策略，防止小問題演變成大風(fēng)險。此外，預(yù)算管理還涉及對未來市場變化和外部環(huán)境的預(yù)測和準(zhǔn)備。在內(nèi)控體系中，預(yù)算的制定不僅基于過去的數(shù)據(jù)和經(jīng)驗，還需考慮未來出現(xiàn)的各種情況，從而使企業(yè)能夠更好地應(yīng)對市場變動和外部沖擊。

（三）落實管理責(zé)任全面性

在企業(yè)內(nèi)控視角下，國有企業(yè)的預(yù)算管理在促進(jìn)透明度和責(zé)任制方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用。內(nèi)控體系的實施，尤其是在預(yù)算管理和績效評估方面的應(yīng)用，能夠大幅提升管理過程的透明度，并強化責(zé)任分配和執(zhí)行。一方面，內(nèi)控機制中的預(yù)算管理要求對預(yù)算編制、執(zhí)行和評估過程進(jìn)行全面的記錄和公開，這種透明度不僅使管理層和員工了解企業(yè)資源的配置和使用情況，還能讓外部利益相關(guān)者（政府、股東和公眾等）對企業(yè)的運營有更清晰的認(rèn)識。透明的預(yù)算管理過程增加了企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督的可能性，從而減少了不當(dāng)行為和浪費的發(fā)生。另一方面，通過內(nèi)控體系下的預(yù)算管理，責(zé)任制得到了強化。每一項預(yù)算的制定和執(zhí)行都有明確的責(zé)任人，對其績效的評價與個人或部門的責(zé)任直接相關(guān)。這種責(zé)任機制不僅確保了預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，也促使員工更加關(guān)注預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)整體目標(biāo)的一致性。責(zé)任明晰的環(huán)境下，每個員工都清楚自己的行為對企業(yè)整體績效的影響，從而激勵他們更加積極地參與到企業(yè)管理和決策中。

二、基于內(nèi)控視角的國有企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

（一）內(nèi)控制度與預(yù)算管理脫節(jié)

國有企業(yè)在實施內(nèi)控制度與預(yù)算管理時，常常面臨兩者脫節(jié)的問題，這一現(xiàn)象在大型國有企業(yè)中尤為普遍。首先，內(nèi)控制度的設(shè)計與實施往往與預(yù)算管理的實際需求不匹配。在許多國有企業(yè)中，內(nèi)控制度更多地側(cè)重于規(guī)范財務(wù)行為和審計過程，而對于如何與預(yù)算管理緊密結(jié)合，指導(dǎo)預(yù)算的制定、執(zhí)行和監(jiān)控卻缺乏明確的指引。這種分離導(dǎo)致內(nèi)控制度在預(yù)算管理中的應(yīng)用效果并不理想，無法充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。其次，預(yù)算管理流程往往與內(nèi)控制度要求不同步。在一些國有企業(yè)中，預(yù)算制定和執(zhí)行的流程沒有很好地融入內(nèi)控體系，導(dǎo)致預(yù)算制定時對風(fēng)險控制的考量不足，預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控和調(diào)整也無法得到有效的內(nèi)控支持。這種脫節(jié)不僅降低了預(yù)算管理的效率，也增加了企業(yè)運營的風(fēng)險。最后，內(nèi)控制度與預(yù)算管理之間的信息交流不暢也是一個突出問題。由于內(nèi)控制度與預(yù)算管理體系在信息共享和溝通機制上存在缺陷，導(dǎo)致兩者之間的“信息孤島”現(xiàn)象嚴(yán)重，從而影響了預(yù)算管理的準(zhǔn)確性和及時性。

