張慧英

(嘉興求真房地產(chǎn)資產(chǎn)評估有限公司，浙江 嘉興 314500)

0 引言

近年來，企業(yè)運(yùn)營發(fā)展面臨的內(nèi)外環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜，資金管理作為企業(yè)管理中的核心內(nèi)容，關(guān)乎企業(yè)資金利用效率、資源配置效果等。 企業(yè)發(fā)展中必須明確當(dāng)前資金管理的重點(diǎn)與難點(diǎn)，分析當(dāng)前資金管理存在問題的原因，制訂有針對性的解決對策，促進(jìn)企業(yè)資金管理向著制度化、精細(xì)化方向發(fā)展，切實(shí)提高企業(yè)資金利用效率，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。 基于此，加強(qiáng)對企業(yè)資金管理問題的相關(guān)研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1 新時期企業(yè)加強(qiáng)資金管理的意義

1.1 提高企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)效

資金管理是企業(yè)管理體系中的核心內(nèi)容，關(guān)系到企業(yè)整體運(yùn)營效率，在一定程度上決定了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。 相關(guān)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降的主要原因是自身資金管理水平不足，企業(yè)管理層忽視了資金管理重要性。 新時期，企業(yè)加強(qiáng)資金管理有助于提升企業(yè)整體管理水平，能夠約束企業(yè)內(nèi)部員工行為，尤其是規(guī)范財(cái)務(wù)活動流程，避免發(fā)生資金挪用、占用等問題。

1.2 嚴(yán)格管控財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)以盈利為目標(biāo)，一切經(jīng)營管理手段都是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)[1]。 在企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)中需要有資金參與其中，做好資金管理控制有助于企業(yè)把控各項(xiàng)支出、收入，對企業(yè)資金資源進(jìn)行合理配置，嚴(yán)格控制資金流出，并對資金流向進(jìn)行動態(tài)化監(jiān)督，在提升企業(yè)資金價(jià)值的同時，還能防范資金風(fēng)險(xiǎn)。 例如，部分企業(yè)為了搶占更多的市場份額，往往需要從生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)入手，采購物品增多，占用了大量資金；加上市場調(diào)研、品牌宣傳等都需要大量資金投入，增加企業(yè)資金壓力，容易導(dǎo)致資金風(fēng)險(xiǎn)。通過資金管理工作，對每筆資金收支進(jìn)行嚴(yán)格控制，能夠防范資金風(fēng)險(xiǎn)。 在市場經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)增多，進(jìn)一步強(qiáng)化資金管理工作，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動，實(shí)現(xiàn)資金專款專用，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

1.3 降低企業(yè)周轉(zhuǎn)運(yùn)營成本

社會主義市場經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)經(jīng)營活動離不開資金支持，可以說資金是支撐企業(yè)全面發(fā)展的基礎(chǔ)。 進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理，可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置，促進(jìn)資金合理使用，對降低企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營成本有很大幫助。 隨著我國信息化建設(shè)發(fā)展，企業(yè)與銀行機(jī)構(gòu)之間通過信息化平臺進(jìn)行溝通和具體業(yè)務(wù)辦理，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息共享。 企業(yè)積極落實(shí)各項(xiàng)資金管理工作，既有利于降低融資成本，還能降低融資風(fēng)險(xiǎn)，確保能夠?yàn)槠髽I(yè)籌集充足的資金。 企業(yè)建立科學(xué)的資金管理機(jī)制，能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置，避免發(fā)生資金閑置浪費(fèi)情況，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動能夠有序開展，提高企業(yè)經(jīng)營利潤[2]。 另外，在企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施中滲透資金管理理念，能夠幫助相關(guān)人員樹立成本意識，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)人員協(xié)作性，實(shí)現(xiàn)降本增效目標(biāo)。

2 新時期企業(yè)資金管理現(xiàn)狀

2.1 融資方式相對單一

部分企業(yè)在經(jīng)營過程中，無論是產(chǎn)品研發(fā)設(shè)計(jì)、原材料采購，還是固定資產(chǎn)購置等，都需要投入大量資金；或者是企業(yè)在項(xiàng)目投資、規(guī)模擴(kuò)張過程中，也需要大量資金投入，這就需要通過融資活動獲取充足資金。 現(xiàn)階段，部分企業(yè)自身市場競爭力不足，對投資方的吸引力較弱，無法吸引更多的融資，不得不局限于向銀行貸款融資方式。 由于長期采用單一的融資模式，向銀行借貸規(guī)模不斷增加，銀行等金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)資質(zhì)、信用等提出更高要求，限制條件越來越多，想要獲得更多融資的難度也相應(yīng)增加。 同時，部分企業(yè)缺乏必要的融資管理，企業(yè)融資方案不夠合理，錯估了企業(yè)融資規(guī)模，導(dǎo)致企業(yè)大量舉債，不僅會造成資金閑置浪費(fèi)，也會增加企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 資金利用率偏低

