回鳳娜、宋漢江、霍柏琦 /中國(guó)人民解放軍92942 部隊(duì)

為規(guī)范與加強(qiáng)國(guó)防科研試制費(fèi)管理，保障國(guó)防科研任務(wù)順利完成，提高資金使用效益，2019 年，財(cái)政部頒發(fā)了《國(guó)防科研試制費(fèi)管理辦法》，以下簡(jiǎn)稱辦法。辦法中明確了裝備研制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)容構(gòu)成以及測(cè)算方式，為裝備研制立項(xiàng)經(jīng)費(fèi)概算論證提供了理論依據(jù)，并形成了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)與要求。但在執(zhí)行中，由于項(xiàng)目研制情況的差異性與特殊性、工作具體實(shí)施的復(fù)雜性以及論證人員對(duì)辦法理解的偏差，研制經(jīng)費(fèi)概算論證工作在辦法應(yīng)用的過程中存在諸多問題，形成了論證難點(diǎn)。

在這樣的背景下，本文以辦法為依據(jù)，分析裝備研制經(jīng)費(fèi)概算論證的問題與難點(diǎn)，提出相應(yīng)的針對(duì)性解決措施，有利于加深對(duì)辦法的理解以及為經(jīng)費(fèi)概算論證工作的有效開展提供支持和參考，將經(jīng)費(fèi)概算論證工作做精、做實(shí)。

一、研制經(jīng)費(fèi)概算論證的問題與難點(diǎn)

通過總結(jié)、分析辦法應(yīng)用過程的問題，提煉裝備研制經(jīng)費(fèi)概算論證的難點(diǎn)，以加深對(duì)辦法落實(shí)、應(yīng)用的理解，為后續(xù)提出應(yīng)對(duì)問題與難點(diǎn)的實(shí)施方法提供基礎(chǔ)。

1.論證工作先于裝備研制，價(jià)格需求較籠統(tǒng)

研制經(jīng)費(fèi)概算論證工作通常處于項(xiàng)目立項(xiàng)論證階段，裝備研制尚未開始，方案設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)內(nèi)容也未形成，在這一階段要進(jìn)行研制經(jīng)費(fèi)概算工作，獲取較精準(zhǔn)的研制經(jīng)費(fèi)價(jià)格，存在較大難度。意向承研單位在此階段提出的價(jià)格需求，大多立足于總體概況，參考可對(duì)比的現(xiàn)有裝備方案，所提價(jià)格類項(xiàng)偏于籠統(tǒng)。而裝備的研制通常體現(xiàn)的是多種新技術(shù)的突破、多項(xiàng)指標(biāo)的跨越式提升、體系定位的多層次拔高，籠統(tǒng)的價(jià)格需求必然導(dǎo)致與實(shí)際需求的偏離，即便按辦法的價(jià)格類項(xiàng)細(xì)分以及按測(cè)算要求進(jìn)行細(xì)化，價(jià)格數(shù)據(jù)也多為粗顆粒度的預(yù)估，部分細(xì)分類項(xiàng)內(nèi)容也是預(yù)測(cè)的可能發(fā)生項(xiàng)。再者，研制裝備多是國(guó)內(nèi)首制，研發(fā)經(jīng)費(fèi)的需求大，在立項(xiàng)論證階段，部分零部件還未具體研發(fā)與設(shè)計(jì)，其價(jià)格數(shù)據(jù)難以精準(zhǔn)獲取，價(jià)格信息的可參考程度難以判斷，不利于形成有效的價(jià)格支撐。

2.競(jìng)爭(zhēng)性研制數(shù)據(jù)來(lái)源復(fù)雜，缺少綜合分析方法

隨著裝備采購(gòu)制度改革的深入推進(jìn)，競(jìng)爭(zhēng)性研制已逐步成為裝備研制采用的主要模式。在立項(xiàng)論證未確定承研單位的階段，潛在意向承研單位的裝備研制初步方案各異、研制內(nèi)容預(yù)估類項(xiàng)差異大，其價(jià)格需求不盡相同。例如，因各單位研發(fā)制造能力的差異，其裝備自制經(jīng)費(fèi)類項(xiàng)、外協(xié)經(jīng)費(fèi)類項(xiàng)的內(nèi)容劃分不同；因制造經(jīng)驗(yàn)的差異，其專用工藝裝備經(jīng)費(fèi)需求不同；因所在地區(qū)人工薪資水平、管理模式的差異，其工資與勞務(wù)費(fèi)的計(jì)算參數(shù)取值各異。競(jìng)爭(zhēng)性研制數(shù)據(jù)的差異性以及復(fù)雜程度增加了研制經(jīng)費(fèi)概算論證工作的難度。同時(shí)因裝備研制尚未開始，偏籠統(tǒng)的價(jià)格需求支撐性不足，亟需對(duì)各單位的數(shù)據(jù)來(lái)源進(jìn)行綜合性、全面性的分析與評(píng)估，這是經(jīng)費(fèi)概算論證工作的重點(diǎn)與難點(diǎn)之一。目前，理論的綜合分析方法應(yīng)用還未有指導(dǎo)出處，統(tǒng)一、規(guī)范、通用的方法也未形成，同時(shí)欠缺數(shù)據(jù)采信方法。這就要求突破傳統(tǒng)的工程法、類比法、參數(shù)法、專家預(yù)測(cè)法等，構(gòu)思并推敲較為完善、可行的綜合分析方法，更加全面、合理地判斷及評(píng)估各類項(xiàng)價(jià)格，使最終確認(rèn)的價(jià)格更具真實(shí)性，更貼近未來(lái)采購(gòu)實(shí)際。

