王艷華

(江蘇省水利廳 機關后勤服務中心,江蘇 南京 210029)

一、水利內部審計現狀分析

水利內部審計是針對水利行業(yè)內部管理崗位實行的一種內部監(jiān)督機制,旨在通過對水利行業(yè)的內部審核、評估和監(jiān)控,確保水利資源的合理利用,并提高水利工作的效率和質量[1]。近年來,江蘇省財政每年投入水利資金達100億元左右。為了充分發(fā)揮這些資金的使用效益,同時轉變行業(yè)作風,加強廉政建設,對水利企業(yè)和事業(yè)單位的規(guī)范管理以及各類風險的防范成為水利內部審計的重點。盡管水利內部審計取得了一些成績,但由于審計任務重與審計力量不足的矛盾比較突出,水利內部審計仍存在較多問題和不足。

(一)過于注重局部,全局視野不足

在水利內部審計過程中,審計工作傾向于關注各部門的財務狀況和風險管理,而忽視了對整個水利體系的互聯(lián)互通和協(xié)調發(fā)展的評估,這導致審計結果往往局限于某一具體單位或項目,無法對整個水利體系的運行情況進行全面評估和監(jiān)測。審計工作更多地關注經濟行為的合法性和合規(guī)性,而對內部控制相關的業(yè)務流程的有效性關注不夠。由于專業(yè)審計人員數量相對不足且對業(yè)務流程不夠熟悉等原因,審計人員多為獨立作業(yè),發(fā)現的問題也多為老生常談,與其他條線之間的關聯(lián)度不高,缺乏全局性。此外,雖然在經濟責任審計、巡察審計和預算執(zhí)行審計方面已實現全面覆蓋,但在重點建設工程竣工決算審計、跟蹤審計和省級以上水利專項審計方面,全面審計覆蓋的目標尚未實現。

(二)強調事后監(jiān)督,事前、事中服務意識不夠

審計工作主要側重于對已往的水利項目和投資進行審核與監(jiān)督,但在事前和事中的風險預防和管理方面相對薄弱。內部審計作為風險防控的第三道防線,工作重點是以“查錯”和“糾弊”為主的經濟責任檢查和評價,從合規(guī)性和監(jiān)督的角度開展審計。然而,內部審計常常忽略了其價值目標在于防止小問題演化為大風險,從而陷入“查錯糾弊”的困境。內部審計未能發(fā)揮改善組織運營、促進價值增值的作用,這種定位的偏差導致內部審計的價值難以充分體現。

(三)傳統(tǒng)方式較多,先進技術使用不足

水利內部審計仍傾向于采用傳統(tǒng)方式和手段,對先進技術的運用尚顯不足。項目組長一般由經驗豐富的老同志擔任,但他們對于新技術不夠熟悉,因此審計往往局限于傳統(tǒng)的翻賬形式。部分年輕的內審人員雖然嘗試使用大數據審計,但僅限于對簡單會計數據的收集,無法對更深層次的工作進行深入審計。盡管水利廳已開發(fā)出具備在線審計功能的財務審計信息系統(tǒng),但目前仍處于起步探索階段,尚不能深入排查被審單位存在的各種問題。這導致審計工作效率低下,對于大型項目和系統(tǒng)的審計難度較大,且難以發(fā)現隱藏在數據背后的風險和問題。

二、信息化背景下非現場水利內部審計探索

非現場水利內部審計是借助信息化技術手段,在不實地進入被審計單位現場的情況下,對水利行業(yè)的內部管理進行審計的一種方式。在信息化時代,為了更好地解決水利內部審計面臨的一系列難題并發(fā)揮內部審計應有的作用,江蘇省水利廳積極探索非現場審計,并取得了一定的成效。這種創(chuàng)新的審計方式不僅提高了審計效率,還降低了審計成本,為水利行業(yè)的發(fā)展提供了有力的支持。

