魏婷

摘 要：國(guó)有貿(mào)易企業(yè)要實(shí)現(xiàn)效益最大化目標(biāo)，不僅要精準(zhǔn)核算成本，還要做好全面預(yù)算管理工作。本文首先從國(guó)有貿(mào)易企業(yè)的特點(diǎn)、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和國(guó)有貿(mào)易企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義三個(gè)方面進(jìn)行了概述，然后分析了國(guó)有貿(mào)易企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題，最后提出了有針對(duì)性的優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：國(guó)有貿(mào)易企業(yè)；全面預(yù)算管理；預(yù)算編制

一、國(guó)有貿(mào)易企業(yè)全面預(yù)算管理的概述

（一）國(guó)有貿(mào)易企業(yè)的特點(diǎn)

國(guó)有貿(mào)易企業(yè)是指主要從事商品流通活動(dòng)的國(guó)有企業(yè)，與其他類型企業(yè)相比，其具有如下幾個(gè)特點(diǎn)：一是中介性。貿(mào)易企業(yè)在商品的生產(chǎn)和消費(fèi)之間扮演著商業(yè)中介的角色，通過(guò)在供應(yīng)鏈中協(xié)調(diào)銷售和采購(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的盈利。二是資金周轉(zhuǎn)快，財(cái)務(wù)核算比較簡(jiǎn)單，資金量相對(duì)比較固定，核算量大。三是風(fēng)險(xiǎn)較大。貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大，會(huì)面臨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、物流風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)。四是國(guó)有資本屬性。國(guó)有企業(yè)由國(guó)家擁有所有權(quán)或控制權(quán)，其全部資本或主要股份歸國(guó)家所有。五是雙重經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。國(guó)有企業(yè)既具有商業(yè)性也具有公益性，追求國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值，同時(shí)也為實(shí)現(xiàn)國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、調(diào)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)各方面的發(fā)展而設(shè)立。

（二）全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理作為對(duì)現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過(guò)重大推動(dòng)作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來(lái)某一特定期間的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，它以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)為目的，以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測(cè)，并編制預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，反映企業(yè)在未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

（三）國(guó)有貿(mào)易企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

1.引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的影響下，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為也日益復(fù)雜，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)隱患明顯增加，全面預(yù)算管理可以更好地幫助企業(yè)掌握經(jīng)營(yíng)成本，緊緊圍繞著效益目標(biāo)展開一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通過(guò)合理的資金分配實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，使企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展更加穩(wěn)定、健康，也為管理人員的決策實(shí)施提供有效參考。

2.保障財(cái)務(wù)安全

企業(yè)的全面預(yù)算方案編制是根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)行為、市場(chǎng)預(yù)測(cè)、效益目標(biāo)等綜合分析決策形成的結(jié)果，提前對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流實(shí)現(xiàn)配置和管控，這是提升企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)用安全、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要保障，真正把經(jīng)營(yíng)中的成本和風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系在一起，針對(duì)潛在的損失、問(wèn)題等都能夠予以合理規(guī)避，能夠進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)安全的事前和事中保障。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照預(yù)算方案的內(nèi)容實(shí)現(xiàn)資金審批與應(yīng)用，這能夠?yàn)榧訌?qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)安全提供一定的保障，非必要性的資金支出，可以通過(guò)預(yù)算管理的方式進(jìn)行削減，從而有效加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的質(zhì)量。通過(guò)業(yè)財(cái)融合的管理模式，管理人員能夠更加清晰地了解企業(yè)的資金配置，通過(guò)信息共享與同步，使全面預(yù)算管理能夠發(fā)揮更大的效用功能。