3.經(jīng)費(fèi)類項(xiàng)歸屬不準(zhǔn)，論證重復(fù)反復(fù)

辦法明確了項(xiàng)目預(yù)計(jì)成本構(gòu)成內(nèi)容以及測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)，其中成本類項(xiàng)包括材料費(fèi)、專用費(fèi)、外協(xié)費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、事務(wù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、管理費(fèi)、工資及勞務(wù)費(fèi)八大類。實(shí)際論證中，因?qū)Ω鞒杀绢愴?xiàng)歸類理解得不透徹、不深入，使類項(xiàng)歸屬存在偏差。例如，對(duì)于由承研單位定制且需外部單位提供的零部件研制費(fèi)，應(yīng)當(dāng)將其歸入外協(xié)費(fèi)，而不應(yīng)作為零部件成本歸入材料費(fèi)類項(xiàng)中；承研單位自制的零部件，應(yīng)當(dāng)按發(fā)生的費(fèi)用類別分別歸入相關(guān)成本類項(xiàng)中，而不應(yīng)按零部件總成本一起歸入材料費(fèi)類項(xiàng)中；直接采購(gòu)的專用工藝裝備費(fèi)應(yīng)歸入專用費(fèi)中，自制的專用工藝裝備應(yīng)根據(jù)成本類別分別歸入各成本類項(xiàng)中。另外，辦法根據(jù)項(xiàng)目研制內(nèi)容、成果形式及經(jīng)費(fèi)使用特點(diǎn)，將項(xiàng)目分為試制類、技術(shù)類、研究類，各項(xiàng)目類別的成本測(cè)算內(nèi)容與要求不同。而實(shí)際論證中，承研單位對(duì)試制類項(xiàng)目與技術(shù)類項(xiàng)目區(qū)分不清，在論證之初就造成項(xiàng)目類別劃分錯(cuò)誤。

上述問題的出現(xiàn)，在于論證人員對(duì)辦法理解不到位、不全面；同時(shí)辦法也無(wú)法對(duì)實(shí)際操作下更多細(xì)節(jié)、特殊情況做出較深入的針對(duì)性分析與解釋，致使論證人員因經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)類項(xiàng)歸屬把握不準(zhǔn)，經(jīng)常造成論證工作重復(fù)反復(fù)，甚至出現(xiàn)論證錯(cuò)誤，影響整個(gè)價(jià)格的組成及概算金額，對(duì)裝備研制產(chǎn)生不利影響。

4.經(jīng)費(fèi)需求種類多，價(jià)格數(shù)據(jù)核實(shí)任務(wù)重

研制裝備一般亟需突破多項(xiàng)關(guān)鍵技術(shù)，跨越式提升多項(xiàng)性能指標(biāo)，并融入最新、最優(yōu)技術(shù)細(xì)節(jié)方案，故研制經(jīng)費(fèi)投入量大，且裝備零部件種類多樣、結(jié)構(gòu)復(fù)雜，研制樣機(jī)數(shù)量多，占經(jīng)費(fèi)比重大。在立項(xiàng)論證階段雖可以掌握研制風(fēng)險(xiǎn)，但因具體研制尚未開始，價(jià)格數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)核實(shí)較難，且零部件價(jià)格數(shù)據(jù)多，核實(shí)工作量巨大。然而，零部件材料成本的核實(shí)、研發(fā)費(fèi)用的評(píng)估、外協(xié)制作必要性的判斷等都是論證工作的重點(diǎn)，對(duì)龐大的價(jià)格支撐數(shù)據(jù)、專業(yè)性行業(yè)信息的分辨、評(píng)估、核準(zhǔn)、確認(rèn)等占據(jù)了論證工作中大部分時(shí)間。

