任芹

［摘 要］本文基于業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的形成過(guò)程和具體業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響進(jìn)行分析，論述了業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制薄弱點(diǎn)的影響，繼而提出加強(qiáng)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的具體措施，旨在為企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制實(shí)施提供理論指導(dǎo)與幫助。

［關(guān)鍵詞］業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制；內(nèi)部控制薄弱點(diǎn)；會(huì)計(jì)報(bào)表

［中圖分類號(hào)］F23文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

改革開(kāi)放至今，我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力逐漸加大，在這樣的發(fā)展趨勢(shì)下，有效減少企業(yè)內(nèi)部控制薄弱點(diǎn)以提高會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制泛指企業(yè)通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制幫助企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我提升的重要內(nèi)在機(jī)制，是當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)代化管理與發(fā)展的核心。我國(guó)內(nèi)部控制管理理論起步較晚，相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的研究尚處于初級(jí)階段，導(dǎo)致在企業(yè)具體運(yùn)營(yíng)中，業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制存在諸多問(wèn)題亟待解決。

1 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制薄弱點(diǎn)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響分析研究

1.1 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制薄弱點(diǎn)影響的形成過(guò)程

企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要點(diǎn)包括：合規(guī)、合法的控制制度；建立嚴(yán)格權(quán)力下放、批準(zhǔn)機(jī)制；建立完善檢查與評(píng)估體系；建立嚴(yán)格的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控體系；建立清晰、合理的責(zé)任劃分體系。誠(chéng)然，在具體實(shí)施中仍存在諸多問(wèn)題亟待解決，相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制薄弱點(diǎn)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響表現(xiàn)為：會(huì)計(jì)報(bào)表編制時(shí)，對(duì)有可能出現(xiàn)差錯(cuò)的環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，從而降低報(bào)表編制時(shí)出現(xiàn)的主客觀誤差。以采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)為例，內(nèi)部控制在該業(yè)務(wù)從發(fā)生到登記入賬各環(huán)節(jié)中應(yīng)設(shè)置相關(guān)系統(tǒng)，遵循不相容崗位分離原則，需要將負(fù)責(zé)采購(gòu)和付款崗位分開(kāi)，將申請(qǐng)采購(gòu)、審批與驗(yàn)收崗位分開(kāi)。采購(gòu)與預(yù)算管理要求采購(gòu)項(xiàng)目應(yīng)與預(yù)算相符，且要滿足企業(yè)實(shí)際需求；對(duì)采購(gòu)和支付業(yè)務(wù)需要采購(gòu)訂單、發(fā)票、收款單、貨物進(jìn)出庫(kù)等單據(jù)都要有完整記錄，并且要進(jìn)行獨(dú)立審核。

1.2 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制薄弱點(diǎn)分析

1.2.1 企業(yè)銷貨環(huán)節(jié)的內(nèi)控現(xiàn)狀

制定銷貨計(jì)劃時(shí)，通常是以以往的年度、月度和個(gè)人完成情況為基礎(chǔ)，此外，也將最近市場(chǎng)形勢(shì)作為參考，規(guī)避因目標(biāo)太低而讓銷售人員失去動(dòng)力，或因設(shè)定太高目標(biāo)而讓銷售人員覺(jué)得沒(méi)有達(dá)成目標(biāo)。最適合的目標(biāo)設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)公司戰(zhàn)略、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)大環(huán)境和企業(yè)銷售團(tuán)隊(duì)能力等綜合研討后，指導(dǎo)銷售人員奮力拼搏能夠?qū)崿F(xiàn)的。然而，目前許多企業(yè)在制定銷貨計(jì)劃時(shí)沒(méi)有綜合考慮以上因素，多基于期望達(dá)成的銷售額和企業(yè)利潤(rùn)制定計(jì)劃，導(dǎo)致在具體實(shí)施中業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制存在諸多問(wèn)題，進(jìn)而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表造成一定影響。

