摘??要：文章針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)問題及解決辦法進(jìn)行探討，首先要明確企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的概念以及財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，然后分析了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中現(xiàn)存問題，并重點(diǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行分析，提出了相應(yīng)的解決辦法，希望能為有關(guān)人士提供幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；管理制度；制度建設(shè)

中圖分類號(hào)：F275??????文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A???文章編號(hào)：1005-6432（2024）011-0000-04

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2024.11.040

1??引言

在激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)所需面臨的發(fā)展壓力也越來越大，為滿足現(xiàn)代化運(yùn)營和可持續(xù)發(fā)展的需求，企業(yè)必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)工作，并將其全程貫徹于現(xiàn)代化運(yùn)營和可持續(xù)發(fā)展中。經(jīng)實(shí)踐證明，這不僅是企業(yè)有效提高整體管理水平的重要基礎(chǔ)，也是企業(yè)在新時(shí)期獲得長久發(fā)展的必然選擇。但與此同時(shí)，受到各方面因素的影響，企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的過程中，也存在著很多不能忽視的問題和阻礙，因此，企業(yè)及時(shí)采取有針對(duì)性的解決措施是非常必要的，這樣才能充分發(fā)揮內(nèi)控管理的作用，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更加安全良好的環(huán)境。

2??企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度及其特征

2.1??企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的概念

財(cái)務(wù)內(nèi)控簡(jiǎn)單來講，就是現(xiàn)代化企業(yè)為優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)管理水平而采取的一種手段，是企業(yè)充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部各方面因素的有力舉措。相比較傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)控管理模式而言，結(jié)合企業(yè)自身情況以及先進(jìn)理論制定的管理模式，更具監(jiān)管力度強(qiáng)和權(quán)責(zé)劃分清晰的優(yōu)勢(shì)，可以有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2??企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的主要特征

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的第一個(gè)特征為經(jīng)常性。企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過程中，最重視的內(nèi)容往往是對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的嚴(yán)格管控，并針對(duì)財(cái)務(wù)、人事和運(yùn)營部門進(jìn)行經(jīng)常性的考核，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)各業(yè)務(wù)部門具體工作情況和內(nèi)控實(shí)施情況的全面掌握。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的第二個(gè)特征為全面性。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度在實(shí)施過程中，通常會(huì)覆蓋經(jīng)營、管理及生產(chǎn)的全部流程，同時(shí)還會(huì)涉及到企業(yè)各項(xiàng)工作和業(yè)務(wù)開展過程中涉及到的所有資金，如資金籌集與回收、產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售等都和財(cái)務(wù)內(nèi)控管理間都有著密切的聯(lián)系。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的第三個(gè)特征為關(guān)聯(lián)性。任何企業(yè)的部門都只能做到相互獨(dú)立而并非絕對(duì)獨(dú)立，部門間必定會(huì)因?yàn)槟稠?xiàng)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生往來，所以，企業(yè)在某項(xiàng)業(yè)務(wù)或活動(dòng)展開的過程中，某部門財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度落實(shí)的效果，將會(huì)在一定程度上影響到其他部門和其他業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行的效果。

3??財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度在企業(yè)發(fā)展中的重要作用

3.1??促進(jìn)企業(yè)整體的管理水平提升

企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善程度，實(shí)際上也直接反映了企業(yè)管理水平，企業(yè)若想增強(qiáng)內(nèi)外部整體的管理水平，建設(shè)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度就必須要提上日程。實(shí)踐證明，這樣一方面能幫助企業(yè)達(dá)成經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的，另一方面也能使企業(yè)更合理地對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行優(yōu)化，并使資產(chǎn)消耗合理降低。另外，若能確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度全方位的貫徹落實(shí)，就能使資產(chǎn)利用效率獲得有效提升，在使企業(yè)掌握更加真實(shí)可靠信息的基礎(chǔ)上，吸引更多投資并擴(kuò)大運(yùn)營規(guī)模，進(jìn)而構(gòu)建起“持續(xù)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度-增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力”的良好循環(huán)。

