劉小旋

（新沂市審計局，江蘇 徐州 221400）

1 引言

在信息時代，大數(shù)據(jù)已經(jīng)成為推動社會進步和經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵因素。特別是近年來，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的突飛猛進和數(shù)據(jù)采集技術(shù)的日益成熟，企業(yè)在運營過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量急劇增加。根據(jù)2021 年發(fā)布的《國家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略行動綱要》指出，大數(shù)據(jù)作為新時代的重要資源，對于提高國家競爭力和維護國家安全具有重要意義。在這樣的背景下，企業(yè)審計工作作為保障企業(yè)財務(wù)健康和運營透明的重要環(huán)節(jié)，其作用和影響日益凸顯。然而，大數(shù)據(jù)時代也對傳統(tǒng)的審計工作提出了新的要求和挑戰(zhàn)。審計人員在面對龐大的數(shù)據(jù)集時，常常因為能力不足而難以進行有效的數(shù)據(jù)分析和處理；同時，傳統(tǒng)的審計方法在當(dāng)前的大數(shù)據(jù)環(huán)境下顯得力不從心，難以滿足審計工作的新需求；更為關(guān)鍵的是，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的驗證難度也隨之增加，對審計質(zhì)量和效率構(gòu)成了挑戰(zhàn)。為了應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，確保審計工作的準(zhǔn)確性和可靠性，已成為當(dāng)前企業(yè)審計工作中不可或缺的一環(huán)。在此背景下，本文旨在通過深入分析大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計工作的特點、面臨的挑戰(zhàn)及其對策，以期為審計領(lǐng)域的發(fā)展提供理論支持和實踐指導(dǎo)。

2 大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計工作的特點

2.1 數(shù)據(jù)量巨大

在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)審計工作的一個顯著特點是所處理的數(shù)據(jù)量巨大。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展和企業(yè)信息化水平的不斷提升，企業(yè)在日常運營中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)急劇增加，這些數(shù)據(jù)不僅量大，而且類型多樣，包括結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)如財務(wù)報表、交易記錄，以及非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)如電子郵件、社交媒體交流和視頻等。這種數(shù)據(jù)的海量性為審計工作提供了更廣泛的審計證據(jù)，但同時也對審計人員的數(shù)據(jù)處理能力和技術(shù)水平提出了更高的要求。在處理這些大量數(shù)據(jù)時，審計人員需要運用更為先進的數(shù)據(jù)分析工具和技術(shù)，如數(shù)據(jù)挖掘、機器學(xué)習(xí)等，以高效、有效地從中提取有價值的信息。這不僅需要審計人員具備較強的技術(shù)能力，還需要他們能夠理解和分析各種類型的數(shù)據(jù)，從而確保審計結(jié)論的準(zhǔn)確性和可靠性。因此，數(shù)據(jù)量的巨大不僅改變了審計證據(jù)的獲取方式，也提高了審計工作的復(fù)雜性和技術(shù)性[1]。此外，大數(shù)據(jù)環(huán)境下的數(shù)據(jù)量巨大特點還意味著審計工作需要更高的效率和效果，審計人員必須在有限的時間內(nèi)處理和分析大量數(shù)據(jù)，這對審計的時間管理和資源分配提出了挑戰(zhàn)。因此，如何有效管理和利用這些大量的數(shù)據(jù)，成為大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計工作需要重點解決的問題之一。

2.2 審計范圍廣泛

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)審計的另一特點是審計范圍變得更加廣泛。這不僅僅體現(xiàn)在審計對象的數(shù)量和類型上，還包括審計方法和目的的多樣性。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，審計不再局限于財務(wù)報表的準(zhǔn)確性驗證，還擴展到了運營效率、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等多個層面。審計的視角更加全面，能夠涵蓋企業(yè)的方方面面，包括但不限于財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程、市場營銷、客戶滿意度等方面。在這種廣泛的審計范圍內(nèi)，審計人員需要具備更加豐富的知識背景和更強的分析能力。他們不僅要對財務(wù)會計有深入的了解，還需要對市場營銷、信息技術(shù)、數(shù)據(jù)科學(xué)等非傳統(tǒng)審計領(lǐng)域有所掌握。這是因為在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，各種非財務(wù)數(shù)據(jù)與企業(yè)的經(jīng)營績效和風(fēng)險管理緊密相關(guān)，審計人員需要通過分析這些數(shù)據(jù)來評估企業(yè)的整體健康狀況。此外，審計范圍的廣泛性還體現(xiàn)在對企業(yè)外部環(huán)境的考慮上。在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)的運營和管理不僅受到內(nèi)部因素的影響，還受到外部環(huán)境，如市場趨勢、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、法律法規(guī)變化等多種因素的影響。因此，審計工作需要對這些外部因素進行評估和分析，以全面理解其對企業(yè)財務(wù)和運營的潛在影響。