1.2.2 企業(yè)發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)控現(xiàn)狀

按時(shí)交貨是客戶對(duì)企業(yè)實(shí)力進(jìn)行評(píng)價(jià)的基本要素，按照合同中雙方對(duì)交接貨時(shí)間達(dá)成的共識(shí)，安排生產(chǎn)并能將貨物及時(shí)送達(dá)。質(zhì)量控制也十分重要，在出貨前要安排工作人員對(duì)商品進(jìn)行全面檢測(cè)，其中包含保證商品品質(zhì)、有無(wú)損壞、包裝是否完好、數(shù)量和種類是否正確等內(nèi)容，確保商品每個(gè)細(xì)節(jié)都能通過(guò)檢測(cè)，進(jìn)而維護(hù)企業(yè)品牌形象。當(dāng)前許多企業(yè)在發(fā)貨內(nèi)部控制中存在權(quán)責(zé)不清的問(wèn)題，部分人員專業(yè)能力和工作效率不高，需要修正和提升。

1.2.3 企業(yè)收款環(huán)節(jié)的內(nèi)控現(xiàn)狀

與顧客簽訂合同之后銷售人員通常會(huì)收到押金，并將這些押金上報(bào)到財(cái)務(wù)部門并記在相應(yīng)顧客的賬戶中，在合約交易完成之后顧客支付所有款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門會(huì)并給顧客開(kāi)具發(fā)票。然而，一些銷售員更注重賣出產(chǎn)品，而沒(méi)有高度重視賬款回收工作，這需要企業(yè)把賬款回收與銷售員薪酬績(jī)效高度關(guān)聯(lián)起來(lái)。

1.3 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制薄弱點(diǎn)影響分析

1.3.1 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響

業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表可靠性影響屬于宏觀范疇。企業(yè)管理者擁有較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)和能力，這會(huì)對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)情況產(chǎn)生積極影響。當(dāng)前，企業(yè)財(cái)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱點(diǎn)具體表現(xiàn)在部門員工崗位缺少明晰性、工作積極性不強(qiáng)，導(dǎo)致工作效率低下，會(huì)計(jì)報(bào)表編制所依據(jù)憑證的可靠性無(wú)法發(fā)揮作用，不利于業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制環(huán)境為會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量提供保障［1］。

1.3.2 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估薄弱點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響

業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)是企業(yè)識(shí)別和量化評(píng)定某一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)給企業(yè)造成影響或損失的可能程度，并對(duì)其進(jìn)行合理的判斷。因?yàn)榇嬖谥写黻P(guān)系，管理者在做決定時(shí)，往往會(huì)選擇具有較高風(fēng)險(xiǎn)和較高回報(bào)的選項(xiàng)，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大，企業(yè)運(yùn)營(yíng)虧損也可能隨之增大。因此“粉飾”報(bào)表就成為管理者掩蓋自己決策錯(cuò)誤的方法。如果出現(xiàn)超過(guò)預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)水平情形，一旦業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在薄弱點(diǎn)，就無(wú)法對(duì)管理層進(jìn)行警告或阻止管理層風(fēng)險(xiǎn)偏好行為，導(dǎo)致管理者修改會(huì)計(jì)報(bào)表信息，最終導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表信息可靠性缺失［2］。

1.3.3 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制活動(dòng)薄弱點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響

從本質(zhì)上看，業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制是指在業(yè)務(wù)循環(huán)中為避免各種風(fēng)險(xiǎn)而開(kāi)展的一系列行為。當(dāng)企業(yè)評(píng)估到自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，如果無(wú)法采取措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)，且缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制執(zhí)行能力，就會(huì)導(dǎo)致前期業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作變得毫無(wú)意義，不僅會(huì)造成資源浪費(fèi)，還會(huì)增加企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)損失的概率。業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制活動(dòng)與業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在保證會(huì)計(jì)報(bào)表信息可靠性方面是相輔相成的。業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是基礎(chǔ)，業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制活動(dòng)是手段，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、保證會(huì)計(jì)信息可靠是其最終目的。