第一，新時期，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得愈發(fā)復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營管理者必須創(chuàng)新管理理念，重視資金管理，保證資金效能最大化發(fā)揮[3]。 盡管當(dāng)前部分企業(yè)已經(jīng)開始重視資金管理，也制訂了相應(yīng)的資金管理方案，但由于具體執(zhí)行過程不到位，未能對資金支出進(jìn)行及時跟進(jìn)，資金使用計(jì)劃存在盲目性，以至于企業(yè)資金利用效率降低。 第二，部分企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，資金使用更加集中，對資金管理提出更高的要求，企業(yè)運(yùn)營中出現(xiàn)了很多新的矛盾，包括集團(tuán)企業(yè)與子公司資金分配方面問題，由于財(cái)務(wù)信息披露不夠及時、準(zhǔn)確，影響管理者對企業(yè)資金使用情況的了解，無法真正保證資金使用效率。 第三，資金長期閑置導(dǎo)致企業(yè)資金利用率下降。 部分企業(yè)由于自身行業(yè)屬性、經(jīng)營項(xiàng)目以及客觀因素影響，存在固定資產(chǎn)長期閑置、存貨積壓等問題，盡管企業(yè)也積極優(yōu)化資金使用方案，但融資渠道單一，對上述問題處理不到位，無法靈活應(yīng)對各類資金閑置問題，以至于企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率低下，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2.3 資金預(yù)算管理不到位

現(xiàn)階段，部分企業(yè)資金預(yù)算管理不到位，影響資金使用效率，容易造成資金閑置浪費(fèi)。 預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，涉及企業(yè)生產(chǎn)、采購、銷售、投資、人力資源等各方面內(nèi)容，必須將預(yù)算管理和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，才能保證預(yù)算管理成效。 但部分企業(yè)資金預(yù)算方案編制過程中，更多的是根據(jù)本年度實(shí)際情況，在第四季度制訂下一年度資金預(yù)算，但預(yù)算本身缺乏剛性約束。 具體執(zhí)行中往往根據(jù)實(shí)際情況細(xì)化和修訂，企業(yè)財(cái)務(wù)彈性空間大，很難做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作，影響資金預(yù)算執(zhí)行效果，容易導(dǎo)致資金利用率低、資金浪費(fèi)問題。

3 新時期企業(yè)資金管理優(yōu)化策略

3.1 拓寬企業(yè)融資渠道

企業(yè)應(yīng)該加大對融資渠道拓寬力度，在合法合規(guī)基礎(chǔ)上保障資金獲取充足的資金流，為企業(yè)發(fā)展提供資金支持，保證企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。 要求企業(yè)能夠全面分析自身綜合實(shí)力、市場競爭力，在此基礎(chǔ)上根據(jù)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，做好資金管理、融資預(yù)算等工作。 為了能夠進(jìn)一步拓寬企業(yè)融資渠道，應(yīng)該加強(qiáng)對融資數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析利用，分析銀行類金融機(jī)構(gòu)融資要求、市場潛在的投資人，對不同融資渠道特點(diǎn)進(jìn)行分析，找到符合企業(yè)自身情況的融資渠道。 當(dāng)然，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識到外部融資必然伴隨風(fēng)險(xiǎn)，還需要企業(yè)能夠落實(shí)融資管理，通過內(nèi)部管控工作，提升自我抵御融資風(fēng)險(xiǎn)的能力[4]，對融資活動中可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和應(yīng)對，保證融資真實(shí)性、有效性，為企業(yè)資金流穩(wěn)定提供保障。