3.全面評(píng)價(jià)管理績(jī)效

企業(yè)的績(jī)效管理和預(yù)算管理掛鉤，能夠有效倒逼業(yè)務(wù)部門實(shí)現(xiàn)降本增效，在企業(yè)內(nèi)部形成自上而下的預(yù)算管控意識(shí)，結(jié)合月度、年度預(yù)算方案實(shí)施情況對(duì)各部門的績(jī)效進(jìn)行量化考核，能夠更加清晰地對(duì)比不同管理模式下為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，提升績(jī)效管理工作的有效性，有利于指導(dǎo)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。在績(jī)效管理的考核與評(píng)價(jià)過(guò)程中，非必要類的支出都可通過(guò)預(yù)算審核的方式實(shí)現(xiàn)有效把關(guān)，使企業(yè)有效的資金和資源能夠創(chuàng)造更大的效益價(jià)值。企業(yè)全面績(jī)效管理能夠通過(guò)動(dòng)態(tài)跟蹤和實(shí)施監(jiān)督的方式評(píng)估業(yè)務(wù)工作的開展情況，這和全面預(yù)算管理之間形成了緊密的聯(lián)系，能夠緊緊圍繞著經(jīng)營(yíng)效益和發(fā)展目標(biāo)，探索企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的需求并形成有針對(duì)性的優(yōu)化。

二、國(guó)有貿(mào)易企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理意識(shí)不足

預(yù)算管理意識(shí)不足是限制國(guó)有貿(mào)易企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要因素，部分企業(yè)管理人員沒(méi)有較好地利用全面預(yù)算管理掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，對(duì)預(yù)算管理的重視程度也有不足，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門等不能較好地參與到企業(yè)的預(yù)算管理工作中來(lái)，不僅會(huì)造成業(yè)財(cái)脫離的情況，還會(huì)增加財(cái)務(wù)部門的工作任務(wù)，影響預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)防范水平，并導(dǎo)致相關(guān)政策決議在實(shí)施的過(guò)程中存在阻力，不能更好地發(fā)揮預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)和價(jià)值，也會(huì)在無(wú)形中造成不必要的經(jīng)營(yíng)成本支出，影響企業(yè)的實(shí)際效益[1]。

（二）預(yù)算編制與實(shí)際存在差異

企業(yè)業(yè)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算管理脫鉤，導(dǎo)致二者的差異較大，會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)較大的負(fù)面影響。部分企業(yè)預(yù)算編制是根據(jù)上一年度經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行規(guī)劃確認(rèn)的，沒(méi)有充分考慮到市場(chǎng)變化和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等帶來(lái)的影響，在預(yù)算編制的過(guò)程中過(guò)于死板，更容易出現(xiàn)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的現(xiàn)象[2]。部分預(yù)算編制人員缺少全局性的觀念認(rèn)知，沒(méi)有樹立業(yè)才融合的工作認(rèn)識(shí)，在年度預(yù)算編制時(shí)的依據(jù)參考不夠充足，更容易造成預(yù)算方案和實(shí)際差異較大的問(wèn)題，也影響了企業(yè)的內(nèi)部控制和管理工作開展。

（三）執(zhí)行力度不足

國(guó)有貿(mào)易企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行，是提升內(nèi)部控制和保證經(jīng)濟(jì)效益的重要環(huán)節(jié)，而預(yù)算執(zhí)行力度不足則是影響企業(yè)向好發(fā)展的重要因素之一。一方面，預(yù)算方案的執(zhí)行，需要業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間形成密切的配合，通過(guò)加強(qiáng)信息溝通使預(yù)算管理人員能夠充分掌握當(dāng)前的資金使用現(xiàn)狀，利用月度核算等及時(shí)做好復(fù)盤工作[3]。由于企業(yè)內(nèi)部缺乏系統(tǒng)的高效的預(yù)算執(zhí)行工作體系，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行能力較為薄弱，部分業(yè)務(wù)部門盲目使用資金導(dǎo)致后續(xù)預(yù)算短缺，經(jīng)費(fèi)超支的情況頻繁發(fā)生。另一方面，企業(yè)的預(yù)算管理工作需要有嚴(yán)格的審核和把關(guān)，這也對(duì)管理人員的工作能力提出了較高的要求。部分企業(yè)管理人員在預(yù)算審批上較為隨意，一些超出方案編制內(nèi)容的項(xiàng)目未經(jīng)必要性審查就通過(guò)，在企業(yè)內(nèi)部造成了負(fù)面的管理氛圍，也影響了企業(yè)的效益目標(biāo)落實(shí)。