1.3.4 信息與溝通對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響

在企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告整個(gè)過(guò)程中，信息和溝通對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告各個(gè)方面都會(huì)產(chǎn)生影響。信息的確認(rèn)、收集和處理都能保證財(cái)務(wù)報(bào)告所提供信息的真實(shí)性，溝通在很大程度上增強(qiáng)了信息傳遞過(guò)程的可靠性。通過(guò)對(duì)信息交流的有效控制，使會(huì)計(jì)信息從收集到處理再到在企業(yè)各級(jí)之間的傳遞變得更加及時(shí)和準(zhǔn)確，若無(wú)控制或無(wú)效控制，則企業(yè)管理層“無(wú)意”掩蓋下進(jìn)行的欺詐行為將無(wú)法被追蹤，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告可信度下降［3］。

2 強(qiáng)化企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的關(guān)鍵

2.1 營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境氛圍

企業(yè)應(yīng)加大對(duì)銷售活動(dòng)內(nèi)控重要性的宣傳力度，根據(jù)企業(yè)具體銷售活動(dòng)，編寫內(nèi)控管理手冊(cè)并分發(fā)給企業(yè)各部門職工，加深全體職工對(duì)內(nèi)控內(nèi)涵和在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)行內(nèi)控重要性的了解和認(rèn)識(shí)，進(jìn)而激發(fā)職工參加內(nèi)控工作的熱情，讓內(nèi)控的積極功能得到發(fā)揮。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)使市場(chǎng)部門了解銷售工作的內(nèi)部循環(huán)控制，抓住銷售和回款，不斷縮小應(yīng)收賬款呆賬規(guī)模，提升企業(yè)資金水平。將培訓(xùn)與激勵(lì)掛鉤，保證所有人參與培訓(xùn)，并將培訓(xùn)所學(xué)理論知識(shí)應(yīng)用到具體工作中，不斷瓦解內(nèi)部循環(huán)薄弱點(diǎn)。同時(shí)，應(yīng)強(qiáng)化所有人員的內(nèi)控意識(shí)。通過(guò)對(duì)員工進(jìn)行定期內(nèi)部控制培訓(xùn)，并不定期地對(duì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行抽查，形成良好的內(nèi)部控制氛圍，促進(jìn)銷售人員主動(dòng)參加到內(nèi)部控制業(yè)務(wù)活動(dòng)中，使內(nèi)部控制的價(jià)值和作用得到充分發(fā)揮［4］。

2.2 加大銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制執(zhí)行力度

2.2.1 企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化營(yíng)銷人員內(nèi)控意識(shí)培養(yǎng)

銷售人員作為企業(yè)的“先遣隊(duì)”，在與客戶進(jìn)行談判時(shí)能否遵循企業(yè)制定內(nèi)控制度并根據(jù)內(nèi)控制度要求進(jìn)行工作，會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行產(chǎn)生直接影響。所以，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)銷售人員內(nèi)部控制意識(shí)的培訓(xùn)，讓銷售人員內(nèi)部控制意識(shí)得到提升，并督促其在簽署合同時(shí)嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)定進(jìn)行操作，以此降低由于銷售業(yè)務(wù)執(zhí)行不到位導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。例如，結(jié)合銷售當(dāng)中的渠道管理形成培訓(xùn)，引領(lǐng)廣大銷售人員評(píng)價(jià)各個(gè)渠道，將渠道分成若干層次，最終將優(yōu)秀渠道作為重要合作對(duì)象，以此提高渠道效率，避免產(chǎn)品積壓和回款延遲。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該為銷售人員制定績(jī)效激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)銷售人員的主觀能動(dòng)性與積極性。

2.2.2 制定完善的銷售業(yè)務(wù)執(zhí)行操作指導(dǎo)手冊(cè)