3.2??為企業(yè)資金安全提供保障

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的命脈所在，企業(yè)通過建立與完善財(cái)務(wù)資產(chǎn)內(nèi)控管理制度，對(duì)內(nèi)部各類資產(chǎn)與其他資金來源展開綜合性管理是非常必要的，從而以確保企業(yè)資產(chǎn)與資金完整為前提，為企業(yè)健康發(fā)展提供牢固支撐。具體來講，企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度后，能使資產(chǎn)處理流程和使用步驟更具規(guī)范性，且將不同管理責(zé)任合理分配到不同部門，也能讓企業(yè)部門與全體員工在工作中互相牽制、互相幫助，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)管理保護(hù)和監(jiān)督，使企業(yè)日常生產(chǎn)與經(jīng)營活動(dòng)能正常的有序進(jìn)行。

3.3??促進(jìn)企業(yè)更好地規(guī)避運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

隨著國內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的逐漸改善，我國各行各業(yè)的企業(yè)都迎來了無數(shù)的發(fā)展機(jī)遇，但與此同時(shí)，也蘊(yùn)藏著不能忽略的重大風(fēng)險(xiǎn)和巨大挑戰(zhàn)。所以，企業(yè)應(yīng)從根本上積極落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，確保以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為主的各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)并采取解決措施，為企業(yè)長久生存和順利發(fā)展保駕護(hù)航。

4??企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中現(xiàn)存的主要問題

4.1??未能建立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)控觀念

在當(dāng)下經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境的影響以及利益驅(qū)動(dòng)下，我國很多企業(yè)在經(jīng)營內(nèi)控的過程中，都存在過于重視經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理和效益創(chuàng)造的情況，其并沒有意識(shí)到完善內(nèi)控體系對(duì)于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理也沒有正確的認(rèn)知，導(dǎo)致內(nèi)控經(jīng)營管理制度的關(guān)鍵作用被嚴(yán)重抹殺。雖然有部分企業(yè)能明確意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)于內(nèi)部制度建設(shè)的意義，卻普遍存在著人治大于制治的問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控工作只浮于表面，企業(yè)整體都仍與持續(xù)經(jīng)營及健康發(fā)展的最終目的相距甚遠(yuǎn)，無法滿足企業(yè)在新時(shí)期向現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型、并通過增強(qiáng)綜合管理力來創(chuàng)造更大效益的需求。

4.2??缺少健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系

企業(yè)若想建設(shè)科學(xué)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，就必須要以財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的建立為前提，同時(shí)這也是財(cái)務(wù)內(nèi)控及其執(zhí)行情況監(jiān)督能有序展開的重要基礎(chǔ)，進(jìn)而為企業(yè)各項(xiàng)工作和業(yè)務(wù)活動(dòng)的展開提供更大的推動(dòng)力量。但實(shí)際上，就我國目前的大多數(shù)企業(yè)來講，其現(xiàn)行的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系都是存在一定漏洞和缺陷的，導(dǎo)致其不僅無法為日常的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作提供應(yīng)有的依據(jù)，相關(guān)工作人員也容易因?yàn)闆]有嚴(yán)格的監(jiān)督出現(xiàn)工作懈怠甚至貪污腐敗的問題，這對(duì)于員工本身以及企業(yè)發(fā)展來講無疑都是非常不利的。

以發(fā)展歷史已經(jīng)超200年的巴林銀行為例，此銀行無論是規(guī)模還是能力，在上世紀(jì)末期都已經(jīng)達(dá)到英國銀行領(lǐng)域的頂端水平，但其卻在1992年之后的兩年里，因?yàn)閷⑷毡敬筅婕靶录悠陆灰姿g合作展開的日經(jīng)指數(shù)期貨套期對(duì)沖和債券買賣活動(dòng)，交給新加坡的總經(jīng)理Lesson，致使銀行累積虧損金額大于10億美元，直接導(dǎo)致其在事故被發(fā)現(xiàn)后的次年破產(chǎn)，最終淪為被荷蘭ING收購的地步。通過對(duì)相關(guān)調(diào)查資料的分析其實(shí)不難發(fā)現(xiàn)，巴林銀行之所以沒能迅速發(fā)現(xiàn)Lesson的問題，是因?yàn)殂y行高級(jí)管理人員，對(duì)新加坡的業(yè)務(wù)不夠了解，即使兩年間曾發(fā)現(xiàn)過公司賬目上存在超過5000英鎊的差額，但因?yàn)槿鄙儆嗅槍?duì)性的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，且執(zhí)行過程不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致很容易就被Lesson隱瞞過去。若是進(jìn)行更加深入的分析，也能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控職責(zé)劃分機(jī)制的缺失也是導(dǎo)致造成嚴(yán)重后果的重要原因，作為巴林新加坡分行的交易員與結(jié)算員，Lesson擁有存款與其他文件偽造的大量機(jī)會(huì)，來達(dá)成隱瞞期貨交易損失的目的，從而引發(fā)最終不可收拾的一系列問題。

