齊靜

【摘要】本文首先對(duì)資產(chǎn)評(píng)估管理歷史發(fā)展情況進(jìn)行了簡(jiǎn)單描述，然后以省級(jí)國(guó)有大型產(chǎn)業(yè)T集團(tuán)為例，介紹了T集團(tuán)資產(chǎn)評(píng)估管理現(xiàn)狀，分析了其資產(chǎn)評(píng)估管理方面存在的主要問(wèn)題，包括資產(chǎn)評(píng)估管理體系不健全、專業(yè)人員不足、評(píng)估機(jī)構(gòu)選聘流程不科學(xué)、評(píng)估過(guò)程參與度不高、審核專業(yè)性不強(qiáng)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高等，最后提出相關(guān)改進(jìn)建議。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè) 資產(chǎn)評(píng)估 企業(yè)集團(tuán)

一、資產(chǎn)評(píng)估管理概述

改革開(kāi)放政策實(shí)施后，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)行為日益增多，為了防止國(guó)有資產(chǎn)流失，合理確定國(guó)有資產(chǎn)的交易價(jià)格，維護(hù)經(jīng)濟(jì)行為各方的合法利益，資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)在我國(guó)逐漸形成并迅速發(fā)展。此后，國(guó)家發(fā)布了一系列法律法規(guī)政策文件規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估工作。

2017年國(guó)務(wù)院下發(fā)《國(guó)務(wù)院國(guó)資委以管資本為主推進(jìn)職能轉(zhuǎn)變方案》（以下簡(jiǎn)稱《方案》），各級(jí)國(guó)資委積極落實(shí)《方案》中相關(guān)要求，深化簡(jiǎn)政放權(quán)，開(kāi)展一系列改革。根據(jù)《方案》要求，國(guó)資委推出了《關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估管理改革工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》，其中明確了資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案管理權(quán)部分下放給企業(yè)。改革前，國(guó)資委負(fù)責(zé)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的審核備案，承擔(dān)了國(guó)有資產(chǎn)交易的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，權(quán)責(zé)不統(tǒng)一。此外，國(guó)資委審核評(píng)估報(bào)告，審核時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，往往會(huì)喪失最佳交易時(shí)機(jī)。而國(guó)有企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟(jì)行為的審批情況，在授權(quán)范圍內(nèi)自行完成評(píng)估報(bào)告審核和評(píng)估項(xiàng)目備案工作，有利于提高評(píng)估備案效率，加大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)主體責(zé)任，更符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。國(guó)資委在資產(chǎn)評(píng)估管理方面的權(quán)力下放，使國(guó)有企業(yè)評(píng)估管理在目前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下面臨更高挑戰(zhàn)。

二、T集團(tuán)及其資產(chǎn)評(píng)估管理現(xiàn)狀

（一）T集團(tuán)簡(jiǎn)介

T集團(tuán)是省級(jí)國(guó)有大型產(chǎn)業(yè)集團(tuán)，下屬企業(yè)約200戶，業(yè)務(wù)范圍涵蓋現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、加工業(yè)、服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等多領(lǐng)域。集團(tuán)公司目前處于高速發(fā)展階段，業(yè)務(wù)類型不斷增加，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、改制、增減資、改制等均涉及資產(chǎn)評(píng)估。2024年，集團(tuán)積極落實(shí)國(guó)資委要求，進(jìn)行資產(chǎn)盤活工作，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，集團(tuán)整體資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目較前幾年大幅上漲。

（二）T集團(tuán)資產(chǎn)評(píng)估管理現(xiàn)狀

目前T集團(tuán)內(nèi)沒(méi)有設(shè)置資產(chǎn)評(píng)估工作專門部室。集團(tuán)總部資產(chǎn)評(píng)估工作由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。下級(jí)企業(yè)由財(cái)務(wù)部、資產(chǎn)部、投資部或其他部門負(fù)責(zé)。

T集團(tuán)制定了《資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》《評(píng)估機(jī)構(gòu)選聘管理辦法》《資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目公示制度》《資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目專家評(píng)審管理辦法》等資產(chǎn)評(píng)估內(nèi)部管理制度。下級(jí)企業(yè)遵照集團(tuán)資產(chǎn)評(píng)估管理相關(guān)辦法執(zhí)行。集團(tuán)公司根據(jù)上級(jí)國(guó)資委要求，建立了資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)備選庫(kù)。備選庫(kù)中的評(píng)估機(jī)構(gòu)具備相適應(yīng)的評(píng)估資質(zhì)和專業(yè)人員。

