毛敬普

摘 要：在電改政策的影響下，電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的壓力逐漸增大，需改變以往粗放的管控模式。本文重點(diǎn)探討精細(xì)化預(yù)算管理在電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，詳細(xì)總結(jié)了精細(xì)化預(yù)算管理的特征、原則、目標(biāo)以及作用，并結(jié)合大部分電力企業(yè)面臨的實(shí)際問(wèn)題，提出了完善精細(xì)化管理體系、確立預(yù)算管理制度、落實(shí)預(yù)算評(píng)估考核、加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)等應(yīng)用策略，以期為電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有效參考。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；精細(xì)化預(yù)算管理

精細(xì)化預(yù)算管理主要是指對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行精準(zhǔn)的分析與控制，以提升企業(yè)的預(yù)算編制質(zhì)量以及預(yù)算執(zhí)行效率，基于動(dòng)態(tài)性的全過(guò)程管理改善企業(yè)資金的使用情況，推動(dòng)其各項(xiàng)資源的合理配置，保障企業(yè)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性。要求嚴(yán)格把握企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)、崗位職責(zé)、預(yù)算制度以及預(yù)算監(jiān)督，采用量化手段進(jìn)行考核評(píng)估，使預(yù)算工作的各個(gè)環(huán)節(jié)更加簡(jiǎn)潔高效。

一、電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的精細(xì)化預(yù)算管理

（一）精細(xì)化預(yù)算管理的特征

精細(xì)化預(yù)算管理的管理對(duì)象是電力企業(yè)的財(cái)務(wù)資源與非財(cái)務(wù)資源，可協(xié)調(diào)各類生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，降低預(yù)算結(jié)果與實(shí)際情況間的誤差，達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。精細(xì)化預(yù)算管理的特征主要表現(xiàn)為市場(chǎng)貼合性以及整體性。市場(chǎng)貼合性是指企業(yè)采用精細(xì)化預(yù)算管理時(shí)，需隨時(shí)關(guān)注市場(chǎng)的變化情況，快速整合各類所需的市場(chǎng)信息，總結(jié)市場(chǎng)的發(fā)展規(guī)律；整體性是指精細(xì)化預(yù)算管理涉及電力企業(yè)的所有部門(mén)、所有工作人員以及全部業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)流程。

（二）精細(xì)化預(yù)算管理的原則

實(shí)行精細(xì)化預(yù)算管理需堅(jiān)持全員性原則、全面性原則、持續(xù)改進(jìn)原則以及成本效益原則，要求電力企業(yè)的各部門(mén)各級(jí)人員均參與到預(yù)算管理工作中，提升全員預(yù)算管控意識(shí)，優(yōu)化預(yù)算精細(xì)化管理水平。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理全過(guò)程的控制，統(tǒng)籌兼顧編制、執(zhí)行、監(jiān)控、分析、考核等環(huán)節(jié)，形成完整的閉環(huán)管理鏈條。結(jié)合市場(chǎng)物價(jià)及環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式對(duì)預(yù)算體系進(jìn)行持續(xù)性調(diào)整和改進(jìn)，積極探索最適合企業(yè)發(fā)展的管理方案，合理配置人力、財(cái)力、物力資源，實(shí)現(xiàn)成本效益最優(yōu)化[1]。

（三）精細(xì)化預(yù)算管理的目標(biāo)

精細(xì)化預(yù)算管理的目標(biāo)是成本有儲(chǔ)備、支出有標(biāo)準(zhǔn)、過(guò)程嚴(yán)控制、結(jié)果嚴(yán)考核。成本儲(chǔ)備是編制預(yù)算的重要基礎(chǔ)，作為預(yù)算管理的起點(diǎn)，對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行具有重要作用，應(yīng)規(guī)范其工作程序，建立相應(yīng)的儲(chǔ)備庫(kù)；動(dòng)態(tài)化完善預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)成本，滿足市場(chǎng)物價(jià)以及政策變化的要求，從根本上保障費(fèi)用預(yù)算的準(zhǔn)確性與可靠性；在預(yù)算執(zhí)行期間，嚴(yán)格依照規(guī)定和制度進(jìn)行管理，加大對(duì)各環(huán)節(jié)的控制力度，實(shí)現(xiàn)資源的合理分配；發(fā)揮預(yù)算考核的監(jiān)督、引導(dǎo)和促進(jìn)功能，提升預(yù)算管理的精細(xì)化水平。