4.3??財(cái)務(wù)內(nèi)控的流程設(shè)計(jì)不夠合理

除部門財(cái)務(wù)內(nèi)控流程始終非常繁雜的企業(yè)之外，部分企業(yè)雖然已經(jīng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系展開了全面重構(gòu)，但在實(shí)施于實(shí)際經(jīng)營發(fā)展中之后，卻常發(fā)現(xiàn)和企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營管理需求不符，以及不能忽視的形式化問題。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和管理流程嚴(yán)重不合理的情況下，即使相關(guān)制度的科學(xué)性和健全性有所保證，也無法發(fā)揮出全部的良好效果。

4.4??內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制有待完善

評(píng)價(jià)機(jī)制是企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度落實(shí)后，獲得合理、精準(zhǔn)作用與效果反饋的重要途徑，但大多數(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)與革新中，都并不重視創(chuàng)建相關(guān)的評(píng)價(jià)制度與體系，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中存在的問題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理，進(jìn)而影響到后續(xù)工作的正常展開，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益甚至阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。還有個(gè)別企業(yè)現(xiàn)行的評(píng)價(jià)體系不夠健全，如缺少科學(xué)的評(píng)價(jià)內(nèi)容，只將為企業(yè)作出的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)作為唯一指標(biāo)，卻忽略了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度更多元的積極影響和正向作用，再加上評(píng)價(jià)不夠全面且主觀性很強(qiáng)，導(dǎo)致評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確度根本無法得到保證。

4.5??對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的重視程度不足

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)之一就是信息統(tǒng)籌，這能幫助管理者掌握更加真實(shí)完整的財(cái)務(wù)信息，并作出最有利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的正確決策。但若是在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中，企業(yè)未能通過建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制以起到輔助作用，就極易造成信息丟失或者嚴(yán)重失真的問題，在這種問題經(jīng)常出現(xiàn)且難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決的情況下，會(huì)使企業(yè)處于極度不安全的境地里。換言之，如果沒有完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和評(píng)價(jià)流程，企業(yè)在信息辨識(shí)中是沒有任何前提保障的，一旦出現(xiàn)不可控制的風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)為企業(yè)帶來難以處理甚至無法處理的巨大風(fēng)險(xiǎn)。

以日本最著名的百貨公司之一“八佰伴”為例，20世紀(jì)90年代是其發(fā)展最迅猛的時(shí)期，在全球16個(gè)國家所擁有的百貨公司數(shù)量已經(jīng)超過400個(gè)，但這樣一家可以稱為傳奇的企業(yè)，卻因?yàn)樨?fù)債額高達(dá)1，613億日元，于1997年9月宣布破產(chǎn)。經(jīng)過對(duì)相關(guān)資料的調(diào)查分析可以了解到，導(dǎo)致八佰伴破產(chǎn)的原因主要有兩個(gè)，一是其對(duì)非核心業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)偏差嚴(yán)重，在企業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)張的過程中，逐漸脫離開百貨與超市這種根本性的業(yè)務(wù)范圍，將大部分資源投入到食品加工、飲食以及娛樂等輔業(yè)中。二是八佰伴的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度落實(shí)中，缺乏合理規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，導(dǎo)致其未能真正意識(shí)到業(yè)務(wù)擴(kuò)張會(huì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)；再加上八佰伴在進(jìn)入中國內(nèi)地市場(chǎng)后，恰巧遇上國家實(shí)施宏觀調(diào)控，其為了避免已投入的資金受損，選擇利用信貸來維持?jǐn)U張，但遠(yuǎn)低于預(yù)期的回報(bào)和由于擴(kuò)張而不斷增加的資金需求，致使八佰伴陷入難以自拔的困境。