（二）預(yù)算編制缺乏全員參與機制

國有企業(yè)在預(yù)算編制過程中普遍存在透明度不足的問題，這在很大程度上影響了預(yù)算管理的有效性和公信力。首先，全員對預(yù)算管理的認(rèn)識不足，這削弱了預(yù)算制度的內(nèi)在動力。在國有企業(yè)中，預(yù)算管理的重要性往往沒有得到全體員工的充分認(rèn)識。員工視預(yù)算為一種形式主義的任務(wù)，僅僅是上級的要求而非一項能夠促進(jìn)企業(yè)運營效率的管理工具。其次，預(yù)算管理過程中的參與度不足。在傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式下，大多數(shù)員工并未被納入預(yù)算的編制流程，他們的意見和建議很少被考慮。預(yù)算編制往往是在少數(shù)高層管理人員中進(jìn)行，管理層的其他成員對預(yù)算編制的過程和依據(jù)知之甚少。這種信息閉塞導(dǎo)致預(yù)算不能充分反映各部門、各層級的實際需要和可能出現(xiàn)的風(fēng)險。最后，預(yù)算績效管理通常只涉及管理層，忽略了普通員工的參與。這導(dǎo)致了績效管理的局限性，使得預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控和評價變得形式化。管理層因為對業(yè)務(wù)的直接控制而成為預(yù)算績效評價的主要對象，但是缺乏對一線員工績效的監(jiān)控和激勵，無法形成全方位的預(yù)算績效管理體系。

（三）績效評價機制有待完善

在當(dāng)前的績效評價機制下，國有企業(yè)面臨的一項關(guān)鍵問題是預(yù)算松弛。一是由于目標(biāo)設(shè)定不明確，預(yù)算分配缺乏與企業(yè)長期戰(zhàn)略的緊密結(jié)合，這導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行過程中難以確保每項支出都能實現(xiàn)預(yù)定的績效目標(biāo)，從而引發(fā)了預(yù)算浪費和效率低下的問題。二是在企業(yè)中普遍存在信息不對稱的現(xiàn)象，管理層與員工間、不同部門間的信息流通不暢，這使得相關(guān)利益主體難以及時了解預(yù)算執(zhí)行和績效成果的真實情況，進(jìn)一步加劇了預(yù)算松弛的問題。三是缺乏全面透明的信息共享平臺也是導(dǎo)致預(yù)算松弛的問題之一。沒有一個有效的信息披露機制，使得績效數(shù)據(jù)的實時更新和公開化難以實現(xiàn)，阻礙了企業(yè)內(nèi)部對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和自我調(diào)整能力。四是在激勵與約束機制方面，現(xiàn)行的績效評價體系未能充分激發(fā)員工和管理層的積極性。激勵政策的設(shè)計往往忽視了過程中的即時獎勵，側(cè)重于年終評價，未能形成對有效預(yù)算控制和優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行的即時反饋和激勵。五是責(zé)任追究機制不夠明確和嚴(yán)格，缺乏有效的監(jiān)督和懲罰措施，導(dǎo)致預(yù)算松弛行為得不到及時的糾正。這些問題集體反映了當(dāng)前績效評價機制需要在目標(biāo)設(shè)定、信息流通以及激勵與約束方面的深入完善。

（四）預(yù)算執(zhí)行管控力度不足

國有企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控不足也是一個嚴(yán)重問題，這在很大程度上削弱了預(yù)算管理的有效性。首先，對預(yù)算執(zhí)行的實時監(jiān)控不到位。在許多國有企業(yè)中，預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控主要依賴于定期的財務(wù)報告，缺乏實時的、動態(tài)的監(jiān)控機制。這導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題無法被及時發(fā)現(xiàn)和解決。其次，預(yù)算執(zhí)行過程中的風(fēng)險管理不充分。在預(yù)算執(zhí)行的各個階段，對潛在風(fēng)險的識別和管理通常不夠重視，無法有效防范和應(yīng)對出現(xiàn)的風(fēng)險，增加了預(yù)算超支和效率低下的風(fēng)險。再次，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的技術(shù)手段和工具落后。許多國有企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控方面還依賴于傳統(tǒng)的手工操作和簡單的財務(wù)軟件，缺乏高效、智能的監(jiān)控工具和系統(tǒng)，導(dǎo)致監(jiān)控效率和準(zhǔn)確性不高。最后，預(yù)算執(zhí)行的問責(zé)機制不健全。在預(yù)算執(zhí)行過程中，一旦出現(xiàn)問題，往往難以明確責(zé)任歸屬，缺乏有效的問責(zé)和糾正措施，減弱了監(jiān)控的約束力和改進(jìn)動力。

