李麗

摘 要：伴隨經(jīng)濟(jì)全球化步伐的加快，我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了全新的歷史發(fā)展階段，制造業(yè)作為經(jīng)濟(jì)社會建設(shè)與發(fā)展的重要力量，面臨全新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的關(guān)鍵任務(wù)，對于企業(yè)的后期生產(chǎn)與發(fā)展有著重要影響，針對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題展開深入的研究，對于推動制造業(yè)的轉(zhuǎn)型與升級有著巨大幫助。本文結(jié)合我國制造業(yè)的實(shí)際發(fā)展，以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為切入點(diǎn)進(jìn)行研究，針對不同的內(nèi)部控制問題制定了相應(yīng)的策略，旨在為制造業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提供客觀的參考。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；問題；對策

引言

制造業(yè)企業(yè)是重資產(chǎn)企業(yè)中的代表，這類企業(yè)的資產(chǎn)數(shù)額相對較大，財(cái)務(wù)周期也相對較長，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，對于推動制造業(yè)企業(yè)的資源優(yōu)化配置有著重要意義，有利于保障企業(yè)正常的營收。在全新的時代背景下，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制模式逐漸難以滿足制造業(yè)發(fā)展的實(shí)際訴求，亟需推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制模式的優(yōu)化與完善，一方面能夠推動我國制造業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展，另一方面也能為國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運(yùn)行提供有力的保障。

一、制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概述與特點(diǎn)

制造業(yè)是指利用某種資源（物料、能源、設(shè)備、工具、資金、技術(shù)、信息和人力等），通過制造過程，轉(zhuǎn)化為可供人們使用和利用的大型工具、工業(yè)品與生活消費(fèi)產(chǎn)品的企業(yè)總稱。在我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中，制造業(yè)在整體市場中占據(jù)重要地位，制造業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的主體，是立國之本、興國之器、強(qiáng)國之基。伴隨著我國經(jīng)濟(jì)形勢和外部環(huán)境的變化，制造業(yè)正面臨著全新的發(fā)展挑戰(zhàn)[1]。為提升自身的綜合競爭力，制造業(yè)企業(yè)需要緊跟行業(yè)時代的發(fā)展腳步，轉(zhuǎn)變自身的管理理念，謀求更多的市場份額。有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，截至2023年11月底，工業(yè)企業(yè)數(shù)量達(dá)48.3萬戶，較2022年底增加3.2萬戶，經(jīng)營主體不斷發(fā)展壯大。制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動預(yù)期指數(shù)自2023年10月連續(xù)3個月上升，制造業(yè)企業(yè)發(fā)展信心穩(wěn)定恢復(fù)。

制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是為了有效保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動合法合規(guī)和降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，通過內(nèi)審監(jiān)督、成本管控、預(yù)算管理等多樣化的手段進(jìn)行約束和考核，一方面能夠提高企業(yè)資產(chǎn)持續(xù)盈利能力，另一方面也能增強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。結(jié)合制造業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作來看，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，風(fēng)險因素較為多樣，包括營業(yè)風(fēng)險、存貨管理風(fēng)險和資金流動性風(fēng)險等多種風(fēng)險因素。此外，由于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制涉及多個部門，因此具有一定的復(fù)雜性特點(diǎn)。為達(dá)到理想的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)，制造業(yè)企業(yè)需要結(jié)合不同部門的生產(chǎn)特點(diǎn)，采取有效的內(nèi)部控制措施，全面提升制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率與質(zhì)量[2]。

二、加強(qiáng)制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

（一）促進(jìn)企業(yè)科學(xué)決策

科學(xué)的發(fā)展決策能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，而開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是推動企業(yè)科學(xué)管理的有效方式，保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的有效落實(shí)和執(zhí)行，對于推動企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有至關(guān)重要的影響。在不同的歷史發(fā)展時期，制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作有著不同的訴求，因此需要持續(xù)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，引導(dǎo)企業(yè)摒棄短期行為，保證企業(yè)的正確決策，制定科學(xué)的中長期發(fā)展目標(biāo)，有序開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，幫助企業(yè)的管理人員對企業(yè)的發(fā)展情況和后期規(guī)劃形成全面的認(rèn)識和了解。在此基礎(chǔ)上開展科學(xué)的企業(yè)決策，不僅能夠有效規(guī)避一些常見的企業(yè)發(fā)展問題，同時也能促進(jìn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。