4.6??財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才過于稀缺

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)本身難度和復(fù)雜性就比較大，所涉及的工作種類和內(nèi)容也比較繁雜，所以若想確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度能充分發(fā)揮其關(guān)鍵作用，企業(yè)就必須對(duì)相關(guān)人員的專業(yè)性與綜合素養(yǎng)提出較高的要求。但現(xiàn)如今，仍有一些企業(yè)在規(guī)模和自身?xiàng)l件的限制下，選擇用相對(duì)較少的薪酬，聘用專業(yè)性和責(zé)任心都比較差的財(cái)務(wù)人員，還有部分企業(yè)將多種財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，都交由會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員，在日常工作中采取的也是由他們自行制定的各項(xiàng)制度，內(nèi)控水平無法提升也是必然的。

5??企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的關(guān)鍵點(diǎn)

5.1??建立對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)重要性的正確認(rèn)知

企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部全體管理人員和基層員工展開大力的培訓(xùn)和宣傳，以達(dá)成促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度順利建設(shè)以及確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度全面貫徹的目的。具體來講，企業(yè)首先應(yīng)針對(duì)高級(jí)管理人員定期組織開展交流培訓(xùn)活動(dòng)，使他們能通過相互交流或?qū)ｎ}的培訓(xùn)講座，建立并鞏固對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的正確認(rèn)知，進(jìn)而在財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施過程中以身作則，為員工做好榜樣與表率。其次，企業(yè)可采取宣傳或創(chuàng)建企業(yè)文化的方式，并要求各部門每周或半個(gè)月開一次，以“由于缺失財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，為員工和企業(yè)帶來嚴(yán)重后果”為主題的案例學(xué)習(xí)會(huì)，使全體員工都能在潛移默化中，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的重要意義，并增強(qiáng)在實(shí)際工作中的風(fēng)險(xiǎn)辨別能力。

5.2??構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系

首先，企業(yè)的人力資源部門應(yīng)綜合考慮企業(yè)具體情況，對(duì)各部門現(xiàn)有的崗位數(shù)量和人力資源進(jìn)行重新配置，在盡可能避免資源閑置或浪費(fèi)情況的同時(shí)，保證每位員工都能被分配到最合適的崗位上，從而以員工發(fā)展?jié)摿Φ某浞滞诰驗(yàn)榍疤?，達(dá)成優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)控考核制度環(huán)境的目的。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)要形成體系，使制度能在企業(yè)經(jīng)營管理中的每個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)貫徹落實(shí)，且此過程中企業(yè)必須嚴(yán)格遵循職責(zé)分離的原則，將采購、儲(chǔ)存、銷售、資金、研發(fā)以及擔(dān)保等全部劃入財(cái)務(wù)內(nèi)控的范疇里，確保各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開的全程均處于可控制范圍中。再次，企業(yè)需針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的具體情況，建立專門的監(jiān)督小組，在針對(duì)各項(xiàng)內(nèi)控措施的推進(jìn)程度展開動(dòng)態(tài)化考核之后，通過定期出具的監(jiān)督報(bào)告對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中現(xiàn)存的問題進(jìn)行分析，并在發(fā)現(xiàn)隱患后應(yīng)在第一時(shí)間調(diào)整處理，使財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制能更具適用性和價(jià)值。最后，企業(yè)還應(yīng)創(chuàng)建反舞弊機(jī)制，公開統(tǒng)一的舉報(bào)電話和電子郵箱地址等，且舉報(bào)者可以選擇匿名；鼓勵(lì)各級(jí)員工積極投訴、解法、檢具內(nèi)部的各種違規(guī)、違反職業(yè)道德以及損害企業(yè)利益的行為，并根據(jù)情節(jié)不同給予舉報(bào)人獎(jiǎng)勵(lì)。

5.3??注重更新與簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)內(nèi)控流程

企業(yè)可以從以下兩方面入手，設(shè)計(jì)并優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程。首先，企業(yè)需綜合考慮自身的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理情況以及發(fā)展目標(biāo)等，設(shè)計(jì)科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理目標(biāo)，在刪除不必要程序及合并程序后，再對(duì)各個(gè)內(nèi)控要點(diǎn)進(jìn)行深化。其次，由于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)關(guān)系密切，所以在更新并簡(jiǎn)化內(nèi)控流程時(shí)，企業(yè)應(yīng)先確保對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)容和生產(chǎn)經(jīng)營各項(xiàng)關(guān)鍵點(diǎn)的掌握，再將其有機(jī)結(jié)合到一起，在最大程度上確保財(cái)務(wù)內(nèi)控流程的合理性。

