湯彩霞

(銀聯(lián)商務(wù)股份有限公司天津分公司，天津 300000)

0 引言

內(nèi)部控制建設(shè)與落實(shí)，對(duì)企業(yè)發(fā)展起到積極的推進(jìn)作用。 國(guó)有企業(yè)樹立風(fēng)險(xiǎn)底線思維，做好風(fēng)險(xiǎn)問題的預(yù)判與防控，對(duì)國(guó)有企業(yè)維持可持續(xù)發(fā)展意義重大。 因而應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制作為一項(xiàng)常態(tài)化管理工作，積極完善相應(yīng)的管理制度與流程，進(jìn)一步明確各部門的權(quán)責(zé)權(quán)限內(nèi)容，嚴(yán)格落實(shí)各部門崗位工作職責(zé)，明確流程上的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施，壓實(shí)責(zé)任，確保各個(gè)部門人員都可以認(rèn)真履行工作職責(zé)，加強(qiáng)溝通，提高各部門的協(xié)同性，促使企業(yè)工作效率不斷提高。

1 內(nèi)部控制的重要性研究

企業(yè)通過不斷梳理與分析各項(xiàng)工作的重點(diǎn)與流程，了解各個(gè)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)問題，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)內(nèi)容，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制措施，能夠大大降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的不利影響，提高國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。 國(guó)有企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，并通過各種手段加以落實(shí)、實(shí)施，能夠嚴(yán)格規(guī)范各崗位人員的工作行為，促使其嚴(yán)格遵守與落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)合法，同時(shí)還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中存在的問題，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，改進(jìn)企業(yè)管理方式，促使企業(yè)更好地發(fā)展[1]。

2 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)薄弱

部分國(guó)有企業(yè)管理層僅關(guān)注國(guó)企整體的業(yè)務(wù)發(fā)展與個(gè)人的政績(jī)，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面缺乏正確的認(rèn)識(shí)，未積極推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念宣傳活動(dòng)的開展。 企業(yè)整體文化中缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理念，使得企業(yè)全體人員不能受到企業(yè)文化的長(zhǎng)期熏陶，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，無(wú)法有效開展風(fēng)險(xiǎn)管控和隱患排查工作，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)與相關(guān)管理體系得不到貫徹落實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。 第一，管理層僅考慮企業(yè)的收益進(jìn)行迅速投資與盲目擴(kuò)張，沒有考慮到企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)問題管控，在巨大的收益誘惑下做出失誤的決策。 部分管理層缺乏專業(yè)的企業(yè)管理理論知識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，只是憑借著自身的管理經(jīng)驗(yàn)與主觀臆斷做出判斷與決策，忽視了調(diào)研與分析企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境動(dòng)態(tài)和自身的發(fā)展情況，難以積極貫徹落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制機(jī)制與流程，風(fēng)險(xiǎn)也得不到有效的控制[2]。 第二，國(guó)有企業(yè)未深入研究與分析各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)問題。 由于缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的了解，風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵點(diǎn)不明確，風(fēng)險(xiǎn)管控的效果不夠理想，企業(yè)各個(gè)部門之間的溝通效率低下，各個(gè)部門人員信息交流不暢，未及時(shí)討論與分析國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，不了解內(nèi)部控制存在的漏洞與問題，給企業(yè)內(nèi)部控制工作帶來(lái)不利的影響。