為進(jìn)一步提升銷售人員對(duì)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果，建議企業(yè)編寫健全的工作指導(dǎo)手冊(cè)，通過(guò)對(duì)銷售業(yè)務(wù)中常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)，在手冊(cè)中對(duì)制定操作規(guī)范原因進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，讓銷售人員對(duì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的認(rèn)可程度得到提升，進(jìn)而督促銷售人員嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)銷售業(yè)務(wù)流程，并按照內(nèi)部控制制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行操作［5］。當(dāng)然，該手冊(cè)的編寫不能一蹴而就，需要?jiǎng)討B(tài)調(diào)整。因此，在過(guò)程中對(duì)接業(yè)務(wù)部門，不斷總結(jié)分析風(fēng)險(xiǎn)，并形成有效的風(fēng)險(xiǎn)矩陣，達(dá)成有效辨識(shí)、評(píng)估和防控。

2.2.3 加強(qiáng)對(duì)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)管

盡管企業(yè)在人力資源方面已經(jīng)建立了比較健全的銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系，但因缺少對(duì)銷售人員的監(jiān)督，部分銷售人員未能盡快簽署訂單，往往會(huì)不按程序進(jìn)行操作，這就會(huì)給后續(xù)發(fā)貨、應(yīng)收賬款等環(huán)節(jié)造成風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)銷售員業(yè)務(wù)執(zhí)行的監(jiān)督，如發(fā)現(xiàn)其未能嚴(yán)格遵守企業(yè)所制定內(nèi)控程序，則應(yīng)給予警告或者紀(jì)律處分。通過(guò)嚴(yán)格的監(jiān)管工作對(duì)銷售人員業(yè)務(wù)操作進(jìn)行規(guī)范，規(guī)避因銷售業(yè)務(wù)實(shí)施不到位而導(dǎo)致各種內(nèi)部控制問(wèn)題，進(jìn)而解決內(nèi)控薄弱點(diǎn)，提高會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性［6］。銷售人員與貨款回款有著緊密關(guān)聯(lián)，決定了企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模，因此在銷售人員、銷售業(yè)務(wù)控制的過(guò)程中，有必要將應(yīng)收賬款管理作為重點(diǎn)，以此衡量銷售人員的工作質(zhì)量。

2.3 完善企業(yè)內(nèi)部溝通機(jī)制

目前，企業(yè)內(nèi)部和外部交流并不順暢，在各大部門之間，各部門工作人員之間都沒(méi)有進(jìn)行有效溝通，會(huì)導(dǎo)致與銷售有關(guān)信息出現(xiàn)失真，最后對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生不利影響。要想提升企業(yè)內(nèi)部溝通效率，企業(yè)應(yīng)該對(duì)內(nèi)部溝通機(jī)制進(jìn)行建立健全，為企業(yè)各部門之間的人才交流搭建信息交流平臺(tái)，促進(jìn)各部門之間的信息共享，避免出現(xiàn)銷售信息失真問(wèn)題，進(jìn)而提升企業(yè)對(duì)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制水平。比如，在企業(yè)銷售人員與客戶簽訂合同之后，銷售人員應(yīng)該在企業(yè)信息交流平臺(tái)上將訂單消息發(fā)送給倉(cāng)管、財(cái)務(wù)等有關(guān)人員，并與其進(jìn)行協(xié)商，確定下一步工作內(nèi)容，從而減少發(fā)貨環(huán)節(jié)、收款環(huán)節(jié)等方面的問(wèn)題，規(guī)避因信息溝通不暢對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成的不利影響。同時(shí)，企業(yè)也要定期舉行有關(guān)研討會(huì)，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)的信息分享。為進(jìn)一步加速企業(yè)營(yíng)銷信息分享，提升各部門對(duì)營(yíng)銷信息的知情權(quán)，除要構(gòu)建并健全內(nèi)部溝通機(jī)制外，企業(yè)還應(yīng)定期舉辦以銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制為主題的內(nèi)部工作會(huì)議，讓所有相關(guān)工作負(fù)責(zé)人參與其中，并定期向各相關(guān)部門報(bào)告銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制事項(xiàng)，讓銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制信息共享速度更快，讓所有相關(guān)人員都能對(duì)企業(yè)最近發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制事項(xiàng)有全面的了解和認(rèn)知，這樣才能避免因信息知情權(quán)不足而造成決策錯(cuò)誤，讓企業(yè)內(nèi)部控制效果得到有效提升［7］。另外，建立工作群組實(shí)現(xiàn)工作的動(dòng)態(tài)交接、動(dòng)態(tài)溝通也十分關(guān)鍵，可以引入辦公軟件，確保不同部門、不同崗位的工作對(duì)接，減少漏項(xiàng)，提高工作質(zhì)量。