（四）精細(xì)化預(yù)算管理的作用

精細(xì)化預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要工具，可從全局角度為企業(yè)資源制定長(zhǎng)期性規(guī)劃，明確企業(yè)發(fā)展的具體方向，為企業(yè)決策提供可靠的支持。幫助管理人員實(shí)時(shí)掌握企業(yè)的資金流情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，控制資金流轉(zhuǎn)不通等問(wèn)題，優(yōu)化資金的投入結(jié)構(gòu)，在降低日常生產(chǎn)成本的基礎(chǔ)上為企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行提供堅(jiān)實(shí)的保障。精細(xì)化預(yù)算管理可在預(yù)算編制、執(zhí)行、考評(píng)期間發(fā)揮職能優(yōu)勢(shì)，明確責(zé)任歸屬，及時(shí)調(diào)整相關(guān)指標(biāo)，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的規(guī)范化水平。

二、電力企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化預(yù)算管理的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）管理體系有疏漏

電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的精細(xì)化程度不足，未設(shè)置有效的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)的整體預(yù)算計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)實(shí)際脫節(jié)，無(wú)法形成有效的預(yù)算管理閉環(huán)，阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的管理責(zé)任不明確，尤其是業(yè)務(wù)部門(mén)通常缺乏相關(guān)的預(yù)算管理臺(tái)賬以及執(zhí)行時(shí)間任務(wù)節(jié)點(diǎn)，引發(fā)了不關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況、僅追求指標(biāo)完成情況的問(wèn)題，預(yù)算的編制和執(zhí)行存在較大偏差，造成資源的浪費(fèi)。

（二）預(yù)算制度不健全

部分電力企業(yè)沒(méi)有依托財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)形成高質(zhì)高效的預(yù)算管理制度，存在預(yù)算分解不合理、缺乏資料支撐、有效銜接不足等問(wèn)題。企業(yè)管理層仍采用傳統(tǒng)的重生產(chǎn)輕管理模式，將成本預(yù)算局限在財(cái)務(wù)部門(mén)中，與業(yè)務(wù)部門(mén)的聯(lián)系較少，各級(jí)部門(mén)及人員難以協(xié)力合作，不能充分發(fā)揮資源高效配置的效用?；鶎訂T工對(duì)精細(xì)化預(yù)算管理的認(rèn)知了解不到位，崗位職責(zé)與預(yù)算管理脫節(jié)，參與程度較低，缺乏有效的調(diào)節(jié)手段，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式，預(yù)算管控效果大打折扣[2]。

（三）預(yù)算評(píng)估考核缺位

電力企業(yè)具有技術(shù)密集性、資金密集性和資產(chǎn)分散性等特點(diǎn)，其經(jīng)營(yíng)狀況、管理模式和投資方式與一般制造企業(yè)存在較大差異，需要加強(qiáng)預(yù)算的評(píng)估考核，但部分企業(yè)在設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)忽視了非財(cái)務(wù)指標(biāo)，整體較為單一，沒(méi)有意識(shí)到公司投入的人、財(cái)、物等資源配置的重要性，員工的績(jī)效獎(jiǎng)金與項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況不掛鉤，無(wú)法調(diào)動(dòng)員工積極性。同時(shí)缺乏針對(duì)員工的獎(jiǎng)懲機(jī)制，相關(guān)責(zé)任僅停留在負(fù)責(zé)人和管理者層級(jí)，企業(yè)難以在事后追究責(zé)任，影響公司的管理水平和運(yùn)作效率。