2.2 內(nèi)部控制機(jī)制尚不健全，內(nèi)控活動(dòng)缺乏規(guī)范性

國(guó)有企業(yè)受行政體制的束縛，內(nèi)部控制制度與相關(guān)管理流程建設(shè)相對(duì)滯后，缺乏科學(xué)、有效的內(nèi)部控制機(jī)制，不能對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形成有效的約束與制約，導(dǎo)致內(nèi)部控制活動(dòng)缺乏規(guī)范性。 第一，部分國(guó)有企業(yè)忽視了主體責(zé)任的規(guī)定，未明確規(guī)范各個(gè)部門與崗位人員的工作權(quán)限與職責(zé)，各部門遇到問題時(shí)常會(huì)出現(xiàn)相互推諉的情況，不利于企業(yè)全面提升內(nèi)部控制的整體成效。 第二，部分國(guó)有企業(yè)仍舊秉持傳統(tǒng)的管理理念，內(nèi)部管理缺乏創(chuàng)新，機(jī)構(gòu)冗雜，各部門的工作職責(zé)不夠細(xì)化、全面，各部門之間難以形成有效的制衡與監(jiān)督局面，部分工作人員缺乏對(duì)內(nèi)部控制的了解，未嚴(yán)格貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度，僅憑借個(gè)人經(jīng)驗(yàn)處理事務(wù)，各項(xiàng)內(nèi)部控制機(jī)制缺乏有效的約束與管控，員工也不能勇于承擔(dān)責(zé)任，無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)部控制機(jī)制的作用[3]。 第三，國(guó)有企業(yè)的制度尚不全面，管理層的目光都聚焦在企業(yè)部分重點(diǎn)活動(dòng)與環(huán)節(jié)中，如資金管理、預(yù)算管理等活動(dòng)，雖然完善了相應(yīng)的規(guī)章制度與流程，卻忽視了其他領(lǐng)域與環(huán)節(jié)的管控，使得內(nèi)部控制制度沒有滲透企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與具體的操作流程，不利于企業(yè)各項(xiàng)工作的有序開展。 現(xiàn)實(shí)中，國(guó)有企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵(lì)，并未綜合衡量與考核每位員工的工作表現(xiàn)與內(nèi)部控制的執(zhí)行效率等方面的情況，也未認(rèn)真地考核檢查內(nèi)部控制執(zhí)行的效果，員工工作積極性不強(qiáng)，執(zhí)行力薄弱，使得內(nèi)部控制流于形式。

2.3 各部門溝通不暢

國(guó)有企業(yè)各部門之間只有順暢溝通，實(shí)現(xiàn)信息共享，企業(yè)才能獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，創(chuàng)造出巨大的經(jīng)濟(jì)效益。 其一，國(guó)有企業(yè)組織機(jī)構(gòu)大多呈現(xiàn)出扁平化的發(fā)展趨勢(shì)，跨部門的溝通變得更加重要，成為企業(yè)提高工作效率的關(guān)鍵。 由于各部門是相互獨(dú)立的職能部門，其活動(dòng)目標(biāo)與主要的工作職責(zé)存在一定的差別，各部門圍繞自身的活動(dòng)目標(biāo)開展工作，各部門人員并沒有認(rèn)識(shí)到溝通交流的重要性，只是在必要時(shí)才會(huì)簡(jiǎn)單溝通，各部門之間因溝通不暢引發(fā)的工作效率低下、互相推諉、影響企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)的事件時(shí)有發(fā)生，不利于企業(yè)的發(fā)展。 其二，因所處的部門不同，各部門都站在自己的角度看待問題，僅從部門利益出發(fā)，忽視了企業(yè)的整體利益，沒有站在企業(yè)宏觀發(fā)展的角度做好相互配合、通力合作工作，各部門各自為政，在企業(yè)中進(jìn)行資源的爭(zhēng)奪，甚至有些部門之間還存在一定的溝通壁壘與矛盾，造成各部門之間信息無(wú)法實(shí)現(xiàn)共享，使得企業(yè)內(nèi)部信息閉塞。 其三，國(guó)有企業(yè)未建立起有效的溝通機(jī)制，各部門員工之間缺乏了解，在溝通中，有些人員往往處于被動(dòng)的地位，降低了溝通的效率。 其四，部分國(guó)有企業(yè)信息化建設(shè)進(jìn)度較為緩慢，未引進(jìn)先進(jìn)的ERP 系統(tǒng)，各個(gè)信息化系統(tǒng)之間的缺乏聯(lián)系，管理人員難以運(yùn)用統(tǒng)一的信息化管理平臺(tái)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管控，也無(wú)法追蹤與監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的行為，難以找準(zhǔn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，進(jìn)而降低內(nèi)部控制的有效性。