5.4??保證財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制的完善性

企業(yè)財(cái)會(huì)管控最主要的特性之一就是長效性，所以通常情況下，企業(yè)將建設(shè)完成的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度真正運(yùn)行到財(cái)務(wù)運(yùn)營管理實(shí)踐中較長時(shí)間后，才能確定其是否與企業(yè)實(shí)際相適合，才能明確其是否是完善的，哪里有問題和弊端需要改正。此時(shí)相應(yīng)評(píng)價(jià)機(jī)制的建立就顯得尤為重要，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控動(dòng)態(tài)的監(jiān)控與及時(shí)的評(píng)價(jià)，能幫助企業(yè)在相對(duì)更短周期內(nèi)，有依據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行調(diào)整，使可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)盡可能被消除。創(chuàng)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制評(píng)估指標(biāo)體系也是很重要的，除經(jīng)濟(jì)效益外，員工工作效率、企業(yè)環(huán)境以及發(fā)展情況等都可以作為評(píng)價(jià)指標(biāo)，從而更全面的了解制度的應(yīng)用效果。

5.5??加大全面建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的力度

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估間存在的緊密關(guān)系是絕對(duì)不可分割的，所以，企業(yè)應(yīng)將經(jīng)營戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)作為前提，創(chuàng)建科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，進(jìn)而有依據(jù)的對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行不定期的抽查和檢測(cè)，評(píng)估可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)后并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)來源展開分析和匯總。這樣一來，企業(yè)就可以在第一時(shí)間采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，并降低由風(fēng)險(xiǎn)帶來的災(zāi)害以及財(cái)務(wù)損失；一般情況下，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度在建設(shè)的準(zhǔn)備時(shí)期即應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，為后續(xù)制度實(shí)施過程中風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避奠定更牢固的基石。

5.6??組建一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理隊(duì)伍

企業(yè)一方面需對(duì)內(nèi)部的現(xiàn)有人員進(jìn)行整合，定期為他們提供專業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，使他們能通過對(duì)先進(jìn)管理理念與技術(shù)手段系統(tǒng)性的學(xué)習(xí)，有效提升財(cái)務(wù)專業(yè)技能。另一方面，企業(yè)也可設(shè)置相對(duì)優(yōu)厚的薪酬待遇，吸引擁有較強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控能力以及豐富管理經(jīng)驗(yàn)的高素質(zhì)優(yōu)秀人才前來就職，同時(shí)為其有針對(duì)性的分配崗位，盡可能發(fā)揮他們的智力優(yōu)勢(shì)，為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)創(chuàng)造更有利的條件。

除此之外，企業(yè)還應(yīng)注重加大相關(guān)考核激勵(lì)機(jī)制建設(shè)的力度，在由考核結(jié)果直接決定員工切身利益的基礎(chǔ)上，鼓勵(lì)員工積極自主學(xué)習(xí)掌握以大數(shù)據(jù)分析和云計(jì)算技術(shù)等為例的先進(jìn)科學(xué)技術(shù)，并運(yùn)用于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的信息化建設(shè)中。企業(yè)可以利用專業(yè)的平臺(tái)系統(tǒng)，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)自動(dòng)化的整理與存儲(chǔ)工作，如此各類信息再次查找與使用也很便利，能為企業(yè)制定正確決策提供更全面和精確的參考，是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中不可缺失的一環(huán)。

6??結(jié)語

綜上所述，作為現(xiàn)代化企業(yè)正常運(yùn)營中內(nèi)部管理不可缺少的重要支撐，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理也有著極強(qiáng)的復(fù)雜性和系統(tǒng)性，若是能保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的全面落實(shí)和管控工作的效率與質(zhì)量，那么將能為企業(yè)健康發(fā)展帶來極大的積極影響。由此可見，企業(yè)結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中現(xiàn)存的問題，制定并落實(shí)科學(xué)有效的應(yīng)對(duì)策略已勢(shì)在必行，這也是幫助企業(yè)優(yōu)化內(nèi)外部環(huán)境的必要途徑。

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[作者簡(jiǎn)介]孫偉（1993—），男，漢族，黑龍江海倫人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：內(nèi)控管理。