（四）預(yù)算管理流于形式

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理涉及的金額體量大、環(huán)節(jié)流程多、管控周期長(zhǎng)，需要有健全的管理體系作為支撐才能保證有效落實(shí)，但部分企業(yè)的預(yù)算管理工作過(guò)于表面，沒(méi)有真正和企業(yè)的運(yùn)營(yíng)實(shí)際結(jié)合在一起，預(yù)算編制和跟蹤管控的成本偏高、成效偏低，企業(yè)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算全面管理工作的推行積極性不強(qiáng)[4]。另外，部分企業(yè)的預(yù)算管理工作僅由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他部門和人員極少參與，并且缺少專業(yè)的預(yù)算管理人員進(jìn)行全面跟蹤和動(dòng)態(tài)分析，導(dǎo)致預(yù)算管理工作流于形式，不能真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的價(jià)值為企業(yè)創(chuàng)造更高經(jīng)濟(jì)效益。預(yù)算管理人員不僅需要掌握財(cái)務(wù)、金融等方面的專業(yè)知識(shí)，還需要能夠運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件等進(jìn)行綜合化分析，結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和建議管控，但由于人員素養(yǎng)不足等問(wèn)題限制了企業(yè)全面預(yù)算工作的有效推行。

三、國(guó)有貿(mào)易企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略

（一）增強(qiáng)內(nèi)部全面預(yù)算管理意識(shí)

國(guó)有貿(mào)易企業(yè)管理人員應(yīng)不斷提升全面預(yù)算管理的意識(shí)，為其有效實(shí)施形成良好的鋪墊。全面預(yù)算管理應(yīng)深入融合至企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)與各項(xiàng)決策當(dāng)中，各部門之間應(yīng)做好協(xié)調(diào)與溝通，及時(shí)將相關(guān)的情況同步反饋給財(cái)務(wù)部門，特別是采購(gòu)部門的成本支出，會(huì)受到市場(chǎng)變化的影響，財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)工作的重視，結(jié)合實(shí)際迅速做出預(yù)算管理的調(diào)整與優(yōu)化，更有利于保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[5]。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的全面預(yù)算管理流程，通過(guò)責(zé)任分配的方式，加強(qiáng)各部門之間的融合度，特別是涉及大額度資金的收付，應(yīng)嚴(yán)格按照流程制度實(shí)施管理，確保管理人員能夠精準(zhǔn)掌握企業(yè)當(dāng)前的資金現(xiàn)狀。另外，為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)全體人員對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)，企業(yè)可定期對(duì)員工開展預(yù)算管理制度的培訓(xùn)工作，使其能夠在不同的崗位上始終秉持著降本增效的工作理念，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的全面預(yù)算管理氛圍。

（二）強(qiáng)化預(yù)算編制的全面性和適用性

企業(yè)預(yù)算方案的編制，會(huì)直接影響其后續(xù)的實(shí)施和管理，因此，編制的預(yù)算方案要具有全面性和適用性。全面性要求預(yù)算編制要全面考慮銷售經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)目標(biāo)等因素；實(shí)用性要求預(yù)算編制要人員充分理解行業(yè)相關(guān)政策，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際應(yīng)收情況和成本支出計(jì)算出相應(yīng)的資金預(yù)算金額，并結(jié)合負(fù)債預(yù)算報(bào)表進(jìn)行合理性分析，明確每一筆資金的實(shí)際流向，確定企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)效益目標(biāo)。另外，在企業(yè)預(yù)算編制的過(guò)程中，預(yù)算人員可以按照“分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的方式廣泛收集各部門、子公司的預(yù)算初稿，經(jīng)過(guò)合并、審核和溝通最后達(dá)到總體平衡，經(jīng)過(guò)向下反饋確認(rèn)后構(gòu)成更加科學(xué)的預(yù)算草案，使下級(jí)部門在管理過(guò)程中能夠嚴(yán)格按照預(yù)算方案執(zhí)行。預(yù)算方案的編制應(yīng)減少不必要的資金支出，不斷提升企業(yè)的成本運(yùn)營(yíng)效益，但也應(yīng)在預(yù)算方案中，預(yù)留一定的浮動(dòng)空間用于應(yīng)對(duì)突發(fā)情況，合理控制預(yù)算方案和實(shí)際支出之間的差異。