2.4 拓展內(nèi)部審計(jì)職能

一方面，從企業(yè)組織結(jié)構(gòu)角度來(lái)看，企業(yè)監(jiān)事會(huì)盡管具有內(nèi)部控制監(jiān)督作用，但在實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中，由于其受到董事會(huì)和經(jīng)理層的約束，監(jiān)督職能無(wú)法得到有效發(fā)揮，因此企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制效果并不理想。企業(yè)要加強(qiáng)自身經(jīng)營(yíng)管理，就應(yīng)確立上市企業(yè)監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立地位。監(jiān)事會(huì)是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要機(jī)關(guān)，企業(yè)要增強(qiáng)監(jiān)事會(huì)獨(dú)立性，增加董事會(huì)中獨(dú)立董事人數(shù)，減少董事會(huì)對(duì)監(jiān)事會(huì)的約束，充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督作用，逐漸落實(shí)企業(yè)關(guān)于銷售業(yè)務(wù)所制定的各項(xiàng)措施［8］。

另一方面，在企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中，內(nèi)審人員起到監(jiān)督和管理作用，能夠?qū)ζ鋱?zhí)行結(jié)果產(chǎn)生直接影響。所以，企業(yè)應(yīng)該增加內(nèi)審員人數(shù)，充實(shí)企業(yè)內(nèi)審隊(duì)伍，同時(shí)還要加強(qiáng)內(nèi)審人員的監(jiān)督能力，為其提供多種培訓(xùn)。積極組織各類培訓(xùn)，為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，不斷提升其審計(jì)能力，使其在企業(yè)銷售業(yè)務(wù)中起到有效的監(jiān)督作用，保證所有銷售人員都嚴(yán)格遵守企業(yè)制度，增強(qiáng)內(nèi)部控制效果。此外，企業(yè)應(yīng)引進(jìn)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以此加強(qiáng)企業(yè)對(duì)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)控作用。企業(yè)為增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，除以監(jiān)事會(huì)為基礎(chǔ)之外還可引入外部監(jiān)管機(jī)制，與第三方審計(jì)單位展開(kāi)合作，其中，要求具有更高獨(dú)立性第三方審計(jì)單位對(duì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制情況展開(kāi)審計(jì)，進(jìn)而找出企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的缺陷，幫助企業(yè)持續(xù)優(yōu)化銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善和發(fā)展，解決業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制薄弱點(diǎn)，提高會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性。當(dāng)然，提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，豐富內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，以動(dòng)態(tài)審計(jì)位模式使內(nèi)部審計(jì)工作融入企業(yè)的方方面面，也是提升內(nèi)部審計(jì)地位、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的關(guān)鍵一環(huán)。

3 結(jié)語(yǔ)

本文以業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制薄弱點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響為研究方向展開(kāi)分析。從研究來(lái)看，當(dāng)前企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制薄弱點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表造成的失真現(xiàn)象較為突出，為進(jìn)一步提高整體控制效率，應(yīng)在現(xiàn)有內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善與重組，同時(shí)構(gòu)建符合企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)系統(tǒng)及財(cái)務(wù)制度，在進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力度的同時(shí)，解決業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制薄弱點(diǎn)。

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