下級(jí)企業(yè)需要開(kāi)展評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)，需先向集團(tuán)申請(qǐng)?jiān)u估立項(xiàng)，集團(tuán)批復(fù)后方可開(kāi)展評(píng)估工作。在聘請(qǐng)?jiān)u估機(jī)構(gòu)執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，通過(guò)邀標(biāo)方式，企業(yè)在備選庫(kù)內(nèi)選擇三家評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行比選。比選材料一般包括報(bào)價(jià)信息、企業(yè)相關(guān)資質(zhì)證明，通過(guò)內(nèi)部管理系統(tǒng)上傳到集團(tuán)，集團(tuán)資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)、審計(jì)等職能部門聯(lián)合確定最終評(píng)估機(jī)構(gòu)。企業(yè)與評(píng)估機(jī)構(gòu)簽訂委托合同后，開(kāi)展評(píng)估工作。

出具評(píng)估報(bào)告初稿后，資產(chǎn)評(píng)估委托單位首先對(duì)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行初步審核。初步審核的主要內(nèi)容包括：相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為是否符合法規(guī)政策要求；是否合理選擇評(píng)估基準(zhǔn)日；評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估人員是否具備評(píng)估所需的相應(yīng)資質(zhì)；評(píng)估范圍是否適當(dāng)，與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件或相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為方案一致；納入評(píng)估范圍的房產(chǎn)、土地、無(wú)形資產(chǎn)、表外資產(chǎn)等是否全面，是否存在漏評(píng)現(xiàn)象，資產(chǎn)權(quán)屬是否清晰，權(quán)屬要件是否齊全；被評(píng)估企業(yè)是否已完成產(chǎn)權(quán)登記；審計(jì)報(bào)告、評(píng)估報(bào)告等資料是否要件齊全。被評(píng)估企業(yè)或評(píng)估對(duì)象的產(chǎn)權(quán)持有單位對(duì)評(píng)估對(duì)象情況最為了解，把好評(píng)估項(xiàng)目審核的第一道關(guān)對(duì)于保證評(píng)估質(zhì)量非常重要。如果屬于重大資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，集團(tuán)委托資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)有關(guān)專家，對(duì)評(píng)估項(xiàng)目開(kāi)展評(píng)審工作，以維護(hù)評(píng)估結(jié)果的客觀性和公正性。為了建立有效的評(píng)估監(jiān)督機(jī)制，資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目還需要履行公示程序，公示無(wú)異議的評(píng)估項(xiàng)目，下級(jí)企業(yè)須經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后上報(bào)集團(tuán)進(jìn)行備案。

集團(tuán)財(cái)務(wù)部收到下級(jí)企業(yè)評(píng)估備案材料后，組織資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門進(jìn)行聯(lián)審和公示。聯(lián)審和公示通過(guò)后，根據(jù)審批權(quán)限，報(bào)集團(tuán)公司總經(jīng)理辦公會(huì)、黨委會(huì)或董事會(huì)研究。審議通過(guò)后，方可在國(guó)資委系統(tǒng)中完成線上備案程序。待企業(yè)報(bào)送紙質(zhì)材料后，出具資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表，完成最終備案工作。

三、T集團(tuán)資產(chǎn)評(píng)估管理存在的主要問(wèn)題

（一）資產(chǎn)評(píng)估管理體系不健全

下級(jí)企業(yè)主要是遵照集團(tuán)資產(chǎn)評(píng)估管理相關(guān)辦法執(zhí)行，沒(méi)有結(jié)合自身實(shí)際情況，制定資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)管理辦法。這就導(dǎo)致下級(jí)企業(yè)評(píng)估工作崗位職責(zé)不清，責(zé)任推諉，沒(méi)有充分參與資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程。評(píng)估機(jī)構(gòu)出具評(píng)估報(bào)告后，沒(méi)有認(rèn)真完成初步審核工作就向集團(tuán)報(bào)送備案申請(qǐng)，沒(méi)有把好評(píng)估審核的第一道關(guān)，不關(guān)注評(píng)估技術(shù)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，最終不科學(xué)的評(píng)估值會(huì)造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