3 大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計工作面臨的挑戰(zhàn)

3.1 審計人員能力不足

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)審計工作面臨的一大挑戰(zhàn)是審計人員能力不足。首先，審計人員對大數(shù)據(jù)技術(shù)的掌握不足。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的迅速發(fā)展，審計人員需要具備相關(guān)的數(shù)據(jù)分析技能，如數(shù)據(jù)挖掘、機器學(xué)習(xí)等，以便能夠有效處理和分析大量復(fù)雜的數(shù)據(jù)。然而，當(dāng)前許多審計人員的技能和知識結(jié)構(gòu)仍然停留在傳統(tǒng)審計方法和工具上，對新興的大數(shù)據(jù)分析工具和技術(shù)了解有限，缺乏足夠的操作經(jīng)驗和實際應(yīng)用能力[2]。其次，審計人員數(shù)據(jù)處理能力不足。大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計工作需要處理海量的數(shù)據(jù)，包括結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。審計人員不僅需要能夠使用專業(yè)的數(shù)據(jù)分析軟件進行數(shù)據(jù)處理，還需要具備高效管理和分析大數(shù)據(jù)集的能力，以從中提取有價值的信息。然而，許多審計人員在這方面的能力不足，難以應(yīng)對大量數(shù)據(jù)的處理和分析要求，這直接影響到審計工作的效率和質(zhì)量。再次，數(shù)據(jù)理解和分析能力不足。在大數(shù)據(jù)背景下，審計不僅要關(guān)注數(shù)據(jù)的數(shù)量，更要重視數(shù)據(jù)的質(zhì)量和深層次的信息。審計人員需要能夠理解復(fù)雜數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)邏輯和經(jīng)濟實質(zhì)，通過分析數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性，識別潛在的風(fēng)險和問題。然而，由于缺乏相關(guān)的培訓(xùn)和實踐經(jīng)驗，很多審計人員在這方面的能力不強，難以深入挖掘數(shù)據(jù)的內(nèi)在價值，影響了審計結(jié)論的準(zhǔn)確性和可靠性。最后審計人員對跨領(lǐng)域知識的應(yīng)用能力不足。大數(shù)據(jù)審計不僅涉及財務(wù)會計領(lǐng)域，還涉及計算機科學(xué)、數(shù)據(jù)科學(xué)、統(tǒng)計學(xué)等多個領(lǐng)域的知識。這要求審計人員具備跨學(xué)科的知識背景和綜合應(yīng)用能力，以便能夠更好地理解和分析涉及多個領(lǐng)域的復(fù)雜數(shù)據(jù)。但實際上，許多審計人員的知識結(jié)構(gòu)較為單一，缺乏必要的跨領(lǐng)域知識，難以有效應(yīng)對大數(shù)據(jù)審計中遇到的復(fù)雜問題。

3.2 審計方法落后

在大數(shù)據(jù)背景下，審計方法落后成為企業(yè)審計工作面臨的一大挑戰(zhàn)。首先，傳統(tǒng)審計方法對大數(shù)據(jù)的適應(yīng)性不強。傳統(tǒng)審計依賴于樣本抽檢和歷史數(shù)據(jù)分析，而在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，這種方法難以有效處理和分析海量、實時更新的數(shù)據(jù)。傳統(tǒng)方法在處理大數(shù)據(jù)所具有的高速度、大容量、多樣性和真實性（即大數(shù)據(jù)的“四V”特性）方面顯得力不從心，導(dǎo)致審計效率低下，無法全面捕捉到所有潛在的審計證據(jù)和風(fēng)險點。其次，缺少對新興數(shù)據(jù)類型分析能力。隨著企業(yè)信息化程度的提高，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)（如電子郵件、社交媒體內(nèi)容、視頻等）在企業(yè)運營中扮演著越來越重要的角色。然而，傳統(tǒng)審計方法主要針對結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)設(shè)計，對于非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的獲取、處理和分析能力不足，導(dǎo)致這部分重要信息在審計過程中被忽視，無法為審計決策提供全面支持[3]。最后，審計方法落后還在于對動態(tài)環(huán)境的適應(yīng)能力不足。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)數(shù)據(jù)和市場環(huán)境變化迅速，這要求審計方法能夠靈活適應(yīng)這種變化，實時更新審計策略和計劃。然而，傳統(tǒng)審計方法通常較為僵化，一旦審計計劃確定，便難以根據(jù)新的數(shù)據(jù)和情況進行調(diào)整，這種缺乏靈活性的方法無法滿足大數(shù)據(jù)時代審計的需求。