3.2 加強(qiáng)資金集中管理

第一，應(yīng)該樹立資金集中管理理念。 將資金集中管理理念滲透戰(zhàn)略規(guī)劃當(dāng)中，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制訂科學(xué)的資金集中管理計(jì)劃。 通過交流、培訓(xùn)、宣傳等方式，促進(jìn)資金集中管理理念滲透各部門、各崗位當(dāng)中，提高有關(guān)人員的認(rèn)識，調(diào)動企業(yè)成員參與資金集中管控的積極性，為后續(xù)工作減少阻力。 第二，優(yōu)選資金集中管理模式。 企業(yè)應(yīng)該考慮自身所處成長階段、發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營場所、經(jīng)營規(guī)模、股權(quán)控制關(guān)系、企業(yè)文化等因素，選擇符合自身發(fā)展的資金集中管理模式。 第三，制訂科學(xué)的資金集中管控制度。將資金集中管理制度納入企業(yè)整體管理體系當(dāng)中，堅(jiān)持規(guī)范、安全、高效原則，借助信息化分析技術(shù)，對企業(yè)資金集中管理流程進(jìn)行系統(tǒng)化梳理、優(yōu)化，為資金集中管理活動提供指導(dǎo)，確保各項(xiàng)資金管理行為的規(guī)范性。 第四，建立資金集中管控系統(tǒng)平臺。 新時期，企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，資金管理難度增加，要求企業(yè)能夠利用信息化系統(tǒng)打造資金集中管控平臺，設(shè)置全面預(yù)算、會計(jì)核算、資金收付、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、采購、投融資等功能，能夠與稅務(wù)機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)對接，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息共享，提高資金集中管理效率，全方位監(jiān)控資金流向，提升資金集中管理平臺集成度。

3.3 合理支配管理資金

企業(yè)在實(shí)施資金管理過程中，應(yīng)該重視對企業(yè)可支配資金的管控，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)，避免資金閑置浪費(fèi)，切實(shí)提高資金使用效率，為企業(yè)各環(huán)節(jié)運(yùn)營奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。 第一，確保企業(yè)資金使用計(jì)劃合理性。 一般來說，企業(yè)可支配資金量有限，為了充分調(diào)動資金，確保每一筆資金都能夠用到實(shí)處，滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展無限需求。 要求企業(yè)能夠科學(xué)預(yù)測，對企業(yè)已經(jīng)籌集的資金進(jìn)行組合，優(yōu)化流動資金與固定資金結(jié)構(gòu)，協(xié)調(diào)好企業(yè)存貨資金占比和速動資金結(jié)構(gòu)的關(guān)系。 同時，企業(yè)還應(yīng)該明確每筆資金使用額度，科學(xué)分解到各部門當(dāng)中，提高資金收益率。 第二，靈活調(diào)度實(shí)踐。 對企業(yè)資金支付時間、支付形式，必須堅(jiān)持靈活性原則。 若企業(yè)資金緊張，則應(yīng)該以員工工資為先，激發(fā)員工積極性，同時保證企業(yè)生產(chǎn)原材料、設(shè)備資金供應(yīng)，避免對企業(yè)正常運(yùn)營造成影響。 第三，控制資金支出。 企業(yè)采購所支出的資金占比較大，應(yīng)該根據(jù)自身需求，優(yōu)選材料供應(yīng)商，制訂科學(xué)的采購計(jì)劃，避免出現(xiàn)盲目采購問題，控制采購成本支出。 建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，以企業(yè)生產(chǎn)率提升為目標(biāo)，控制能量消耗，進(jìn)一步壓縮企業(yè)成本支出，對在日常工作中的節(jié)約行為及時獎勵，在企業(yè)中形成成本節(jié)約氛圍。

3.4 加強(qiáng)資金使用流程控制

為了切實(shí)提升企業(yè)資金管理規(guī)范化程度，應(yīng)該嚴(yán)格控制資金使用流程，落實(shí)相關(guān)審批程序，對資金流向進(jìn)行清晰的把控。 第一，資金審批環(huán)節(jié)控制。嚴(yán)格監(jiān)管資金審批過程，全面審核各類付款憑證，滿足資金支付過程透明化要求。 企業(yè)管理人員在開展審批工作中，必須嚴(yán)格遵守相關(guān)崗位要求，避免出現(xiàn)越權(quán)行為，切勿干預(yù)資金支付，對資金流程不明確或存疑的內(nèi)容，需要拒簽、退回處理。 第二，按照不相容崗位分離原則，進(jìn)一步明確企業(yè)各工作崗位職責(zé)、權(quán)限，對每筆資金流轉(zhuǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制，確保其能夠在合法、合理基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)流轉(zhuǎn)。 優(yōu)化企業(yè)資金流轉(zhuǎn)審批過程，積極構(gòu)建相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督的審批審核機(jī)制。 第三，對整個資金使用流程實(shí)施動態(tài)化監(jiān)控，建立事前、事中與事后為一體的審批控制程序。 企業(yè)各部門應(yīng)該按照資金預(yù)算方案處理，完善相關(guān)手續(xù)，做好支付單據(jù)管理等，保證資金使用過程合理合法。資金審批、稽核應(yīng)該由不同部門負(fù)責(zé)，針對階段性資金使用必須編制資金使用報(bào)表，詳細(xì)反映出企業(yè)資金收支明細(xì)，實(shí)現(xiàn)對每筆資金的全方位盤點(diǎn)核實(shí)。