三、基于內(nèi)控視角的國有企業(yè)預(yù)算管理優(yōu)化對策

（一）加強內(nèi)控制度與預(yù)算管理流程的銜接和一致性

為了增強國有企業(yè)的預(yù)算管理，至關(guān)重要的是加強內(nèi)控制度與預(yù)算管理流程的銜接和一致性。首先，需建立一個綜合性的內(nèi)控和預(yù)算管理系統(tǒng)。這一系統(tǒng)應(yīng)包含清晰的預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)控和評估流程。同時，系統(tǒng)內(nèi)的每個環(huán)節(jié)都應(yīng)與內(nèi)控制度緊密相連，確保從預(yù)算的制定到執(zhí)行，再到評估的每一步都能遵守內(nèi)控原則，有效地控制風(fēng)險。其次，應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段對內(nèi)控和預(yù)算管理流程進(jìn)行優(yōu)化。通過引入高效的軟件系統(tǒng)，實現(xiàn)預(yù)算信息的實時更新和共享，提高數(shù)據(jù)處理的透明度和準(zhǔn)確性。最后，還需建立健全的內(nèi)部溝通機制，保證預(yù)算管理流程中各環(huán)節(jié)信息的暢通無阻。通過定期的部門間會議、報告制度和意見反饋機制，可以確保各部門在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的緊密協(xié)作，提高決策的適應(yīng)性和靈活性。

（二）提高預(yù)算編制過程全員參與度

在優(yōu)化國有企業(yè)預(yù)算管理的過程中，增強預(yù)算編制的全員參與度是至關(guān)重要的一環(huán)。全員參與意味著從高層到基層，每一位員工都在預(yù)算管理過程中發(fā)揮作用，而不僅僅是將這一任務(wù)留給財務(wù)部門。這種做法的核心在于提高每位員工對于預(yù)算管理的意識和責(zé)任感，這樣不僅可以增強預(yù)算的準(zhǔn)確性和實用性，還可以加強內(nèi)部控制的有效性。首先，要建立一種企業(yè)文化，強調(diào)預(yù)算管理的重要性，并將其視為企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的關(guān)鍵部分。這可以通過舉辦定期的培訓(xùn)和研討會來實現(xiàn)，旨在教育員工理解預(yù)算對企業(yè)成功的影響，并確保每個人都了解自己在預(yù)算制定和執(zhí)行過程中的角色和責(zé)任。通過這些培訓(xùn)，員工可以更好地理解預(yù)算的制定是如何影響企業(yè)的每一項決策的，以及自己在其中可以如何作出貢獻(xiàn)。其次，要設(shè)計一套包容所有層級的參與機制。這意味著在預(yù)算的編制過程中，各部門負(fù)責(zé)人需要收集并整合來自他們團隊的意見和建議。通過這種方式，不僅部門負(fù)責(zé)人，普通員工也會參與到預(yù)算的具體項目中，從而提升他們的參與度和加強對預(yù)算管理的重視。最后，國有企業(yè)可以通過實施績效管理體系來強化全員預(yù)算管理意識。將預(yù)算執(zhí)行情況與員工的績效評估掛鉤，可以激勵員工更加積極地參與預(yù)算制定和監(jiān)督。例如，通過設(shè)立預(yù)算管理目標(biāo)，并將其納入年度績效目標(biāo)中，員工的薪酬和晉升可以與他們在預(yù)算管理中的表現(xiàn)相關(guān)聯(lián)。

