摘?要：新會計準則相比原本的會計準則來說，在某些方面發(fā)生了變化，其更新發(fā)展的理念不僅體現(xiàn)在與國際通用的會計制度深度銜接上，也展現(xiàn)在計量、核算方式、種類多樣等方面。在新會計準則制度調(diào)整之后，固然對原本企業(yè)的稅收籌劃工作帶來一定的積極影響，但考慮到部分地區(qū)改革的力度有限，也對某些企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生了一定的負面影響。因此，如何能夠在新會計準則背景下，在不違背會計準則的前提條件下，幫助企業(yè)通過科學(xué)合理的稅收籌劃政策實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，成為企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)當關(guān)注的重要話題。文章主要分析了新會計準則對企業(yè)稅收籌劃的影響，并且就新會計準則背景下企業(yè)稅收籌劃的有效對策進行了探討，望能夠為有效提升企業(yè)在新會計準則背景下的稅收籌劃質(zhì)量提供參考意見。

關(guān)鍵詞：新會計準則；稅收籌劃；風(fēng)險防范

中圖分類號：F812.42;F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）15-0155-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.15.038

1?引言

在與企業(yè)生存發(fā)展關(guān)聯(lián)的各類型因素中，稅負問題與企業(yè)的成本收益水平關(guān)聯(lián)性極大。目前，在國家經(jīng)濟平臺不斷開放發(fā)展的背景下，國內(nèi)平臺也開始在國際市場中嶄露頭角，而世界范圍內(nèi)經(jīng)濟的頹勢，長期以來也影響著國內(nèi)的各行各業(yè)，這也導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的外部市場環(huán)境和競爭壓力更加激烈。為了能夠更加科學(xué)合理地應(yīng)對外部市場環(huán)境中存在的不利局面，我國相關(guān)部門更是對目前的會計準則進行了進一步的調(diào)整和優(yōu)化，希望當前所下發(fā)的會計準則能夠更好地滿足企業(yè)在發(fā)展過程中對于當前市場經(jīng)濟的應(yīng)對需求。在這樣的條件下，新的會計準則應(yīng)運而生。新會計準則的出臺和普及不僅對傳統(tǒng)的會計核算方式以及計量方法帶來了翻天覆地的影響，只讓傳統(tǒng)的計量方式以及計量體系更加的規(guī)范，但其不可避免地影響了企業(yè)的稅收籌劃方案，這也讓企業(yè)在稅收籌劃方面面臨著更加嚴峻的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)在發(fā)展過程中更需要進一步探究新會計準則的特征，并且了解新會計準則對于企業(yè)稅收籌劃帶來的不同程度影響，這樣才能夠找到有關(guān)的應(yīng)對方案，幫助企業(yè)能夠通過科學(xué)合理的稅收籌劃策略獲得經(jīng)濟效益的最大化。

2?新會計準則落實的特征

2.1?與國際會計準則深度接軌

新會計準則的落實和出臺，事實上就是要持續(xù)調(diào)整我國原本傳統(tǒng)會計標準與社會發(fā)展形勢不適應(yīng)的現(xiàn)狀和矛盾。尤其是隨著經(jīng)濟全球化的腳步不斷加快，國內(nèi)的不同行業(yè)以及企業(yè)也逐步開始與國際平臺之間相互接軌，這也讓國內(nèi)不同企業(yè)在會計核算過程中對于核算精確性的要求不斷地提升。而新會計準則的落實，也是站在了國際平臺視角下，希望能夠從全球經(jīng)濟形勢的遠視發(fā)展角度出發(fā)，針對目前國內(nèi)企業(yè)會計體系和機制進行靈活的調(diào)節(jié)?？梢哉f，新會計準則落實中最顯著的特征就是打通了國內(nèi)會計核算與國際通用準則的銜接橋梁。例如，在新會計準則中遵循的核心原則之一就是國際通用的債務(wù)法，使國內(nèi)的會計核算以及會計計量管理操作，都與國際通用的模式之間有效地結(jié)合了起來，這不僅讓國內(nèi)的會計管理體系上升到了國際視角和高度，更是讓國內(nèi)企業(yè)在新時期的稅收籌劃過程中，也能夠站在國際通用的視角上，使國內(nèi)企業(yè)的稅收籌劃體系具備了融入國際標準的前提條件。