（三）提高預(yù)算執(zhí)行力度

第一，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)設(shè)置預(yù)算編制、實(shí)施管理的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，確保和企業(yè)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)之間保持分離，有利于實(shí)現(xiàn)全過(guò)程性的預(yù)算實(shí)施監(jiān)督，也能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理提供可靠的指導(dǎo)和參考。參與企業(yè)預(yù)算管理與實(shí)施的人員，應(yīng)當(dāng)充分明確自身的職責(zé)和要求，聘請(qǐng)相關(guān)專業(yè)的人員參與工作，確保全面預(yù)算管理實(shí)施的質(zhì)量與效率。第二，國(guó)有貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部可以建立預(yù)算責(zé)任制度，根據(jù)其經(jīng)營(yíng)情況實(shí)現(xiàn)預(yù)算的合理分配，特別是管理人員應(yīng)做好預(yù)算的審批把關(guān)工作，各部門的預(yù)算支出都應(yīng)當(dāng)符合編制方案的要求，若涉及了額外支出的項(xiàng)目則應(yīng)當(dāng)交由有審批權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行專項(xiàng)核查審批，在企業(yè)內(nèi)部建立良好的預(yù)算管理意識(shí)，不斷提升企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行力度。第三，預(yù)算管理人員應(yīng)始終秉持著風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和預(yù)算使用情況展開評(píng)估分析，尋找當(dāng)前管理中心的不足并給出具有可行性的意見，進(jìn)一步發(fā)揮全面管理預(yù)算的效用。

（四）提升預(yù)算信息化程度

由于國(guó)有貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有一定的動(dòng)態(tài)性特征，在提升企業(yè)預(yù)算執(zhí)行和管理水平的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)利用現(xiàn)代化技術(shù)手段提升其工作效率，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間的信息溝通，提升預(yù)算管理與審核的力度。第一，預(yù)算人員在日常審核各類費(fèi)用支出時(shí)，應(yīng)重視對(duì)原始憑據(jù)信息的核對(duì)，通過(guò)信息化管理的方式可以避免紙質(zhì)憑證信息交付時(shí)產(chǎn)生的丟失、涂改等問(wèn)題。在完成月度企業(yè)預(yù)算審核中，預(yù)算人員可以快速利用信息平臺(tái)導(dǎo)出相關(guān)數(shù)據(jù)資料，并根據(jù)費(fèi)用的完成情況、資金使用情況更新月度預(yù)算執(zhí)行表，這能為預(yù)算人員實(shí)現(xiàn)完成率核對(duì)和預(yù)算執(zhí)行分析帶來(lái)重要幫助。第二，國(guó)有貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部可以建立專屬的財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)，這種信息化管理模式能夠?qū)崿F(xiàn)工作信息的有效留痕，業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員等可以通過(guò)分配用戶名登錄的方式，快速實(shí)現(xiàn)信息上傳，給企業(yè)的業(yè)財(cái)融合與信息同步帶來(lái)極大的便利，有效避免由于款項(xiàng)報(bào)銷流程繁瑣而造成的延誤問(wèn)題。信息化管理可以有效提升預(yù)算執(zhí)行水平，有利于加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算使用和績(jī)效考核，使預(yù)算管理真正形成閉環(huán)。

總之，管理人員應(yīng)不斷提升對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)施的認(rèn)知，將其和業(yè)務(wù)計(jì)劃、績(jī)效考核等結(jié)合在一起，為預(yù)算管理的有效落實(shí)形成良好鋪墊。在企業(yè)年度預(yù)算的編制過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)分級(jí)編制和逐級(jí)匯總，經(jīng)過(guò)調(diào)整、確認(rèn)和合并后形成更具科學(xué)性的預(yù)算方案。在預(yù)算執(zhí)行中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)重視做好各類費(fèi)用支出的憑據(jù)審核，并按照月度進(jìn)行預(yù)算使用情況的信息更新，利用企業(yè)信息化管理平臺(tái)做好信息同步工作，增加業(yè)財(cái)融合力度，確保預(yù)算方案有效落實(shí)。

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