2.4 缺乏內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

建立健全內(nèi)部運(yùn)行監(jiān)督機(jī)制，能夠規(guī)范企業(yè)治理體系，提高各項(xiàng)活動(dòng)的合規(guī)性，強(qiáng)化監(jiān)督，有效減少腐敗與不公平問題。 第一，隨著國(guó)有企業(yè)深化內(nèi)部改革，大多數(shù)企業(yè)都建立了多層次監(jiān)督體系，形成了內(nèi)部監(jiān)督管理局面，但是部分國(guó)有企業(yè)監(jiān)督意識(shí)薄弱，未認(rèn)識(shí)到審計(jì)監(jiān)督在企業(yè)內(nèi)部管理中的重要地位與作用，缺乏對(duì)內(nèi)部治理體系與各職能部門的了解，未考慮到企業(yè)整體的發(fā)展與協(xié)調(diào)，沒有做好內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的設(shè)計(jì)與規(guī)劃工作，無(wú)法確保企業(yè)各個(gè)職能部門形成合力，審計(jì)監(jiān)督機(jī)制作用無(wú)法凸顯。第二，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制尚不健全也是影響國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制成效的重要因素，國(guó)有企業(yè)借鑒了其他行政事業(yè)單位管理體系與規(guī)定，并未結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況建立適合自身發(fā)展需求的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。 第三，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控工作僅關(guān)注一些重點(diǎn)的領(lǐng)域與環(huán)節(jié)，如資金管理、財(cái)政控制、會(huì)計(jì)核算等方面，運(yùn)用有效的監(jiān)督機(jī)制形成有效的監(jiān)管，但是在實(shí)際管理中，國(guó)有企業(yè)依據(jù)國(guó)家政策與經(jīng)驗(yàn)開展工作，并沒有形成切實(shí)、有效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，國(guó)有企業(yè)管理中還存在收支不平衡、預(yù)算超支等現(xiàn)象。 第四，信息化建設(shè)起步較晚，信息技術(shù)與內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制融合不深入，未及時(shí)追蹤與監(jiān)督國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的開展，各部門權(quán)責(zé)機(jī)制得不到很好的落實(shí)。

3 國(guó)有企業(yè)提升內(nèi)部控制有效性的對(duì)策

3.1 樹立全過程風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

為了進(jìn)一步提升員工全過程風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)與能力，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極展開全過程風(fēng)險(xiǎn)管理防控專題培訓(xùn)，管理層需號(hào)召全體人員認(rèn)真學(xué)習(xí)法律知識(shí)、重視企業(yè)運(yùn)營(yíng)中全過程的風(fēng)險(xiǎn)防范，尤其是項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，從自身崗位職責(zé)出發(fā)，積極主動(dòng)地控制風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化全體人員對(duì)全過程風(fēng)險(xiǎn)防控的認(rèn)識(shí)，切實(shí)保障企業(yè)的合法權(quán)益。 其一，管理人員需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展方向研究，了解企業(yè)整體內(nèi)部控制的目標(biāo)，梳理并分析企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域、環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)問題與漏洞，促使全體人員可以全面了解內(nèi)部控制活動(dòng)具體的規(guī)定與方法，并將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入企業(yè)文化建設(shè)中，增強(qiáng)全體人員內(nèi)部控制的意識(shí)，積極落實(shí)內(nèi)部控制相關(guān)理念與管理制度，嚴(yán)格約束與控制工作行為，大大降低各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率。其二，國(guó)有企業(yè)需要將風(fēng)險(xiǎn)管理理念納入企業(yè)運(yùn)行管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，形成全方位、全員風(fēng)險(xiǎn)管控，全面分析企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取有效的防范與控制措施，找出內(nèi)部控制的有效路徑與風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，形成良好的內(nèi)控環(huán)境與氛圍，促使全體人員增強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)理念的了解，明確內(nèi)部控制工作的實(shí)施要點(diǎn)，確保內(nèi)部控制工作的有序開展。

3.2 健全內(nèi)部控制機(jī)制，規(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng)

為了更好地推動(dòng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作，規(guī)范各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其行為標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控，進(jìn)一步提升內(nèi)部管理水平，保障各項(xiàng)資金合理利用，國(guó)有企業(yè)需積極探索并完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，確保內(nèi)部控制制度不斷完善，行為不斷規(guī)范。 第一，管理人員需要梳理與分析內(nèi)部控制工作流程，對(duì)本單位內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)行基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)，明確各項(xiàng)活動(dòng)的行為規(guī)范與準(zhǔn)則，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)互相聯(lián)系、互相制約，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，也需明確各部門工作權(quán)限與職責(zé)，通過崗位職責(zé)說(shuō)明書確保權(quán)責(zé)清晰，加強(qiáng)崗位制約，促進(jìn)單位內(nèi)部控制工作更好地實(shí)施。 第二，建立內(nèi)部控制組織體系也是極其必要的，國(guó)有企業(yè)建立專門的內(nèi)部控制小組，設(shè)立內(nèi)部控制崗位，明確內(nèi)部控制的牽頭部門、評(píng)價(jià)監(jiān)督部門，明確職責(zé)分工，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，全面貫徹精細(xì)化管理理念，了解內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容與關(guān)鍵點(diǎn)，切實(shí)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)[4]。 第三，國(guó)有企業(yè)需建立健全考核機(jī)制與機(jī)制，綜合衡量與考核各個(gè)部門內(nèi)部控制的執(zhí)行結(jié)果，對(duì)每位員工的工作表現(xiàn)與內(nèi)部控制效果予以評(píng)價(jià)，并將其與每位員工的個(gè)人業(yè)績(jī)相關(guān)聯(lián)，激發(fā)全體人員的積極性，確保內(nèi)部控制制度的落實(shí)。