2.2?核算計量方式更加多樣

長久以來，在傳統(tǒng)的會計模式下，國內(nèi)會計計量體系在發(fā)展的過程中都受到了計劃經(jīng)濟時代所帶來的影響，這不僅導(dǎo)致國內(nèi)的會計核算以及計量方式過于片面和刻板，同時在監(jiān)管過程中存在不同程度的視角盲區(qū)，導(dǎo)致很多會計核算數(shù)據(jù)存在遺漏或缺失等問題。而新會計準則的出臺和落實，就是為國內(nèi)企業(yè)在會計核算過程中查缺補漏，提出了更加科學(xué)的計量模式和方法，重點關(guān)注企業(yè)在發(fā)展過程中的成本核算、現(xiàn)值核算等相對傳統(tǒng)核算目標的改良，進一步強化了企業(yè)針對公允價值計量核算方式的變革，能夠更加有效地反映出企業(yè)目前經(jīng)濟效益的變化狀況。而新會計準則在計算模式上更加多樣且更加科學(xué)的特征，有助于企業(yè)展現(xiàn)出當前發(fā)展的經(jīng)濟效益，有利于企業(yè)得到更加全面、真實且可靠性較強的會計數(shù)據(jù)信息，這對于企業(yè)的發(fā)展、投資者的決策以及市場的監(jiān)管等不同層面都打開了新的發(fā)展視角。

3?企業(yè)稅收籌劃工作中應(yīng)當遵循的基本原則

稅收籌劃旨在幫助企業(yè)實現(xiàn)節(jié)約成本、提高效率，它需要根據(jù)相關(guān)法律條款，由納稅人依據(jù)合同約束，進行有效的籌劃和管控，從而有效降低其所需支出，并且能夠有效地實現(xiàn)預(yù)期收益。在許多情況下，稅務(wù)策略都是獨一無二的。

3.1?合法合規(guī)性原則

通過廣泛的調(diào)查和統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，稅收籌劃是指企業(yè)按照政府的經(jīng)濟法規(guī)執(zhí)行的商務(wù)活動。如果這些活動存在違反法律的情況，它們將面臨嚴厲的懲戒，并承擔(dān)相關(guān)的法律后果。因此，與其他商務(wù)活動不同，遵守法律并保證遵守合理的程序是稅收籌劃的核心要求。

3.2?超前預(yù)見性原則

稅收籌劃是一種有效的企業(yè)經(jīng)濟活動管理手段，它可以幫助企業(yè)根據(jù)自身需求和國家法律規(guī)定，有效地調(diào)整經(jīng)營活動，并且可以根據(jù)市場趨勢和企業(yè)實際情況，靈活地選擇核算和計量方式，以確保未來的發(fā)展穩(wěn)定。因此，稅收規(guī)劃可以提供一種超前的預(yù)測能力[1]。

3.3?目的性原則

通過稅收的實施，不僅可以調(diào)整市場經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)，還可以為國家的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提供資金支持，并且可以為企業(yè)的財務(wù)管理提供有力的支持，這是當下實現(xiàn)股東價值最大化的關(guān)鍵基礎(chǔ)和根本前提。因此，目的性在當前稅收籌劃中具有重要意義，遠遠超越了企業(yè)其他經(jīng)濟活動。

