崔上綱

摘 要：預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，也是企業(yè)組織管理過程中的重要方法和手段，對(duì)優(yōu)化企業(yè)資源配置和利用、提升成本控制和經(jīng)營管理水平、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制等有重要意義。如何加強(qiáng)預(yù)算管理，并保障預(yù)算管理職能和作用良好體現(xiàn)，是企業(yè)經(jīng)營管理工作的重點(diǎn)。本文將圍繞現(xiàn)階段企業(yè)預(yù)算管理工作現(xiàn)狀和常見問題進(jìn)行簡要分析，就加強(qiáng)預(yù)算管理提出合理對(duì)策，希望對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的推進(jìn)以及效率和質(zhì)量的提升有所啟示。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；預(yù)算管理；對(duì)策

當(dāng)前，我國正處于經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型和發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，企業(yè)有廣闊的發(fā)展前景，但也面臨各種挑戰(zhàn)和不斷增大的競爭壓力，企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)算管理就顯得尤為重要，通過推進(jìn)戰(zhàn)略預(yù)算管理、全面預(yù)算管理等工作的實(shí)施，為企業(yè)資源與資金科學(xué)配置和利用、戰(zhàn)略規(guī)劃和調(diào)整等提供參考和指導(dǎo)，最終實(shí)現(xiàn)降本增效、競爭力提升的目標(biāo)，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)更好地實(shí)現(xiàn)。目前，企業(yè)對(duì)預(yù)算管理有了認(rèn)識(shí)，已逐漸加大這方面工作力度，制定了年度預(yù)算、月度預(yù)算等，但仍存在全面預(yù)算管理未能有效落實(shí)，以及預(yù)算與戰(zhàn)略管理的融合度不夠、預(yù)算編制不合理、預(yù)算編制與執(zhí)行監(jiān)督脫節(jié)、預(yù)算管理信息化水平低等問題，影響預(yù)算管理作用的發(fā)揮。企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)這些不足，結(jié)合自身情況，對(duì)預(yù)算管理做出合理的調(diào)整和優(yōu)化。

一、企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理的重要意義

預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要手段，推進(jìn)預(yù)算管理工作的規(guī)范化進(jìn)行在提高資金和資源配置利用水平、經(jīng)營管理和抗風(fēng)險(xiǎn)能力、降本增效等方面發(fā)揮積極作用。具體而言，預(yù)算管理與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投融資活動(dòng)開展、業(yè)務(wù)拓展、資源配置和利用等密切相關(guān)，在預(yù)算管理工作中通過財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)手段，為上述工作提供依據(jù)和參考。企業(yè)預(yù)算管理要求在把握和分析企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃要求、各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)開展等工作的基礎(chǔ)上，制定合理的預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算計(jì)劃，后續(xù)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和調(diào)整要依照預(yù)算方案進(jìn)行，企業(yè)各部門和人員需要繼續(xù)配合有關(guān)工作的實(shí)施，在這一過程中對(duì)企業(yè)的成本支出、決策制定等進(jìn)行有效管控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)降本增效和科學(xué)決策、科學(xué)發(fā)展的目的?，F(xiàn)階段企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展面臨的壓力和挑戰(zhàn)大，很多企業(yè)都出現(xiàn)了利潤空間下降的情況，通過加強(qiáng)預(yù)算管理，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施精細(xì)化的監(jiān)督控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)人、財(cái)、物等的優(yōu)化配置，并對(duì)企業(yè)項(xiàng)目開展和業(yè)務(wù)實(shí)施的各種資金和資源、現(xiàn)金流和凈利潤等進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)估分析，做出合理的調(diào)節(jié)和控制。在預(yù)算編制、執(zhí)行、考核和改進(jìn)過程中加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部溝通和協(xié)調(diào)管理，以提升企業(yè)內(nèi)部控制水平?，F(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營發(fā)展不可避免地存在各種風(fēng)險(xiǎn)問題，預(yù)算管理要求企業(yè)對(duì)自身經(jīng)營發(fā)展情況、市場變化情況和變化趨勢(shì)等影響因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)和分析，針對(duì)可能存在的不穩(wěn)定性因素和風(fēng)險(xiǎn)隱患提前防控，并通過預(yù)算考核和持續(xù)改進(jìn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的各種問題和偏差，從而有效防范風(fēng)險(xiǎn)問題[1]。