（四）信息化程度較低

精細(xì)化預(yù)算管理與信息化建設(shè)的推進(jìn)相輔相成，缺一不可。部分電力企業(yè)存在著信息化技術(shù)不成熟、業(yè)財(cái)工作銜接不暢等問(wèn)題，難以充分整合業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)資源，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的統(tǒng)籌與管控，導(dǎo)致精細(xì)化預(yù)算管理難以落地實(shí)施。在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、售電市場(chǎng)、企業(yè)投資規(guī)模等因素的影響下，對(duì)企業(yè)信息化系統(tǒng)建設(shè)也提出了更高的要求，以實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效發(fā)展目標(biāo)，由于無(wú)法保證預(yù)算管理的橫向集成與縱向管控，失去了對(duì)預(yù)算微觀層面的控制效力，使電力企業(yè)成本上漲與效益上升兼顧的矛盾更加突出。

三、電力企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化預(yù)算管理的應(yīng)用策略

（一）完善精細(xì)化管理體系

1.成本費(fèi)用儲(chǔ)備化

成本費(fèi)用儲(chǔ)備化是完善精細(xì)化管理體系的重要方式，可從源頭加強(qiáng)預(yù)算控制，其工作流程為需求提報(bào)—需求審核—儲(chǔ)備入庫(kù)—儲(chǔ)備出庫(kù)，需結(jié)合電力企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的特征加以處理。在成本需求提報(bào)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)部門(mén)可基于電力企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)實(shí)際情況上報(bào)需求報(bào)告，對(duì)支出內(nèi)容、類別、成效、依據(jù)以及合規(guī)性等作出明確說(shuō)明，并承擔(dān)第一責(zé)任；在需求審核環(huán)節(jié)，電力企業(yè)成立專業(yè)的評(píng)審小組對(duì)需求事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估，小組成員應(yīng)當(dāng)包含業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員和技術(shù)人員等，審核結(jié)束后，提報(bào)部門(mén)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行反饋，比如修改提報(bào)資料、重新履行審批程序等；在儲(chǔ)備入庫(kù)環(huán)節(jié)，將通過(guò)審核的需求事項(xiàng)納入成本儲(chǔ)備庫(kù)，采用分級(jí)入庫(kù)模式，即緊急、緩急和一般3種，重要支出應(yīng)進(jìn)行單獨(dú)標(biāo)記；在儲(chǔ)備出庫(kù)環(huán)節(jié)，嚴(yán)格依照出庫(kù)審批要求，在成本儲(chǔ)備庫(kù)中選擇支出事項(xiàng)，形成預(yù)算安排方案，將其列入企業(yè)的本年度預(yù)算。

2.成本預(yù)算全鏈條化

成本預(yù)算全鏈條化管理應(yīng)當(dāng)從預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算分析等環(huán)節(jié)入手，建立動(dòng)態(tài)的編制機(jī)制。要求電力企業(yè)提前做好市場(chǎng)調(diào)研工作，積極整合成本變動(dòng)因素，并將其融入標(biāo)準(zhǔn)成本體系中，具體包括市場(chǎng)物價(jià)指數(shù)、招標(biāo)方式、政策法規(guī)的變化等，并結(jié)合電力企業(yè)的需求進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算所用的測(cè)算公式、定額標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)化和先進(jìn)化發(fā)展。編制預(yù)算時(shí)要細(xì)化分解相應(yīng)目標(biāo)，與各級(jí)部門(mén)業(yè)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行銜接，將費(fèi)用落實(shí)到季度或月度方案中，強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行力度。對(duì)預(yù)算進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，嚴(yán)格控制實(shí)際支出與預(yù)算計(jì)劃的一致性，做到不逾期、不超支，并基于企業(yè)的成本數(shù)據(jù)分析體系進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，提高預(yù)算資金使用效率[3]。

（二）確立預(yù)算管理制度

1.樹(shù)立精細(xì)化預(yù)算管理意識(shí)