4?新會計準則對于企業(yè)稅收籌劃工作帶來的影響

4.1?積極影響

無可置疑，新的會計準則不僅為國內(nèi)企業(yè)提供了更多參與國際競爭的機會，為國內(nèi)企業(yè)實現(xiàn)全球化發(fā)展創(chuàng)造了良好的條件，還為企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來了積極和正向的影響。比如，新會計準則中對于無形資產(chǎn)的界定范圍發(fā)生了變化，尤其是對企業(yè)無形資產(chǎn)涉及的費用部分進行了進一步細分。隨著新會計準則的實施，無形資產(chǎn)的分配變得更加合理。例如，無形資產(chǎn)的研究性支出可以直接計入當期損益類項目，對于符合新會計準則的無形資產(chǎn)開發(fā)，攤銷也是必須遵守的基本原則[2]。因此，無形資產(chǎn)的研究和開發(fā)之間的差異已經(jīng)不復(fù)存在。對于那些無法明確確定其使用期限的無形資產(chǎn)，不必再強制進行攤銷處理。以上各種調(diào)整后的無形資產(chǎn)稅收籌劃顯然大幅降低了企業(yè)在無形資產(chǎn)環(huán)節(jié)的賦稅支出壓力，新的會計準則對于許多科技公司和初創(chuàng)企業(yè)來說是一個巨大的好消息，有助于它們應(yīng)對日益激烈的市場競爭。此外，新的會計準則還重新定義了借貸的范圍，擴大了資本化項目的種類和范圍。例如，房地產(chǎn)、大型交通設(shè)施設(shè)備，如飛機和船舶等，都可以被資本化。這些項目可以從原有的專項借款轉(zhuǎn)換為新的一般借款，以滿足市場需求。通過引入一般性借款項目，企業(yè)可以更好地進行稅務(wù)籌劃，從而進一步減輕其稅收負擔(dān)。此外，“先進先出”的新會計準則也為企業(yè)的存貨管理提供了更加完善的指導(dǎo)，以確保其能夠盡可能地跟隨市場價格的變動，從而減少其受到市場價格波動的不利影響。當面臨降低風(fēng)險的挑戰(zhàn)時，采取“先進先出”的策略可以為企業(yè)提供更多的時間來處理存貨，從而為企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供一條可行的路徑。這些改革措施不僅可以減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)，還能夠為企業(yè)帶來顯著的積極影響[3]。

4.2?消極影響

盡管新會計準則給企業(yè)帶來了顯著的稅收優(yōu)惠，但它也存在一定的局限性，特別是對于那些管理模式落后的企業(yè)，它們更加難以適應(yīng)新的會計準則，而在這個過程中，企業(yè)面臨的稅收優(yōu)惠也可能會受到不同程度的負面影響。隨著新會計準則的出臺，公允價值的概念發(fā)生了巨大的變化，許多企業(yè)不得不采用更先進的成本核算和計量方法，以滿足新的財務(wù)管理需求。然而，這種改變也帶來了一定的挑戰(zhàn)，因此，企業(yè)必須花費大量的時間和精力來實現(xiàn)轉(zhuǎn)變。毫無疑問，這種需要從根本上解決的挑戰(zhàn)，不僅大大增加了企業(yè)的工作量，還可能導(dǎo)致企業(yè)在稅收籌劃方面出現(xiàn)計劃外支出，甚至可能導(dǎo)致資金的損失和浪費。隨著新會計準則的實施，許多企業(yè)將不得不面對其可能帶來的負面影響。但是，新會計準則也具有一定的先進性，它可以幫助企業(yè)更好地適應(yīng)未來的國際化發(fā)展，因此，企業(yè)應(yīng)該保持對未來的敏銳感知，以便做出更明智的決策。然而，這種情況給一些企業(yè)帶來了巨大的挑戰(zhàn)，特別是在繳納稅款的時間、遵守法律規(guī)定、完成稅收任務(wù)等方面，這些挑戰(zhàn)可能會帶來巨大的風(fēng)險。隨著新會計準則的出臺，對于那些與經(jīng)濟利益有關(guān)的稅務(wù)活動而言，其不確定性的提升意味著企業(yè)面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險。因此，它給一些企業(yè)帶來了一種負面的影響，即他們無法有效地進行稅務(wù)規(guī)避[4]。

5?企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

了解企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀有利于幫助相關(guān)方面的專業(yè)工作人員更好地開展各自的工作，分析工作中存在的問題，稅收籌劃中存在缺乏對市場環(huán)境的認知、缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才、國家政策問題等限制。