（二）資產(chǎn)評(píng)估管理專業(yè)人員不足

集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)資產(chǎn)評(píng)估工作的人員，通常都具備資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)知識(shí)。而下級(jí)企業(yè)評(píng)估工作人員往往不具備資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)知識(shí)，將資產(chǎn)評(píng)估視為流程性工作，就是通過(guò)選聘流程選擇評(píng)估機(jī)構(gòu)，收到評(píng)估報(bào)告后報(bào)送集團(tuán)完成備案。由于缺乏評(píng)估相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)，評(píng)估工作人員收到評(píng)估報(bào)告后，通常只關(guān)注評(píng)估結(jié)論，對(duì)于評(píng)估報(bào)告中的評(píng)估方法、評(píng)估假設(shè)等評(píng)估技術(shù)信息并不關(guān)注。

（三）評(píng)估機(jī)構(gòu)選聘流程不科學(xué)

資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)目前主要是通過(guò)邀標(biāo)，進(jìn)行三方比選后確定。通常中標(biāo)單位為報(bào)價(jià)最低的評(píng)估機(jī)構(gòu)。

當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，普遍存在低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)和惡意競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)象。雖然為了評(píng)估行業(yè)健康發(fā)展，規(guī)范評(píng)估收費(fèi)行為，維護(hù)社會(huì)公共利益和相關(guān)方的合法權(quán)益，國(guó)家發(fā)展改革委和財(cái)政部于2009年11月制定了《資產(chǎn)評(píng)估收費(fèi)管理辦法》。文件中雖然明確了具體計(jì)費(fèi)方式和計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，但是評(píng)估機(jī)構(gòu)往往為了中標(biāo)而進(jìn)行折扣報(bào)價(jià)，更有甚者還出現(xiàn)折上折的現(xiàn)象，致使評(píng)估機(jī)構(gòu)只能超負(fù)荷運(yùn)行，減少評(píng)估項(xiàng)目人員或評(píng)估人員超時(shí)工作來(lái)降低成本，導(dǎo)致評(píng)估程序履行不到位，內(nèi)部審核不足，最終評(píng)估質(zhì)量低下。雖然從表面看，企業(yè)節(jié)省了評(píng)估費(fèi)用，但是評(píng)估結(jié)果不準(zhǔn)確，往往會(huì)有更大的損失和風(fēng)險(xiǎn)。

（四）企業(yè)對(duì)評(píng)估過(guò)程的參與度不高

正是由于國(guó)有企業(yè)的定位，國(guó)有企業(yè)往往更容易從政府、社會(huì)獲取更多的商業(yè)機(jī)會(huì)、政策優(yōu)勢(shì)、融資借款、土地等特殊資源。這些特殊資源與企業(yè)價(jià)值密切相關(guān)，但其披露需要企業(yè)人員與評(píng)估師進(jìn)行充分溝通，往往以無(wú)形資產(chǎn)的形式體現(xiàn)在企業(yè)價(jià)值中。但在實(shí)際評(píng)估過(guò)程中，企業(yè)認(rèn)為評(píng)估工作的責(zé)任都在評(píng)估機(jī)構(gòu)。如果企業(yè)未能充分向評(píng)估師申報(bào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的信用、技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)和表外資產(chǎn)，則會(huì)造成價(jià)值評(píng)估不充分。

（五）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作水平對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量有重大影響。真實(shí)、全面、準(zhǔn)確反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，是評(píng)估結(jié)果準(zhǔn)確的保障。T集團(tuán)目前正在大力推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，司庫(kù)系統(tǒng)正在一期建設(shè)中，財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)升級(jí)也正在籌備中，但下屬企業(yè)在財(cái)務(wù)核算、資金管理工作方面信息化水平低，主要依靠人工操作，資金收支、記賬核算、資產(chǎn)管理等基礎(chǔ)性但工作量大、重復(fù)性高的作業(yè)，消耗大量人力，且容易出錯(cuò)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真、失實(shí)。如果財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性和準(zhǔn)確性，資產(chǎn)評(píng)估工作就會(huì)缺乏重要的依據(jù)，引發(fā)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

四、國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估管理的改進(jìn)建議

（一）完善資產(chǎn)評(píng)估管理制度

目前T集團(tuán)資產(chǎn)評(píng)估管理制度已發(fā)布多年，其中不少情況已發(fā)生變化，也出現(xiàn)了不少新情況、新政策、新問(wèn)題。財(cái)務(wù)部也正在結(jié)合新情況，梳理資產(chǎn)評(píng)估管理工作流程，修訂資產(chǎn)評(píng)估管理制度，為下級(jí)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估管理提供依據(jù)和指引，提高資產(chǎn)評(píng)估工作效率。