樹(shù)立精細(xì)化預(yù)算管理意識(shí)的重點(diǎn)在于夯實(shí)電力企業(yè)的員工基礎(chǔ)。首先應(yīng)當(dāng)在日常工作中積極講解精細(xì)化預(yù)算管理知識(shí)，結(jié)合ERP、財(cái)務(wù)管控等系統(tǒng)落實(shí)到每個(gè)員工身上，上至管理層級(jí)、下至基礎(chǔ)員工層級(jí)，并基于例會(huì)宣貫營(yíng)造良好的預(yù)算管理氛圍；其次應(yīng)當(dāng)將精細(xì)化預(yù)算管理責(zé)任延伸至企業(yè)的各班組，具體包括電費(fèi)班組、用電檢查班組、變電檢修班組、調(diào)控運(yùn)行班組以及供電服務(wù)班組等，各班組成員共同進(jìn)行項(xiàng)目研究，細(xì)化概括性、模糊性的成本費(fèi)用；最后應(yīng)積極舉辦教育培訓(xùn)活動(dòng)，加強(qiáng)員工對(duì)預(yù)算理論層面的理解，糾正預(yù)算偏見(jiàn)，并結(jié)合市場(chǎng)適應(yīng)性要求，培養(yǎng)員工的環(huán)境分析能力，保證電力企業(yè)的戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)落地。

2.加強(qiáng)事前、事中、事后控制

構(gòu)建電力企業(yè)多維價(jià)值反映體系，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的事前、事中、事后控制，將業(yè)務(wù)活動(dòng)、資產(chǎn)類型、電壓等級(jí)、用戶類別列為成本監(jiān)管核心指標(biāo)，貫通業(yè)財(cái)鏈路，保證電力企業(yè)成本開(kāi)支的業(yè)財(cái)全流程融合。完善預(yù)算管理責(zé)任機(jī)制，提高預(yù)算的精益化水平，比如財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目?jī)?chǔ)備、編制、執(zhí)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行歸口管理，物資供應(yīng)部負(fù)責(zé)配合開(kāi)展項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況分析工作等，形成精細(xì)化預(yù)算閉環(huán)管理體系，保證支出有標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行有控制；完善成本聯(lián)動(dòng)機(jī)制，以企業(yè)效益為基本導(dǎo)向，優(yōu)化資源流向和配置，把握電價(jià)、電量、線損等影響因素，在允許范圍內(nèi)動(dòng)態(tài)調(diào)整可控成本，增強(qiáng)預(yù)算管理的靈活性和針對(duì)性[4]。

3.落實(shí)預(yù)算評(píng)估考核

（1）采用平衡計(jì)分卡

為了實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)、內(nèi)部利益與外部利益的平衡，應(yīng)合理采用平衡計(jì)分卡模式，落實(shí)預(yù)算評(píng)估考核。平衡計(jì)分卡的設(shè)計(jì)可分為企業(yè)、部門(mén)和員工3個(gè)層級(jí)，從企業(yè)層面看，應(yīng)關(guān)注財(cái)務(wù)、內(nèi)部流程、客戶、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)4個(gè)一級(jí)指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)立主要是為了考核企業(yè)的資金管理能力，具體包含凈資產(chǎn)收益率、利潤(rùn)總額、資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金流量比率等；內(nèi)部流程指標(biāo)的重點(diǎn)在于考核企業(yè)的質(zhì)量和安全控制力度，消除電力使用的安全隱患，具體包含電網(wǎng)事故發(fā)生率、供電可靠率、電網(wǎng)改造完成率等；客戶指標(biāo)是指考核企業(yè)的客戶資源維護(hù)能力以及新客戶群體拓展能力，包含新增通電人口、客戶滿意度、客戶投訴率等；學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)是指考核企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，包含員工流失率、技術(shù)培訓(xùn)、開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)等。

（2）健全獎(jiǎng)懲機(jī)制

電力企業(yè)可成立專家組，對(duì)考核的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行重要性排序，并確定相應(yīng)的權(quán)重，以其為基礎(chǔ)建立健全考核的獎(jiǎng)懲機(jī)制，有效提高預(yù)算管理效率和質(zhì)量?？己说奈镔|(zhì)激勵(lì)主要是部門(mén)和員工的績(jī)效獎(jiǎng)金，先由人力資源部門(mén)負(fù)責(zé)設(shè)置分配到各部門(mén)的一次獎(jiǎng)金數(shù)額，再由各部門(mén)負(fù)責(zé)將獎(jiǎng)金分配至員工個(gè)人，期間嚴(yán)格遵循績(jī)效考核等級(jí)評(píng)定及獎(jiǎng)懲規(guī)定。電氣企業(yè)的考核期限可設(shè)置為月度考核和年度考核兩種，基于考評(píng)得分將考核等級(jí)分為優(yōu)秀、良好、合格、不合格，不同等級(jí)對(duì)應(yīng)不同的績(jī)效考核系數(shù)。精神激勵(lì)主要是指企業(yè)內(nèi)部表彰通報(bào)、官網(wǎng)公開(kāi)展示、予以在職進(jìn)修的機(jī)會(huì)等。對(duì)于預(yù)算考核較差的部門(mén)與員工，應(yīng)適當(dāng)予以批評(píng)警告。