5.1?缺乏對市場環(huán)境的認知

在復(fù)雜多變的外部市場環(huán)境中，企業(yè)的建設(shè)與前行，也應(yīng)當搭乘時代發(fā)展的列車，任何企業(yè)都置身于市場的洪流與背景中，因此，其發(fā)展的整體方向也要順應(yīng)行業(yè)的洪流和趨勢，并與區(qū)域的稅法規(guī)范之間相互貼合，這樣才能夠針對自身籌劃過程中存在的問題進行靈活的調(diào)節(jié)。如果部分企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營收入波動性相對較大，那么就必須要針對過去的稅收籌劃機制進行考量，能夠貼合當前的稅務(wù)發(fā)展趨勢進行一定的改動。例如，在全球金融危機的影響作用下，很多行業(yè)的流通也受到了影響，其市場生存面臨著更加嚴峻的困境。這主要是由于大多數(shù)企業(yè)在面臨全球經(jīng)濟波動性浪潮時，沒有預(yù)先針對浪潮的變化趨勢進行合理的規(guī)劃，從而導(dǎo)致稅收籌劃工作的開展與發(fā)展趨勢不貼合。但也有部分企業(yè)在了解了經(jīng)營趨勢之后，立馬針對經(jīng)營形勢和稅收籌劃體系進行了調(diào)動，又能夠搭乘時代發(fā)展的列車實現(xiàn)進一步的擴張[5]。

5.2?缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才

中小企業(yè)的會計從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)以及綜合知識會直接影響企業(yè)的稅收籌劃工作。這就需要會計工作人員要結(jié)合自身的專業(yè)素養(yǎng)以及工作經(jīng)驗，針對企業(yè)當前的納稅方案以及當?shù)氐亩愂照哒归_考量。而工作人員的專業(yè)素養(yǎng)以及知識結(jié)構(gòu)也關(guān)系到了其判斷的準確性，這就需要會計人員能夠針對企業(yè)自身的實際發(fā)展情況、市場以及相關(guān)行業(yè)的發(fā)展趨勢、當?shù)囟悇?wù)局給出的政策法規(guī)等方面的數(shù)據(jù)信息，精準地判斷，具備極高的市場發(fā)展敏銳性，能夠熟知財務(wù)知識以及納稅知識等。除此之外，財會人員還應(yīng)當具備相應(yīng)的判斷經(jīng)驗，細微觀察行業(yè)發(fā)展趨勢下企業(yè)的納稅方式與政府給予的優(yōu)惠納稅政策之間的匹配性。因此，這也對企業(yè)內(nèi)部財會工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和結(jié)構(gòu)完善性提出了更加嚴格的要求。而目前很多中小型企業(yè)內(nèi)部的從業(yè)人員顯然存在知識結(jié)構(gòu)不完善的問題，其工作經(jīng)驗的不足，也無法從多個維度考量企業(yè)內(nèi)部納稅方案的科學(xué)性[6]。

5.3?國家政策問題

當前，我國市場經(jīng)濟建設(shè)依然沒有脫離初期的摸索階段，隨著市場洪流不斷的波動與變化，相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)以及政策也出現(xiàn)了頻繁的波動問題。而稅收籌劃是能夠幫助企業(yè)合理規(guī)范納稅行為、節(jié)約納稅成本的關(guān)鍵途徑，結(jié)合合理的避稅方式，更能夠幫助企業(yè)在依法納稅的前提條件下控制成本。因此，企業(yè)順應(yīng)市場發(fā)展的洪流，在了解發(fā)展趨勢的前提條件下，針對當?shù)氐膬?yōu)惠性政策深度地鉆研，找到幫助企業(yè)節(jié)約納稅成本的關(guān)鍵切入點[7]。目前，在國家綠色可持續(xù)發(fā)展的號召作用下，大批企業(yè)也開始響應(yīng)國家號召，進入了綠色發(fā)展的行列，并且企業(yè)也對這些節(jié)能環(huán)保行業(yè)給予了一定的稅收優(yōu)惠政策，同時，還對更多的科技創(chuàng)新企業(yè)加大了幫扶和投入的力度。如果企業(yè)在建設(shè)過程中能夠順應(yīng)國家號召和形勢的變化，也能夠在合理避稅的條件下享受國家給予的綠色優(yōu)惠政策，從而推動企業(yè)搭乘政策的春風(fēng)，實現(xiàn)納稅成本的節(jié)約[8]。