二、企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀和問題

現(xiàn)階段，很多企業(yè)都在內(nèi)部實(shí)施全面預(yù)算管理，建立全員參與、全過程監(jiān)督的企業(yè)預(yù)算管理體系，在企業(yè)內(nèi)部科學(xué)編制預(yù)算、嚴(yán)格審批預(yù)算、規(guī)范執(zhí)行預(yù)算，并對(duì)預(yù)算實(shí)施結(jié)果進(jìn)行考核評(píng)價(jià)、改進(jìn)優(yōu)化，使預(yù)算管理的職能與作用良好發(fā)揮。但是，從預(yù)算管理具體實(shí)施情況來看，部分企業(yè)預(yù)算管理工作實(shí)施得比較簡單，缺乏靈活性和準(zhǔn)確性，預(yù)算管理信息化水平不高，全面預(yù)算管理工作的實(shí)施未能有效發(fā)揮其職能與作用。第一，預(yù)算管理缺乏靈活性和全面性。部分企業(yè)預(yù)算管理工作的實(shí)施與業(yè)務(wù)開展和經(jīng)營決策、戰(zhàn)略規(guī)劃和長遠(yuǎn)發(fā)展的滲透不夠，缺乏企業(yè)各部門之間的聯(lián)動(dòng)和持續(xù)改進(jìn)，由財(cái)務(wù)部獨(dú)立負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作的推進(jìn)，預(yù)算編制采用的方法比較單一、指標(biāo)體系缺乏系統(tǒng)性，進(jìn)而對(duì)企業(yè)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生影響，導(dǎo)致預(yù)算編制不準(zhǔn)確、預(yù)算編制指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)之間偏差大、預(yù)算執(zhí)行不到位的情況。在推進(jìn)預(yù)算管理工作實(shí)施過程中未結(jié)合企業(yè)實(shí)際變化持續(xù)改進(jìn)預(yù)算，預(yù)算目標(biāo)與績效評(píng)估間的銜接不夠緊密，績效評(píng)估和預(yù)算執(zhí)行之間存在脫節(jié)的情況，導(dǎo)致預(yù)算管理工作的開展不能很好地應(yīng)對(duì)市場變化和企業(yè)業(yè)務(wù)需求變化[2]。第二，企業(yè)預(yù)算的準(zhǔn)確性不足。很多企業(yè)預(yù)算編制主要采用的是增量預(yù)算的方式，結(jié)合前一年的預(yù)算情況和具體實(shí)施情況、企業(yè)往年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)告等數(shù)據(jù)信息對(duì)預(yù)算進(jìn)行簡單調(diào)整和重新編制，大多采用的是一些財(cái)務(wù)性指標(biāo)，缺乏對(duì)企業(yè)各業(yè)務(wù)部門情況、市場變化情況等的綜合考慮和分析，甚至存在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)由上級(jí)拍板定奪，缺乏對(duì)各部門和關(guān)鍵利益相關(guān)者的意見總結(jié)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算編制出現(xiàn)高估或低估的情況，影響預(yù)算管理后期的實(shí)施及效果[3]。第三，風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力比較弱。企業(yè)業(yè)務(wù)開展和經(jīng)營管理不可避免地存在各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)問題，部分企業(yè)在預(yù)算編制和管理工作推進(jìn)過程中對(duì)存在的各種不穩(wěn)定因素和風(fēng)險(xiǎn)隱患的識(shí)別、分析和考慮不徹底，不夠細(xì)化和細(xì)致，甚至存在預(yù)算執(zhí)行不到位、預(yù)算管理不規(guī)范的情況，未能有效發(fā)揮預(yù)算管理在風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用。第四，信息化管理程度不夠。當(dāng)前是一個(gè)信息化和數(shù)字化的時(shí)代，企業(yè)也要加強(qiáng)信息化建設(shè)，在企業(yè)內(nèi)部推行財(cái)務(wù)信息化、全面預(yù)算管理信息化等，但從具體工作落實(shí)情況來看，部分企業(yè)仍缺乏完善的信息化系統(tǒng)和平臺(tái)，再加上專業(yè)人員比較缺乏，導(dǎo)致一系列工作開展和實(shí)施信息化程度不高，企業(yè)各部門和系統(tǒng)之間的信息共享和利用程度不高，無法為全面預(yù)算管理工作的實(shí)施提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，甚至導(dǎo)致出現(xiàn)預(yù)算編制不準(zhǔn)確、預(yù)算執(zhí)行缺乏動(dòng)態(tài)化監(jiān)督管控、財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算銜接不夠等情況，影響企業(yè)管理工作實(shí)施效果和風(fēng)險(xiǎn)管控能力[4]。