（二）提高資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)人員業(yè)務(wù)水平

企業(yè)中負(fù)責(zé)資產(chǎn)評(píng)估工作的人員業(yè)務(wù)水平、責(zé)任心與資產(chǎn)評(píng)估工作質(zhì)量有很大關(guān)系。因此，要提升相關(guān)人員的業(yè)務(wù)水平，特別是要求其具有國(guó)有資產(chǎn)管理、流轉(zhuǎn)、評(píng)估相關(guān)方面的基礎(chǔ)知識(shí)，熟悉相關(guān)行業(yè)政策、法律法規(guī)，還應(yīng)了解企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)情況。并且還需要不斷學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，積累經(jīng)驗(yàn)，不斷提高資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的審核能力，提升企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估管理水平，維護(hù)國(guó)有企業(yè)出資人的合法權(quán)益。

（三）規(guī)范選聘評(píng)估機(jī)構(gòu)程序與標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況，選取信譽(yù)好、水平高、能力強(qiáng)、服務(wù)好的評(píng)估機(jī)構(gòu)開(kāi)展業(yè)務(wù)，不能每次比選價(jià)低者勝，而忽視評(píng)估質(zhì)量。此外，企業(yè)可不定期開(kāi)展資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)審抽查，對(duì)評(píng)估對(duì)象實(shí)際數(shù)據(jù)與評(píng)估預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，分析差異原因，結(jié)合經(jīng)濟(jì)行為決策情況，考核評(píng)估質(zhì)量，為后續(xù)選聘評(píng)估機(jī)構(gòu)、開(kāi)展評(píng)估工作提供借鑒與參考。

（四）積極配合評(píng)估工作

企業(yè)要指定專門人員對(duì)資產(chǎn)評(píng)估工作進(jìn)行全程跟蹤管理，為評(píng)估人員開(kāi)展評(píng)估工作提供必要的工作條件和協(xié)助，依法提供資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)需要的資料并保證資料的真實(shí)性、完整性、合法性，及時(shí)總結(jié)資產(chǎn)評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)需要及時(shí)調(diào)整評(píng)估工作方案，保證評(píng)估工作順利完成。企業(yè)管理層也要重視資產(chǎn)評(píng)估管理工作，實(shí)時(shí)跟蹤資產(chǎn)評(píng)估工作開(kāi)展情況，給予資產(chǎn)評(píng)估工作必要的人力和物質(zhì)支持。

（五）提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、準(zhǔn)確性

企業(yè)需要定期升級(jí)財(cái)務(wù)核算、全面預(yù)算系統(tǒng)，財(cái)務(wù)信息化水平提高后，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)性工作的自動(dòng)化水平，并且財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集和統(tǒng)計(jì)工作可以更加及時(shí)和準(zhǔn)確。

此外，企業(yè)還需要引進(jìn)具備扎實(shí)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)水平、經(jīng)驗(yàn)豐富、具備資產(chǎn)評(píng)估基本知識(shí)的財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)人員要能夠認(rèn)識(shí)到資產(chǎn)評(píng)估的重要性和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并積極配合資產(chǎn)評(píng)估工作。財(cái)務(wù)要與資產(chǎn)評(píng)估工作相互協(xié)調(diào)、配合，這樣不僅能夠保障資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量，還能完善財(cái)務(wù)管理體系，能夠?yàn)楣芾頉Q策提供重要依據(jù)，保證企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

最后，還要重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作。資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)都是屬于中介服務(wù)，對(duì)維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行意義重大。從業(yè)人員都需要遵守類似的職業(yè)道德，必須獨(dú)立、客觀、公正執(zhí)業(yè)，且具備勝任能力。在企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)交易等評(píng)估中，必須以審計(jì)后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為評(píng)估前的價(jià)值依據(jù)。

結(jié)語(yǔ)

資產(chǎn)評(píng)估是資產(chǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，是國(guó)有資產(chǎn)管理的看門人，在國(guó)企改革發(fā)展中發(fā)揮了重要作用，有利于公允定價(jià)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，助力國(guó)企高質(zhì)量發(fā)展。

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