4.加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)

（1）預(yù)算全過(guò)程分析平臺(tái)

在預(yù)算管理工作中積極引入信息化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的全過(guò)程控制。全過(guò)程分析平臺(tái)支持對(duì)電力企業(yè)的預(yù)算項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度查詢、處理和分析，應(yīng)與財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)、招投標(biāo)系統(tǒng)和SAP系統(tǒng)對(duì)接，匯總分散化的執(zhí)行數(shù)據(jù)，形成完整的動(dòng)態(tài)傳輸路徑。成立專項(xiàng)小組開(kāi)展數(shù)據(jù)專項(xiàng)清理工作，篩選出待關(guān)閉項(xiàng)目，并交由企業(yè)進(jìn)行備案。在平臺(tái)中建立項(xiàng)目基準(zhǔn)時(shí)間庫(kù)，確立合適的監(jiān)控節(jié)點(diǎn)，加強(qiáng)事中預(yù)警，比如支出入賬階段的節(jié)點(diǎn)可設(shè)為物資發(fā)票校驗(yàn)、服務(wù)發(fā)票校驗(yàn)、支付到貨款。從項(xiàng)目類型、執(zhí)行單位兩個(gè)維度出發(fā)，提供預(yù)算執(zhí)行的查詢服務(wù)，幫助企業(yè)了解預(yù)算消耗金額的分布情況[5]。

（2）預(yù)算輔助分析平臺(tái)

構(gòu)建預(yù)算輔助分析平臺(tái)，對(duì)電力企業(yè)的日現(xiàn)金流量執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)反映、實(shí)時(shí)監(jiān)控。將預(yù)算輔助分析平臺(tái)與企業(yè)的財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)對(duì)接，自動(dòng)抽取各部門(mén)現(xiàn)金流量預(yù)算實(shí)際執(zhí)行數(shù)，橫向?qū)Ρ汝P(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)，以規(guī)避資金短缺風(fēng)險(xiǎn)。輔助分析平臺(tái)的功能主要有3種：第一是日預(yù)算執(zhí)行分析，可計(jì)算并對(duì)比企業(yè)部門(mén)的預(yù)算指標(biāo)，包括現(xiàn)金流入預(yù)算完成率、現(xiàn)金流出預(yù)算完成率、現(xiàn)金流入預(yù)算偏差率等，準(zhǔn)確反映企業(yè)現(xiàn)金收支動(dòng)態(tài)；第二是超偏差預(yù)警，監(jiān)控預(yù)算流入流出量和實(shí)際流入流出量，對(duì)于偏差率超過(guò)2.5%的部門(mén)，平臺(tái)會(huì)自動(dòng)發(fā)出預(yù)警信息；第三是提供分析報(bào)告所需數(shù)據(jù)，企業(yè)員工可以從平臺(tái)中獲取資金年總控、季滾動(dòng)、月計(jì)劃、日調(diào)度等信息。

結(jié)語(yǔ)

電力行業(yè)的用電規(guī)模在不斷擴(kuò)大，同時(shí)對(duì)電力企業(yè)的綜合發(fā)展提出了更高要求，為了促進(jìn)電力企業(yè)的良性發(fā)展，應(yīng)當(dāng)對(duì)其財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行改革創(chuàng)新，積極采用精細(xì)化的預(yù)算管理措施，依照政策要求與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，合理把握各工作環(huán)節(jié)，形成完整的閉環(huán)鏈條，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、高效化、全面化轉(zhuǎn)型，提升電力企業(yè)的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

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