三、企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理的對(duì)策和建議

（一）構(gòu)建全面預(yù)算管理體系

面對(duì)復(fù)雜的競爭環(huán)境和各種競爭壓力，企業(yè)需要不斷尋求新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)和持續(xù)競爭力，高度重視全面預(yù)算管理工作的開展實(shí)施。第一，企業(yè)要將預(yù)算管理融入投資開發(fā)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)，以及企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部管理活動(dòng)中，并在信息化系統(tǒng)的支撐下，構(gòu)建“全員參與、全過程控制、全方位管理”的預(yù)算管理模式，在這一過程中要確保企業(yè)各層級(jí)明確自身在預(yù)算管理工作中的職責(zé)，各層級(jí)、部門和人員積極配合預(yù)算管理工作落實(shí)，從而保證企業(yè)預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性，借助信息化系統(tǒng)廣泛收集有關(guān)數(shù)據(jù)信息，并通過系統(tǒng)化的監(jiān)督、定期的對(duì)比分析和反饋等，實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資開發(fā)和經(jīng)營管理的科學(xué)調(diào)整，從而促使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)更好實(shí)現(xiàn)。首先，在企業(yè)預(yù)算編制的時(shí)候，既要考慮上一年度企業(yè)預(yù)算及執(zhí)行實(shí)施情況，更需要廣泛收集和系統(tǒng)化分析相關(guān)數(shù)據(jù)信息和各種影響因素、不穩(wěn)定因素，如企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)際經(jīng)營發(fā)展情況、所處地方的政策變化和市場環(huán)境變化情況、行業(yè)競爭情況、資源分布狀況和資金現(xiàn)狀等多方面的影響因素，科學(xué)測(cè)算企業(yè)項(xiàng)目投資開發(fā)的成本支出、費(fèi)用、租金、現(xiàn)金流和收益等，以準(zhǔn)確把握和劃分企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，并對(duì)企業(yè)的預(yù)算總目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和分解，制定各部門和崗位的預(yù)算方案，從而為各部門和崗位工作的規(guī)范化開展、為企業(yè)資源和資金科學(xué)配置提供科學(xué)指導(dǎo)和指引。其次，在預(yù)算編制的時(shí)候，既要考慮一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)預(yù)算的“剛性”，也要考慮預(yù)算“柔性”，將與之相關(guān)的指標(biāo)綜合起來考慮，從而編制合理的預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算計(jì)劃。第二，全面預(yù)算管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜性的工作，貫穿企業(yè)發(fā)展的始終，實(shí)施要求企業(yè)全員參與，在信息化系統(tǒng)和平臺(tái)的支撐下，更好地促進(jìn)企業(yè)的業(yè)財(cái)融合、一體化建設(shè)和信息系統(tǒng)建設(shè)，并在其支撐下由各部門協(xié)調(diào)預(yù)算的科學(xué)編制、預(yù)算的持續(xù)改進(jìn)，最終形成更科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算方案，控制和減少預(yù)算偏差，使預(yù)算管理目標(biāo)更好地實(shí)現(xiàn)。第三，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行和進(jìn)行績效考核同樣很關(guān)鍵。企業(yè)需要借助信息化系統(tǒng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行系統(tǒng)化、實(shí)時(shí)追蹤管理和控制分析，各部門定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行和實(shí)施情況、執(zhí)行實(shí)施效果等進(jìn)行匯報(bào)、評(píng)價(jià)分析和反饋，針對(duì)存在偏差較大的情況要及時(shí)查明原因，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。整個(gè)過程能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管工作的重心前移，包括預(yù)算編制審核監(jiān)管、執(zhí)行過程中的控制監(jiān)管、事后的考核評(píng)價(jià)監(jiān)管等，期間及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理房地產(chǎn)企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)問題，科學(xué)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營決策，從而減少不必要損失[5]。

（二）持續(xù)加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè)

為確保企業(yè)全面預(yù)算管理工作的良好效果，在預(yù)算管理工作中還需要考慮信息化技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)等先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用，繼續(xù)完善和優(yōu)化信息化平臺(tái)與系統(tǒng)，借助ERP信息系統(tǒng)等，加強(qiáng)預(yù)算部門與企業(yè)其他部門和崗位之間的協(xié)調(diào)溝通、信息共享，保證各種信息的及時(shí)傳遞、整合利用，防范因數(shù)據(jù)傳遞誤差、數(shù)據(jù)質(zhì)量不高、信息不對(duì)稱等導(dǎo)致的各種問題，為預(yù)算編制、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行提供支撐，也有助于提高整體協(xié)同效能。通過財(cái)務(wù)共享中心和業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等相關(guān)數(shù)據(jù)信息整合利用，為預(yù)算管理和企業(yè)做出科學(xué)的經(jīng)營決策和投資開發(fā)計(jì)劃提供參考。通過信息化監(jiān)管及預(yù)警系統(tǒng)的建設(shè)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行追蹤管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理預(yù)算偏差問題，持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化預(yù)算。例如，對(duì)于企業(yè)預(yù)算管理工作來講，ERP是一種重要?jiǎng)?chuàng)新，這可以將市場需求作為核心，通過現(xiàn)代化信息技術(shù)的應(yīng)用和信息化平臺(tái)的構(gòu)建，將企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)、外部資源及客戶需求融入企業(yè)內(nèi)部資源計(jì)劃的整體系統(tǒng)內(nèi)。由企業(yè)的預(yù)算管理、采購、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售、市場及庫存等多個(gè)子系統(tǒng)共同組成ERP系統(tǒng)，一定程度上實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的重組和優(yōu)化各種信息數(shù)據(jù)的集中管理，從而更好地協(xié)助預(yù)算控制、資金管理、財(cái)務(wù)分析和動(dòng)態(tài)監(jiān)控等工作的進(jìn)行。