5.論證人員市場(chǎng)信息缺乏，價(jià)格掌握不全面

對(duì)于裝備研制經(jīng)費(fèi)概算論證工作，有的單位由專門的經(jīng)濟(jì)分析研究部門完成，也有的單位由研制項(xiàng)目課題組的裝備專業(yè)人員完成。過程中，論證人員最欠缺的是對(duì)裝備零部件市場(chǎng)信息的掌握，其分辨價(jià)格信息的能力不足。如論證人員為裝備專業(yè)人員，其優(yōu)勢(shì)在于對(duì)裝備結(jié)構(gòu)熟知，對(duì)裝備研制過程了解，對(duì)費(fèi)用發(fā)生的必要性有清晰、迅速的判斷。但其對(duì)零部件市場(chǎng)價(jià)格的把握、對(duì)意向承研單位財(cái)務(wù)狀況、各費(fèi)率參數(shù)的理解稍有欠缺。如何判斷價(jià)格的真實(shí)性、準(zhǔn)確性以及如何確定更貼近實(shí)際的價(jià)格，是論證工作的難點(diǎn)，也是論證人員評(píng)估數(shù)據(jù)的關(guān)鍵內(nèi)容。

二、研制經(jīng)費(fèi)概算論證應(yīng)對(duì)方法與啟發(fā)

針對(duì)上述裝備研制經(jīng)費(fèi)概算論證工作的問題與難點(diǎn)，研究應(yīng)對(duì)措施與方法，使經(jīng)費(fèi)概算論證更加規(guī)范化，從而形成正確、符合實(shí)際的概算結(jié)果，有利于為項(xiàng)目研制提供決策支撐，為立項(xiàng)論證工作的有效開展打好基礎(chǔ)。

1.研究綜合分析方法，應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性研制

競(jìng)爭(zhēng)性研制中，經(jīng)費(fèi)論證工作的開展、各單位成本類項(xiàng)的歸納與統(tǒng)一、各異價(jià)格數(shù)據(jù)的確認(rèn)與核實(shí)，需要一種合理的、自洽的、全面的綜合考量思維去貫徹與應(yīng)對(duì)，在實(shí)踐中尋找一種綜合分析法，解決競(jìng)爭(zhēng)性研制經(jīng)費(fèi)概算論證的復(fù)雜性。具體落實(shí)上，分析多家意向承研單位的綜合情況，不局限于任何一家單位的研制屬性、價(jià)格需求、管理方式，以多角度、全方位的層面綜合運(yùn)用價(jià)格數(shù)據(jù)，形成判斷價(jià)格的可行規(guī)則與辦法。例如，對(duì)于材料費(fèi)，各單位的裝備結(jié)構(gòu)基本相似，相同零部件價(jià)格可采取數(shù)據(jù)類比法，除去與市場(chǎng)價(jià)值偏離較大的最值，以多個(gè)可取數(shù)據(jù)的平均值作為價(jià)格金額；對(duì)于各單位零部件自制與外協(xié)歸屬的差異，綜合各單位實(shí)際，主要從自制情況考慮，按費(fèi)用屬性歸于材料費(fèi)、事務(wù)費(fèi)、工資及勞務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等；對(duì)于設(shè)計(jì)外協(xié)、試驗(yàn)外協(xié)，要嚴(yán)格把關(guān)，如有的單位可以通過自身能力完成相關(guān)內(nèi)容，則傾向于按自完成的價(jià)格構(gòu)成考慮，可根據(jù)實(shí)際將價(jià)格分別歸入專用工藝裝備費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、工資及勞務(wù)費(fèi)等類項(xiàng)中；對(duì)于專用工藝裝備費(fèi)，重點(diǎn)考查“專用”的符合性，結(jié)合各單位的不同需求，留取必要、專用、需求高的類項(xiàng)，并評(píng)估其價(jià)格；對(duì)于試制類、技術(shù)類項(xiàng)目的工資及勞務(wù)費(fèi)，其參數(shù)α值要綜合市場(chǎng)上同類別企業(yè)的普遍值考慮，除去各單位與市場(chǎng)值偏離較大的最值，以多個(gè)可取值的平均值作為α 值。此值行業(yè)內(nèi)有一定的經(jīng)驗(yàn)范圍，可作為確定此值的類比參考。