(一)發(fā)揮制度保障,全面規(guī)范非現場審計行為

在信息化時代背景下,開展非現場審計應構建一套完善的制度保障體系,以確保審計工作規(guī)范化。2016年《“十三五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》明確要求,要推動審計方式“由現場審計向現場審計與非現場審計相結合轉變”。自2019年起,水利工作的重心已經轉移到“水利工程補短板、水利行業(yè)強監(jiān)管”上,其中六大強監(jiān)管內容之一就是對水利資金的監(jiān)管。“以資金流向為主線,實行對水利資金分配、撥付、使用的全過程監(jiān)管,并嚴厲打擊截留、擠占、挪用水利資金等行為,確保資金得到安全高效利用?！?/p>

江蘇省水利廳制定了一系列內部審計制度和標準,明確了非現場審計的組織程序、審計對象、審計方法等方面的要求。這些文件包括《審計業(yè)務管理辦法》《內部審計計劃指南》《審計報告編制要求》等,為非現場審計提供了依據和指導?！秾徲嫎I(yè)務管理辦法》明確了審計部門的職責和權限,對非現場審計的開展提出了明確的要求,規(guī)定了非現場審計的組織架構、工作職責、審計流程等內容,為非現場審計提供了制度保障[2]。《內部審計計劃指南》明確了非現場審計的計劃編制要求、審計重點確定、審計程序制定等方面的內容,進一步規(guī)范了非現場審計行為。《審計報告編制要求》明確了非現場審計報告的編制要點和格式,包括報告的結構、內容、語言風格等方面的規(guī)定,確保了非現場審計報告的準確性和可讀性。通過制定完善的制度保障體系,江蘇省水利廳全面規(guī)范了非現場審計行為,有效提高了審計的工作效率和準確性。

(二)加強統(tǒng)籌推進,凝聚內部審計高質量發(fā)展共識

根據2020年3月1日實施的《江蘇省內部審計工作規(guī)定》,內部審計工作應在單位主要負責人的直接領導下進行,重大事項必須向單位黨組織報告。在當前的信息化背景下,水利內部審計工作涉及的問題已轉變?yōu)檎麄€單位運行過程中的信息流、資金流和業(yè)務流等方面的問題。為了促進非現場審計高質量發(fā)展,各相關部門需要統(tǒng)籌推進和共同努力。因此,加強統(tǒng)籌推進和凝聚內部審計高質量發(fā)展共識顯得尤為重要。

江蘇省水利廳加強與其他部門的溝通與合作,共同尋找審計的共同關注點,利用“求同存異”的原則達成共識。首先,根據共同關注點制定詳細可行的計劃,并與相關負責人進行充分的溝通,形成一致意見。同時,加強內部審計人員的培訓與交流,定期組織內部審計人員參加培訓班、研討會等活動,以提升其專業(yè)水平和能力素質。積極開展內部審計人員之間的經驗交流,提升整體水平,確保審計項目得以順利完成。其次,建立內部審計協(xié)調機制。水利廳與財務、監(jiān)察等有關部門建立了定期對接機制,加強信息共享和合作,推動審計工作順利進行,全面提升內部審計的質量和效益。最后,區(qū)分好審計工作的輕重緩急,加強對重點項目的審計。按照內部審計計劃和工作重點,對一些重大項目和難點問題加大審計工作力度。通過研究分析審計結果,提出整改要求,同時為決策提供充分的依據,確保水利工作的科學性和規(guī)范性。

(三)推動科技強審,加強審計信息化建設

在信息化、數字化的時代背景下,傳統(tǒng)的審計方式面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。水利內部審計部門應該根據時代發(fā)展需求,積極應對,并采取先進的信息技術,轉變審計思維方式,充分利用科技手段提高審計工作的效率和準確性,構建“智能水利”的內部審計樣本[3]。