6?在新會計準則下企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化對策

6.1?建立健全完善的稅收籌劃體系

隨著新的會計準則的頒布，股權(quán)投資的模式也有所改變，因此，在應(yīng)對更加復(fù)雜多變的市場環(huán)境背景下，企業(yè)想要防范稅收籌劃中存在的各類風(fēng)險問題，并獲得最高的經(jīng)濟效益，就必須要建立一個更加完善和健全的稅收籌劃體系，以便更好地滿足當前的市場發(fā)展趨勢以及企業(yè)的發(fā)展要求。特別是隨著當前的財務(wù)報表的不斷拓寬，如何有效地減少政府的財務(wù)干預(yù)，以及如何有效地抑制財務(wù)風(fēng)險，都是必須要解決的重要課題。在當前的股票投資中，明確的投資比例對于進行稅務(wù)規(guī)劃至關(guān)重要[9]。

6.2?不斷增強企業(yè)的風(fēng)險防范意識

企業(yè)面臨的風(fēng)險往往源自其對風(fēng)險的認知和把握能力的欠佳。因此，加強對企業(yè)風(fēng)險的認知和把握，以及提升其對未來發(fā)展的應(yīng)對能力是當務(wù)之急。為了達到更好的財務(wù)管理，企業(yè)應(yīng)當按照國家和地方的政策，制定出具體的財務(wù)管理制度，以及財務(wù)管理的具體流程，以便更好地控制和管理財務(wù)風(fēng)險。為了減少稅務(wù)改革帶來的負面影響，企業(yè)需要采取綜合的措施，包括制定和執(zhí)行相關(guān)的稅務(wù)規(guī)范，以及及時審查和修訂相關(guān)的稅務(wù)規(guī)范，以便更好地滿足市場的需求。此外，企業(yè)也需要充分考慮稅務(wù)規(guī)范帶來的潛在風(fēng)險，以便做出更加明智的投資選擇，以期獲得更好的經(jīng)濟回報[10]。

6.3?加強企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)的溝通和交流

隨著新會計準則的實施，為了有效地實現(xiàn)稅收預(yù)期目標，企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的溝通和交流變得更加重要。經(jīng)過全面的考慮，沒有一個稅種有明確的納稅范圍，這使在當前經(jīng)濟全球化和一體化的大背景下，企業(yè)稅收籌劃的難度也越來越大。為了實現(xiàn)預(yù)期的稅收目標，企業(yè)應(yīng)該積極與稅務(wù)機關(guān)建立良好的溝通渠道，以便及時有效地處理經(jīng)營管理過程中的模糊業(yè)務(wù)和新業(yè)務(wù)，并且定期學(xué)習(xí)國家最新的稅收制度，以及相關(guān)的新規(guī)定，以便在對自身產(chǎn)業(yè)經(jīng)營做出適當調(diào)整的同時，盡量減少政策的影響[11]。

6.4?與國際稅賦管理模式深度銜接

當前，由于跨境電子商務(wù)公司的日益壯大，它們的數(shù)量也越來越多，而這些公司都依賴于單一窗口制度來促進他們的貿(mào)易活動，這種制度的完善與否，將會直接關(guān)系到公司的發(fā)展。因此，公司應(yīng)該積極改進它們的稅收策略，并建立起一套統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，以幫助所有相關(guān)方都可以獲取到最新的進出境情況，并且可以與相關(guān)的國家機構(gòu)保持數(shù)據(jù)的及時傳遞與共享。隨著當今世界日益復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境，特別是全球性的一體化發(fā)展，傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)規(guī)范已無法滿足當前的需求，還可能對稅務(wù)管理帶來負面影響。2007年以來，國家全面推出了新型會計準則，希望能夠幫助企業(yè)解決與國際市場之間稅務(wù)銜接不暢的問題，這不僅有助于改善我國的市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，更有助于提升企業(yè)的稅賦以及財務(wù)管理水平，使企業(yè)的稅賦管理能夠與全球稅賦管理的模式更好的銜接[12]。

7?結(jié)論

綜上所述，新會計準則落實的背景下，對企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了巨大的影響，為了幫助企業(yè)更好地應(yīng)對新會計準則，落實新會計準則背景下所面臨的稅收籌劃挑戰(zhàn)，企業(yè)更應(yīng)當通過進一步提升風(fēng)險判別能力、加強與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通、增強風(fēng)險防范意識等多措并舉的方式，保障企業(yè)的稅收籌劃能力。

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［作者簡介］白一淳（1990—），女，漢族，遼寧蓋州人，碩士，會計中級職稱，研究方向：財務(wù)管理。