2.細(xì)化經(jīng)費(fèi)類項(xiàng)歸屬，規(guī)范價(jià)格類項(xiàng)構(gòu)成

經(jīng)費(fèi)類項(xiàng)歸屬應(yīng)增強(qiáng)對(duì)辦法中各成本類項(xiàng)構(gòu)成的理解，每項(xiàng)價(jià)格的歸屬要對(duì)號(hào)入座。難以歸屬、模棱兩可的價(jià)格屬性，要進(jìn)行精細(xì)化思維分析、有理有據(jù)的分配。對(duì)于項(xiàng)目類別的區(qū)分，試制類重點(diǎn)在于關(guān)鍵字“試制”，此類可有產(chǎn)品、樣機(jī)、樣品、硬件產(chǎn)品及其配套專用軟件等，成果形式以硬件產(chǎn)品為主，成本中材料費(fèi)的比重較大；而技術(shù)類是以關(guān)鍵詞“驗(yàn)證”為主，雖也可有硬件樣機(jī)等驗(yàn)證設(shè)備，但成果主要以軟性成果為主，硬性成果為輔，材料費(fèi)比重相對(duì)大。辦法出臺(tái)后，為了統(tǒng)一理解、規(guī)范運(yùn)用，針對(duì)辦法中普遍性、傾向性的問題，相關(guān)部門發(fā)布了有關(guān)問題的處理意見，對(duì)常見類項(xiàng)歸屬不當(dāng)?shù)膯栴}統(tǒng)一做出解釋與劃分，可作為研制經(jīng)費(fèi)概算論證的補(bǔ)充指導(dǎo)意見。

3.論證方法互為補(bǔ)充，提高論證合理性

計(jì)算成本構(gòu)成及內(nèi)容可以采用類比法、參數(shù)法、工程法等多種方法互為校核、對(duì)比，以驗(yàn)證論證的合理性。依據(jù)辦法，使用工程法對(duì)各價(jià)格類項(xiàng)進(jìn)行成本分析、評(píng)估、計(jì)算，重點(diǎn)核實(shí)材料費(fèi)中各零部件價(jià)格，以此評(píng)估設(shè)計(jì)外協(xié)的必要性，分析專用工藝裝備是否“專用”、工資及勞務(wù)費(fèi)參數(shù)α 取值是否正確合理，得出研制經(jīng)費(fèi)概算價(jià)格后，再以相近、可類比的裝備進(jìn)行價(jià)格類比支撐，用類比法校核工程法，進(jìn)一步判斷概算價(jià)格的合理性。另外，部分單項(xiàng)費(fèi)用也可以應(yīng)用類比法驗(yàn)證。例如，外協(xié)費(fèi)下的類項(xiàng)內(nèi)容可以通過其他型號(hào)裝備相似外協(xié)內(nèi)容的成交合同作為類比依據(jù)以判斷價(jià)格，也可以對(duì)外協(xié)內(nèi)容的經(jīng)費(fèi)概算需求進(jìn)行評(píng)估、分析來(lái)確定價(jià)格，兩種方法可互為補(bǔ)充、互為驗(yàn)證，尤其對(duì)于關(guān)重零部件、價(jià)值較高的零部件等，可利用多種方法使概算價(jià)格更趨于合理與完善。

4.嚴(yán)核價(jià)格數(shù)據(jù)與支撐，落實(shí)價(jià)格真實(shí)性

各意向承研單位對(duì)裝備研制的價(jià)格需求，應(yīng)做到合情合理、有理有據(jù)。對(duì)于價(jià)格支撐合理性、真實(shí)性的判斷是論證的關(guān)鍵，要掌握適當(dāng)?shù)姆椒?。價(jià)格支撐材料應(yīng)有較詳細(xì)的價(jià)格構(gòu)成及內(nèi)容，對(duì)于外購(gòu)件、外協(xié)件的價(jià)格支撐等應(yīng)按辦法中相應(yīng)類別進(jìn)行價(jià)格分析與計(jì)算，形成完整的報(bào)價(jià)文件。如采用相近、相似的類比合同作為價(jià)格支撐，則應(yīng)判斷類比對(duì)象間的可比性及差異性，以此分析直接使用類比合同價(jià)格，還是利用加權(quán)、成比例核減等方式確定價(jià)格。

5.積累論證經(jīng)驗(yàn)，提高論證能力

經(jīng)費(fèi)概算論證是一項(xiàng)重要又復(fù)雜的工作，論證人員在學(xué)習(xí)、借鑒的過程中應(yīng)注重提升自身專業(yè)認(rèn)知和判斷力，能夠恰當(dāng)、合理地利用前期積累的數(shù)據(jù)與成果；更應(yīng)與裝備專業(yè)知識(shí)緊密聯(lián)系，與課題組、財(cái)務(wù)部門配合協(xié)作。在每項(xiàng)論證工作中，多從經(jīng)濟(jì)性的視角收集價(jià)格相關(guān)信息資料，作為一手?jǐn)?shù)據(jù)信息的積累，有利于客觀評(píng)估、審定價(jià)格；多學(xué)習(xí)價(jià)格判斷方法，與裝備專家溝通各類項(xiàng)價(jià)格水平、工藝工序內(nèi)容以及意向承研單位研制管理模式等方面的信息，掌握價(jià)格論證中的主動(dòng)權(quán)。