江蘇省水利廳積極推動科技強審,加強審計信息化建設,針對內部審計業(yè)務建設了專門的信息系統(tǒng),實現了審計過程中信息收集、分析和報告等環(huán)節(jié)的自動化處理。通過建設信息系統(tǒng),審計工作的效率和準確性得到了顯著提高。首先,構建一個功能強大、齊全的內部審計平臺。平臺具備全局視角、整體觀念、協(xié)同意識和開放性特征,可以實現統(tǒng)一核算與管理、查看、審核以及實時監(jiān)督各單位各部門的相關數據。該平臺集成了審計分析、審計監(jiān)測和審計管理等功能模塊,其中審計分析模塊具備大數據分析的能力,能提供詳盡的審計分析報告,審計監(jiān)測模塊能進行財務資金分析監(jiān)測,及時發(fā)現并解決問題,而審計管理模塊則能進行全流程的審計管理與操作,從而提高審計工作的效率和質量。其次,建立一個內容豐富、實時更新的內部審計智庫。在實際的審計工作中,我們需要查詢大量的財務規(guī)章制度、法律法規(guī)、典型案例分析、各種審計模型、多種審計方法以及各類審計報告等資料。這些資料可以以電子版的形式存放在微信公眾號、OA等平臺上,既方便宣傳,又方便查閱。當然,在推進依法治國的過程中,許多財務規(guī)章制度得到了修訂和新增。因此,平臺需要及時對這些規(guī)章制度進行更新和修訂,以便在審計工作中能夠準確地運用。再次,還應加強審計方法與技術的創(chuàng)新運用。隨著大數據、物聯(lián)網、虛擬技術和人工智能等信息技術的發(fā)展,審計智能化的進程將不斷加快。水利內部審計部門應積極應用新技術和新方法,提高審計工作的效率和質量。例如,可以利用最新的通信技術構建“虛擬會面場景”,使用思維導圖工具加強審計項目管理,充分利用大數據查詢中標單位的資質和關聯(lián)關系,在電商平臺比對被審單位購置辦公設備和家具的價格等[4]。這些創(chuàng)新方法和技術的應用,能有效提升審計工作的效率和準確性。最后,積極探索人工智能在審計中的應用,試點人工智能技術在審計中的應用,通過機器學習、自然語言處理等技術,對審計過程進行自動化處理和分析,提高審計工作的效率和準確性。通過推動科技強審和加強審計信息化建設,不斷提高江蘇省水利廳審計工作的水平和質量。

綜上,在信息化背景下,江蘇省水利廳針對非現場審計進行了多方面的探索和創(chuàng)新。通過完善制度保障,確保了非現場審計行為的規(guī)范化、全面化。通過加強統(tǒng)籌推進,形成了內部審計高質量發(fā)展的共識,使得內部審計工作更加協(xié)調、有序。此外,江蘇省水利廳還積極推動科技強審,加強審計信息化建設,提高了審計工作的效率和準確性。這些舉措的實施,不僅取得了一定的成效,還為其他水利管理機構在信息化背景下開展非現場審計提供了有益的經驗。

三、基層水管單位非現場內部審計方式展望

隨著信息化、數字化技術的飛速發(fā)展,基層水管單位的審計工作方式逐漸轉向非現場內部審計,使內部審計工作面臨著多方面變革和挑戰(zhàn),但同時為創(chuàng)新運用新技術和新方法提供了機遇。就目前而言,非現場審計在減少對現場審計的依賴、實施全過程的實時監(jiān)控、實現全面覆蓋、降低成本、節(jié)約人力物力等方面具有顯著優(yōu)勢。非現場內部審計借助遠程訪問和數據采集技術,不需要審計人員親自到場執(zhí)行審計工作,能顯著提高審計效率;利用非現場審計實現審計與單位運營的分離,單位可以按照正常的工作流程開展業(yè)務,減少審計帶來的不便;非現場內部審計還能提高審計的隱蔽性和客觀性,可減輕被審計單位人員的壓力,有利于受審計對象的自由表達和真實匯報[5]。此外,非現場審計可以通過數據分析和比對等手段,客觀評估單位的運作狀況,降低主觀因素的影響。從長遠來看,非現場審計模式有望成為未來內部審計發(fā)展的主導方向和趨勢。對于基層水管單位而言,采用非現場內部審計方式無疑是一條值得探索的路徑。目前,非現場內部審計存在一些不足,如對資產真實性和真?zhèn)涡缘尿炞C存在難度,獲取資料渠道相對狹窄,與財務會計系統(tǒng)的對接面臨挑戰(zhàn),以及在線溝通較難獲得被審計單位的信任等。因此,水利內部審計部門在滿足業(yè)務工作需要的同時,應當筑牢風險防范管理防線,從深化內部審計職能的角度實現審計與業(yè)務的融合,轉“?！睘椤皺C”,這是水利內部審計部門應當積極探索的重要課題。