3.5 規(guī)范資金預(yù)算管理工作

企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)的資金預(yù)算管理機(jī)制，將預(yù)算理念融入企業(yè)資金收支過程當(dāng)中，發(fā)揮預(yù)算剛性作用，實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效的目標(biāo)[5]。 第一，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)整合年度預(yù)算目標(biāo)，構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制機(jī)制，避免成本過度增加，在成本與經(jīng)濟(jì)效益之間找到平衡點(diǎn)，滿足企業(yè)發(fā)展需求。 積極推行精細(xì)化管理模式，對年度預(yù)算目標(biāo)細(xì)化分解為季度目標(biāo)、月度目標(biāo)，對預(yù)算管理?xiàng)l目進(jìn)行細(xì)化，編制企業(yè)長期預(yù)算，以靈活性、戰(zhàn)略性、連續(xù)性為原則，優(yōu)選預(yù)算編制形式，保障預(yù)算編制科學(xué)性。 第二，積極開展全員預(yù)算管理工作，鼓勵廣大員工能夠積極參與資金預(yù)算管理過程，采用分級審批的方式，對每筆資金進(jìn)行追蹤檢查，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的資金應(yīng)用環(huán)境，落實(shí)事前、事中、事后為一體的資金控制機(jī)制，讓企業(yè)各部門、各崗位都能夠明確資金使用，做好資金使用明細(xì)關(guān)系，幫助每一個員工認(rèn)識到資金管理的重要性，并主動參與資金預(yù)算管控當(dāng)中。 第三，落實(shí)對企業(yè)現(xiàn)金流的監(jiān)測分析，對現(xiàn)金支出、流入進(jìn)行嚴(yán)格控制，確保企業(yè)具有足夠的償債能力。 企業(yè)應(yīng)該重視現(xiàn)金流量管理，形成“資金流向哪，管理工作就應(yīng)該落實(shí)到哪”的局面，切實(shí)提升對企業(yè)資金流動風(fēng)險(xiǎn)、支付風(fēng)險(xiǎn)的控制水平，對投資活動、資金籌劃、經(jīng)營管理等實(shí)施中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量加以控制，保證企業(yè)資金有序流動。

3.6 健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度

企業(yè)在優(yōu)化資金管理體系過程中，應(yīng)該對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施全面審計(jì)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，檢查與評估企業(yè)資金運(yùn)作是否按照資金管理制度落實(shí)，判斷企業(yè)資金是否存在閑置浪費(fèi)現(xiàn)象。 第一，企業(yè)應(yīng)該建立預(yù)算審查機(jī)制，成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對涉及資金收支的活動進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，明確管理崗位職責(zé)分工，建立科學(xué)的授權(quán)審批流程，保障各項(xiàng)資金管控活動有效性、科學(xué)性[6]。 第二，建立配套制度。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)情況制訂實(shí)施跟蹤審計(jì)評價(jià)制度、考核評價(jià)制度、薪酬激勵制度等，通過制度為具體工作提供指導(dǎo)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督價(jià)值。第三，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，除了需要對企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)監(jiān)控，還應(yīng)該審查企業(yè)資本收益形成資金是否歸類，對企業(yè)應(yīng)付款項(xiàng)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等審批程序進(jìn)行監(jiān)督，保證各項(xiàng)工作能夠嚴(yán)格按照相關(guān)制度執(zhí)行，保證資金管理工作規(guī)范化、制度化。

4 結(jié)論

綜上所述，資金管理是企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的重要組成部分，通過加強(qiáng)資金管理能夠保障資金安全，有利于提高企業(yè)資金利用效率，為企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營管理奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。 針對當(dāng)前企業(yè)資金管理活動中存在的不足，要求企業(yè)能夠進(jìn)一步拓寬融資渠道，實(shí)行資金集中管理，對企業(yè)資金進(jìn)行合理支配管理，優(yōu)化資金收支流程，配合資金預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等工作，全面提升企業(yè)資金管理整體水平，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定資金基礎(chǔ)。