3.3 加快信息化建設(shè)，有效提高各部門的協(xié)同性

各部門人員應(yīng)站在企業(yè)宏觀發(fā)展的角度，梳理與分析本部門的活動(dòng)目標(biāo)與工作職責(zé)，將部門利益與企業(yè)總體利益關(guān)聯(lián)，統(tǒng)一多個(gè)部門之間的活動(dòng)目標(biāo)，使部門目標(biāo)與企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)與方向一致，減少各部門之間的矛盾，有效防止溝通壁壘現(xiàn)象的產(chǎn)生。 其一，管理者可以建立崗位輪換制，通過輪崗的方式，讓每個(gè)員工都可以深入其他部門日常管理活動(dòng)中，了解其他部門的工作內(nèi)容與流程，促使其站在不同角度思考問題，使跨部門溝通具有現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。其二，國(guó)有企業(yè)建立與完善內(nèi)部溝通機(jī)制，豐富溝通方式，選擇多元化的溝通交流手段與方式進(jìn)行交流，實(shí)現(xiàn)部門間的良性溝通，能夠最大限度地提高團(tuán)隊(duì)的凝聚力與協(xié)同性，降低企業(yè)的管理成本。 其三，信息化平臺(tái)在加強(qiáng)企業(yè)各部門溝通交流、有效整合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等方面意義巨大。 國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)加快數(shù)字化轉(zhuǎn)型，做好信息化建設(shè)的整體規(guī)劃工作，調(diào)研與總結(jié)各部門信息化建設(shè)的具體需求，做好系統(tǒng)規(guī)劃工作，并積極構(gòu)建ERP 系統(tǒng)，將企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)管理信息化系統(tǒng)充分融合，打通各個(gè)信息化系統(tǒng)的功能板塊，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)完成各項(xiàng)流程的線上審批工作，不斷優(yōu)化管理流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，將信息化監(jiān)控覆蓋企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)中，幫助企業(yè)改進(jìn)與創(chuàng)新管理手段與方式，提升國(guó)有企業(yè)管理水平[5]。

3.4 構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

國(guó)有企業(yè)應(yīng)構(gòu)建多層次、全方位的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)關(guān)鍵內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)督，規(guī)范各項(xiàng)管理活動(dòng)，發(fā)揮好內(nèi)部控制的作用。 首先，企業(yè)應(yīng)建立事前、事中、事后全過程的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制落實(shí)與執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，加大對(duì)貫徹內(nèi)部控制相關(guān)制度情況的監(jiān)督力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部控制過程中存在的問題，確保各部門人員按照規(guī)章制度辦事，避免工作流程的隨意性，提高監(jiān)督效率。其次，規(guī)范公司治理體系，按照相關(guān)規(guī)定完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，在組織架構(gòu)與崗位設(shè)置上體現(xiàn)出內(nèi)部監(jiān)督和制衡機(jī)制，設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，并保證其履職獨(dú)立性，定期追蹤與監(jiān)督各部門內(nèi)部控制的具體成效，及時(shí)反饋內(nèi)部控制機(jī)制的落實(shí)情況，并全面分析與總結(jié)各部門內(nèi)控活動(dòng)的不足，及時(shí)督促其改進(jìn)工作方式，實(shí)現(xiàn)全方位監(jiān)管[6]。 最后，加大監(jiān)督力度，創(chuàng)新監(jiān)督方式方法，加大紀(jì)檢監(jiān)察與黨委監(jiān)督力度，通過多種方式的監(jiān)督形式確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部廉政建設(shè)，實(shí)現(xiàn)有效的閉環(huán)管理。

4 結(jié)論

綜上所述，國(guó)有企業(yè)要樹立全過程的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，將目光聚焦在重點(diǎn)領(lǐng)域環(huán)節(jié)。 為了維持自身的規(guī)范運(yùn)營(yíng)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善各方面的規(guī)章制度，采取有效的管理措施與對(duì)策，提高國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的合規(guī)性。 為了確保內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，企業(yè)需建立健全績(jī)效管理機(jī)制，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，有效調(diào)動(dòng)員工的積極性；需實(shí)施業(yè)財(cái)融合，針對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)人員開展專題培訓(xùn)，使其可以認(rèn)識(shí)到業(yè)財(cái)融合在信息整合與共享方面發(fā)揮的重要作用，確保企業(yè)內(nèi)部信息暢通，提高各部門之間的協(xié)同性，保障內(nèi)部控制工作的有效開展。