（三）完善績效評價機制

在企業(yè)內(nèi)控的背景下，國有企業(yè)的預(yù)算管理優(yōu)化需要一個強有力的績效評價機制來解決信息不對稱所導(dǎo)致的預(yù)算松弛問題?？冃гu價機制的完善應(yīng)當(dāng)專注于明確目標(biāo)、優(yōu)化信息流通和加強激勵與約束并舉，以此確保預(yù)算執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性，減少預(yù)算浪費和效率低下的問題。首先，完善績效評價機制應(yīng)當(dāng)構(gòu)建在明確的目標(biāo)基礎(chǔ)之上?？冃繕?biāo)需要與國有企業(yè)的長期戰(zhàn)略緊密結(jié)合，確保每一項預(yù)算的分配都有明確的目標(biāo)導(dǎo)向。通過制定具體、可量化、可執(zhí)行的短期和長期績效目標(biāo)，企業(yè)確保每一項費用的投入都能夠?qū)?yīng)相應(yīng)的績效輸出，從而有效減少預(yù)算松弛現(xiàn)象。其次，為了解決信息不對稱問題，國有企業(yè)需要建立一個全面透明的信息共享平臺。通過該平臺，所有相關(guān)的預(yù)算和績效數(shù)據(jù)都應(yīng)當(dāng)實時更新并向各級管理層和員工公開，這樣每個人都能清楚地看到預(yù)算執(zhí)行的實際情況和績效成果。這種透明度不僅有助于減少信息不對稱，而且還能夠鼓勵員工和管理層積極參與預(yù)算管理，提出建設(shè)性的意見和解決方案。最后，在激勵和約束方面，績效評價機制應(yīng)當(dāng)通過設(shè)計合理的激勵政策來提升員工和管理層的積極性。這意味著不僅僅是在年終評價時給予獎勵，還包括在預(yù)算執(zhí)行過程中實時的獎勵措施。通過設(shè)立具體的獎勵標(biāo)準(zhǔn)，如節(jié)約成本獎、創(chuàng)新獎勵等，鼓勵員工和管理層在預(yù)算管理中采取積極行動，提高資金使用效率。

（四）強化預(yù)算執(zhí)行過程管控

在國有企業(yè)中，對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控是確保資源有效利用和提高企業(yè)運營透明度的重要環(huán)節(jié)。第一，國有企業(yè)應(yīng)建立一套完善的內(nèi)部報告體系，確保預(yù)算執(zhí)行情況能夠及時、準(zhǔn)確地反饋給各級管理人員。這包括定期的財務(wù)報告、預(yù)算執(zhí)行情況分析報告等。同時，需要強化橫向和縱向溝通機制，確保信息在不同部門和不同層級之間流通無阻。第二，借助信息化工具實現(xiàn)對重點預(yù)算指標(biāo)的剛性管控，同時考慮預(yù)算編制的合理偏差，允許設(shè)置備用調(diào)劑額度，并基于內(nèi)外部環(huán)境的重大變化對預(yù)算進(jìn)行及時修正與糾偏。第三，為了確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性和規(guī)范性，對于違反預(yù)算紀(jì)律的行為必須進(jìn)行嚴(yán)肅處理。同時，還需要不斷完善和強化防范措施，如審計檢查、內(nèi)部控制評價等，以防止預(yù)算執(zhí)行過程中的不當(dāng)行為。第四，定期進(jìn)行內(nèi)部或外部審計，可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的問題，并提供改進(jìn)建議。必要時考慮引入第三方評估機構(gòu)進(jìn)行獨立評估，增加預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的客觀性和權(quán)威性。

結(jié)語

本文全面探討了內(nèi)控視角下國有企業(yè)預(yù)算管理的重要性、存在的問題及其優(yōu)化對策，旨在通過深入分析與系統(tǒng)優(yōu)化，推動國有企業(yè)在預(yù)算管理方面實現(xiàn)更高效、透明、規(guī)范的運營，從而有效提升其整體經(jīng)濟效益與社會責(zé)任履行能力。