（三）夯實(shí)戰(zhàn)略預(yù)算管理和全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)

為保證企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理和全面預(yù)算管理的良好實(shí)施，使預(yù)算管理的職能和作用充分發(fā)揮和體現(xiàn)，企業(yè)必須圍繞自身實(shí)際情況和預(yù)算管理工作的需要，進(jìn)一步完善和優(yōu)化相關(guān)制度機(jī)制和流程，夯實(shí)預(yù)算管理的基礎(chǔ)。例如，進(jìn)一步完善和優(yōu)化預(yù)算管理的流程，監(jiān)督企業(yè)預(yù)算管理工作的實(shí)施能夠嚴(yán)格依照流程和要求進(jìn)行，從而保證預(yù)算管理的規(guī)范性和有效性。第一，企業(yè)要保證預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，將預(yù)算管理納入戰(zhàn)略規(guī)劃框架中，年末的時(shí)候要對(duì)整個(gè)年度預(yù)算執(zhí)行和實(shí)施情況、年度預(yù)算目標(biāo)完成情況、年度預(yù)算目標(biāo)完成效果等進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)和分析，并綜合考慮和分析企業(yè)現(xiàn)階段實(shí)際情況，以及未來一段時(shí)間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)、管理目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)等多元化目標(biāo)要求，準(zhǔn)確把握企業(yè)現(xiàn)階段的經(jīng)營狀況和市場變化情況，在此基礎(chǔ)上確定明確的預(yù)算目標(biāo)和優(yōu)先級(jí)，對(duì)企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)不斷地細(xì)化和細(xì)分，落實(shí)到具體的各個(gè)職能部門，監(jiān)督企業(yè)各職能部門對(duì)預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行有效落實(shí)，在這一過程中促使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)科學(xué)結(jié)合起來，平衡各部門和項(xiàng)目之間的目標(biāo)沖突，使企業(yè)內(nèi)部始終保持整體預(yù)算目標(biāo)的一致性。第二，企業(yè)要優(yōu)化預(yù)算編制，全面收集和分析相關(guān)資料信息，包括企業(yè)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理數(shù)據(jù)等，從中挖掘有價(jià)值的信息資源，為預(yù)算編制提供參考和依據(jù)。引導(dǎo)企業(yè)各環(huán)節(jié)和部門積極配合預(yù)算的編制，為預(yù)算編制提供更全面和準(zhǔn)確的信息。在預(yù)算編制的時(shí)候還需要與各環(huán)節(jié)、部門業(yè)務(wù)開展，以及企業(yè)的經(jīng)營決策、財(cái)務(wù)管理、資源分配、績效考核和監(jiān)督控制等工作緊密銜接，協(xié)助有關(guān)工作的實(shí)施。第三，企業(yè)還需要建立預(yù)算責(zé)任制，在管理工作中明確預(yù)算的責(zé)任歸屬，各部門和崗位要對(duì)預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算計(jì)劃有清晰的認(rèn)知，負(fù)責(zé)落實(shí)好預(yù)算管理工作。要繼續(xù)完善和優(yōu)化溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，從而保證各部門和人員之間的良好溝通交流，提高整體協(xié)同效能。企業(yè)還需要完善監(jiān)督反饋和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行和實(shí)施進(jìn)行追蹤管控，實(shí)時(shí)獲取各部門和項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，科學(xué)調(diào)整偏差問題和改進(jìn)預(yù)算，從而保證預(yù)算管理取得更理想的效果。

結(jié)束語

面對(duì)新形勢(shì)下發(fā)展的各種問題和挑戰(zhàn)，企業(yè)需要持續(xù)提升內(nèi)部控制管理水平和財(cái)務(wù)管理水平，重視全面預(yù)算管理工作的推進(jìn)和實(shí)施，結(jié)合當(dāng)前企業(yè)實(shí)際工作需求，對(duì)全面預(yù)算管理的實(shí)施程序不斷改進(jìn)和優(yōu)化，以保證全面預(yù)算管理實(shí)施取得更理想的效果。為促使全面預(yù)算管理作用充分發(fā)揮和體現(xiàn)，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理工作、風(fēng)險(xiǎn)防范等提供支撐，要求在一系列工作實(shí)施中持續(xù)健全和完善相關(guān)制度機(jī)制，包括溝通與協(xié)作機(jī)制、責(zé)任制度、監(jiān)督系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等，以監(jiān)督全面預(yù)算管理工作的高效落實(shí)。

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