3.3 數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性驗證難度增加

在大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性驗證的難度顯著增加，這一挑戰(zhàn)在企業(yè)審計工作中表現(xiàn)尤為突出。首先，企業(yè)在運營過程中會涉及來自不同渠道的數(shù)據(jù)，包括內(nèi)部系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)、社交媒體數(shù)據(jù)、第三方數(shù)據(jù)服務(wù)提供的數(shù)據(jù)等。這些數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性和完整性各不相同，給審計人員在驗證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性時帶來了極大的挑戰(zhàn)。審計人員需要對各種數(shù)據(jù)源進行深入分析和驗證，確保審計依據(jù)的數(shù)據(jù)質(zhì)量，這不僅增加了審計工作的復(fù)雜度，也大幅提升了審計成本。其次，數(shù)據(jù)量的海量性使得全面驗證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性變得更加困難。大數(shù)據(jù)時代的企業(yè)審計不再是基于抽樣的方式進行，而是需要處理和分析大量甚至是全部的數(shù)據(jù)集。在如此龐大的數(shù)據(jù)量面前，通過傳統(tǒng)的手段對每一條數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進行驗證幾乎是不可能的任務(wù)。即使利用自動化工具和技術(shù)輔助審計，也難以完全保證數(shù)據(jù)驗證工作的全面性和準(zhǔn)確性。最后，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的增加也為數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性驗證帶來了新的問題。與結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)相比，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)如文本、圖片、視頻等更難以進行標(biāo)準(zhǔn)化處理和分析。審計人員在驗證這些數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性時，需要投入更多的時間和精力，同時也需要依賴更高級的技術(shù)和工具。然而，當(dāng)前審計實踐中對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)處理和分析的能力仍然有限，這直接影響了審計工作的有效性。

4 大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計工作的對策分析

4.1 提高審計人員能力

面對大數(shù)據(jù)背景下審計人員能力不足的挑戰(zhàn)，提高審計人員能力成為了企業(yè)審計工作的關(guān)鍵對策。首先，需對審計人員進行系統(tǒng)的培訓(xùn)和教育，使其掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)和數(shù)據(jù)分析技能。這包括數(shù)據(jù)挖掘、機器學(xué)習(xí)等前沿技術(shù)的學(xué)習(xí)，以及對于新興大數(shù)據(jù)分析工具的操作訓(xùn)練。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)涵蓋從基礎(chǔ)理論到實際應(yīng)用的全過程，注重理論與實踐的結(jié)合，通過案例分析、模擬審計等方式，提高審計人員的操作經(jīng)驗和實際應(yīng)用能力。其次，為了應(yīng)對數(shù)據(jù)處理能力不足的問題，企業(yè)應(yīng)鼓勵審計人員學(xué)習(xí)和掌握多種數(shù)據(jù)分析軟件和工具。這不僅僅限于傳統(tǒng)的審計軟件，還包括能夠處理大數(shù)據(jù)集的高級分析工具和平臺。企業(yè)可以組織專門的技術(shù)培訓(xùn)，引入專業(yè)的數(shù)據(jù)分析師進行授課，教授如何利用這些工具進行高效的數(shù)據(jù)管理和分析。同時，通過實際操作演練和項目實戰(zhàn)，審計人員能夠在實際工作中更加熟練地應(yīng)用這些工具，從而提升處理海量數(shù)據(jù)的能力。再次，針對數(shù)據(jù)理解和分析能力不足的問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強審計人員在數(shù)據(jù)科學(xué)、統(tǒng)計學(xué)等領(lǐng)域的知識培養(yǎng)。這涉及審計人員對數(shù)據(jù)背后業(yè)務(wù)邏輯和經(jīng)濟實質(zhì)的深入理解，以及對數(shù)據(jù)之間關(guān)聯(lián)性分析的能力提升。企業(yè)可以通過開展跨部門學(xué)習(xí)、引入外部講師、參加專業(yè)研討會等多種方式，促進審計人員的跨領(lǐng)域?qū)W習(xí)和知識交流。此外，通過建立與數(shù)據(jù)分析相關(guān)的內(nèi)部分享機制，鼓勵審計人員分享成功案例和分析經(jīng)驗，也是提升團隊整體分析能力的有效手段[4]。最后，為了解決審計人員在跨領(lǐng)域知識應(yīng)用能力不足的問題，企業(yè)需要構(gòu)建一個多學(xué)科背景的審計團隊，將財務(wù)審計、信息技術(shù)、數(shù)據(jù)科學(xué)等不同領(lǐng)域的專家納入團隊中。這樣做可以促進團隊內(nèi)部的知識互補，提高審計工作的全面性和深度。同時，企業(yè)還應(yīng)鼓勵審計人員參與專業(yè)認(rèn)證和繼續(xù)教育，如獲得注冊信息系統(tǒng)審計師（CISA）、認(rèn)證數(shù)據(jù)分析師（CDA）等資格認(rèn)證，這不僅有助于提升個人能力，也有利于提高審計團隊的整體專業(yè)水平。

4.2 創(chuàng)新審計方法

面對大數(shù)據(jù)背景下審計方法落后的挑戰(zhàn)，要求企業(yè)不僅要更新傳統(tǒng)審計方法，還需引入新的審計技術(shù)和理念，以適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的需求。一種創(chuàng)新的做法是采用基于數(shù)據(jù)分析的審計方法，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)如數(shù)據(jù)挖掘和機器學(xué)習(xí)來自動化地識別異常模式和潛在風(fēng)險。這種方法能夠處理和分析大規(guī)模數(shù)據(jù)集，提高審計效率和效果。為此，企業(yè)需要開發(fā)或引入適合的數(shù)據(jù)分析軟件和工具，訓(xùn)練審計人員熟練使用這些工具進行數(shù)據(jù)分析，確保他們能夠有效識別出審計中的關(guān)鍵風(fēng)險點和異常交易。為了解決傳統(tǒng)審計方法在處理非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)方面的不足，創(chuàng)新的審計方法還應(yīng)包括非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應(yīng)用。利用自然語言處理（NLP）、圖像識別等技術(shù)，審計人員可以有效分析文本、圖片和視頻等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，提取出有價值的審計信息。這要求企業(yè)投入資源研發(fā)或引進相關(guān)技術(shù)，并對審計人員進行相應(yīng)的技術(shù)培訓(xùn)，以確保他們能夠有效利用這些技術(shù)進行審計分析。同時，創(chuàng)新審計方法還需強調(diào)審計過程的實時性和動態(tài)性。借助大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)，企業(yè)可以實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的實時收集和分析，審計人員能夠即時獲取審計數(shù)據(jù)并作出快速反應(yīng)。這種實時審計方法能夠及時揭示和解決問題，為企業(yè)提供更加及時和準(zhǔn)確的審計服務(wù)。因此，企業(yè)應(yīng)建立動態(tài)更新的審計策略和計劃，確保審計方法能夠靈活適應(yīng)企業(yè)環(huán)境和市場變化。

4.3 強化數(shù)據(jù)質(zhì)量管理

首先，建立和完善數(shù)據(jù)質(zhì)量管理框架是基礎(chǔ)。這包括制定明確的數(shù)據(jù)管理制度、標(biāo)準(zhǔn)和流程，涵蓋數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理、分析和維護等各個環(huán)節(jié)。通過設(shè)立專門的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理團隊，負責(zé)監(jiān)督執(zhí)行這些制度和流程，確保數(shù)據(jù)在整個生命周期內(nèi)的質(zhì)量得到保障。其次，對數(shù)據(jù)來源進行嚴(yán)格篩選和驗證是提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的關(guān)鍵步驟。針對不同數(shù)據(jù)源的特點，開展定期的數(shù)據(jù)源審查和評估，排除那些不可靠或質(zhì)量低下的數(shù)據(jù)來源。對于第三方數(shù)據(jù)，要求提供數(shù)據(jù)來源、收集方法和質(zhì)量控制措施的詳細說明，必要時進行現(xiàn)場審核，以評估其數(shù)據(jù)質(zhì)量和可信度[5]。再次，采用先進的數(shù)據(jù)處理和分析技術(shù)，能夠有效提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。引入數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)匹配、異常值檢測等技術(shù)，對原始數(shù)據(jù)進行預(yù)處理，消除數(shù)據(jù)錯誤和不一致性。利用數(shù)據(jù)分析工具和算法對數(shù)據(jù)進行深入分析，識別和校正潛在的數(shù)據(jù)問題。最后，數(shù)據(jù)質(zhì)量反饋機制的建立也是保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的有效手段。通過建立數(shù)據(jù)質(zhì)量反饋渠道，鼓勵審計人員、數(shù)據(jù)使用者和數(shù)據(jù)提供者積極報告發(fā)現(xiàn)的數(shù)據(jù)問題。結(jié)合數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控工具，實時跟蹤數(shù)據(jù)質(zhì)量狀況，一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)質(zhì)量問題，立即采取措施進行修正。這種持續(xù)的改進過程，有助于不斷提升數(shù)據(jù)質(zhì)量。

5 結(jié)語

在大數(shù)據(jù)的時代背景下，企業(yè)審計通過提高審計人員能力、創(chuàng)新審計方法以及強化數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，可以有效應(yīng)對工作中的挑戰(zhàn)，提升審計效率和質(zhì)量。這不僅要求審計團隊不斷適應(yīng)新的技術(shù)環(huán)境，還需要企業(yè)文化和管理層對于創(chuàng)新和改進持開放態(tài)度。只有這樣，企業(yè)才能在數(shù)據(jù)驅(qū)動的未來中穩(wěn)健前行，確保審計工作的高效和有效。