（二）防范企業(yè)發(fā)展風(fēng)險

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，財(cái)務(wù)管理人員需要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)的不同環(huán)節(jié)制定完善的管控方案。在加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制后，企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制得到進(jìn)一步完善，企業(yè)的資金和資源流動更為透明，管理人員的職責(zé)也進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)化，真正實(shí)現(xiàn)責(zé)任到人，這樣不僅能夠有效減少企業(yè)管理中的風(fēng)險，同時也能為后期的追責(zé)工作創(chuàng)造便利，一方面能夠消除企業(yè)長期負(fù)債風(fēng)險，另一方面也能增強(qiáng)企業(yè)流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力[3]。切實(shí)保障企業(yè)的自身權(quán)益，有效降低企業(yè)的生產(chǎn)和管理成本，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的增值，對于推動企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展具有重要意義。

（三）推進(jìn)企業(yè)規(guī)范化管理

規(guī)范化和制度化是現(xiàn)代企業(yè)管理的一大發(fā)展趨勢，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)規(guī)范化管理的核心。傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式逐漸難以滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展訴求，為保障企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營需要，需從制度上明確崗位職責(zé)，積極落實(shí)內(nèi)控管理，推動企業(yè)的規(guī)范化運(yùn)營。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，相關(guān)管理人員需要基于企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況，并對以往的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，為后續(xù)管理工作的開展奠定堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)，為企業(yè)規(guī)范化管理注入全新的動力。

三、制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制

結(jié)合我國制造企業(yè)的發(fā)展來看，發(fā)展周期相對較短，部分企業(yè)管理人員的思想觀念相對較為滯后，無法正確運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理模式。由于深受傳統(tǒng)企業(yè)管理觀念的影響，一些管理人員對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作并不重視。長此以往，缺乏有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，缺少明確的責(zé)任分工。在后期的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，部分管理人員未按正常流程審批修改預(yù)算指標(biāo)和成本控制，或認(rèn)為內(nèi)控制度的設(shè)立在一定程度上影響了自身的權(quán)利，因此導(dǎo)致企業(yè)未能及時推行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，這是阻礙制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作推進(jìn)的一項(xiàng)主要因素[4]。

（二）監(jiān)督審核機(jī)制有待健全

完善的監(jiān)督機(jī)制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展?fàn)I造一個良好的外部環(huán)境，但很多制造業(yè)企業(yè)缺乏獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)制，并未設(shè)立功能完善的監(jiān)督部門，對監(jiān)督人員的職責(zé)并未進(jìn)行細(xì)分，導(dǎo)致企業(yè)在后期的經(jīng)營過程中，監(jiān)督審核工作難以開展，容易受到其他部門的影響。之所以會出現(xiàn)這種情況，主要是因?yàn)閮?nèi)控監(jiān)督審核機(jī)制的獨(dú)立性相對較為薄弱，無法保障企業(yè)審核工作的公平和公正，長此以往，企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制失去了作用，從長遠(yuǎn)角度來看，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展[5]。

（三）缺少有效的風(fēng)險應(yīng)對措施

有效規(guī)避常見的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險，是企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的主要目標(biāo)，制造業(yè)企業(yè)在后續(xù)的發(fā)展過程中存在多樣化風(fēng)險，包括不可控風(fēng)險和可控風(fēng)險，企業(yè)需要結(jié)合自身的經(jīng)營情況與發(fā)展規(guī)劃，有序開展風(fēng)險評估和風(fēng)險防范工作。一些制造業(yè)企業(yè)并未建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型，對一些常見的風(fēng)險難以進(jìn)行針對性評估，同時風(fēng)控管理人員大多由財(cái)務(wù)人員兼任，缺少專業(yè)的風(fēng)控團(tuán)隊(duì)。在多種因素的影響下，企業(yè)的風(fēng)險評估與風(fēng)險防范工作難以開展，對企業(yè)的日常運(yùn)營造成了負(fù)面影響，也是內(nèi)部控制工作中的一大漏洞。

（四）制造企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險較大

在當(dāng)前時代背景下，制造業(yè)企業(yè)之間的競爭日益激烈，在無形中加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，為此企業(yè)相關(guān)人員需要發(fā)揮自身的能動性，制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略，保障戰(zhàn)略風(fēng)險實(shí)時可控。結(jié)合制造企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來看，部分企業(yè)在經(jīng)營中面臨資金不足、營銷模式有待升級等諸多問題。在后期的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，企業(yè)需要充分發(fā)揮不同方式和手段的優(yōu)勢，才能達(dá)到預(yù)期的管理目標(biāo)，但不少制造業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度并未落實(shí)到位，存在內(nèi)部審計(jì)不獨(dú)立、成本管控不嚴(yán)等問題，部分企業(yè)的管理部門甚至出現(xiàn)了各自為政的情況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作難以開展，增大了企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險。

四、制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對策

（一）健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制是推進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險管控的基礎(chǔ)與前提，相關(guān)管理人員需要充分發(fā)揮自身的引導(dǎo)作用，對企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境進(jìn)行凈化，全面加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險防范意識，引導(dǎo)企業(yè)管理人員的內(nèi)控管理理念。合理應(yīng)用信息化技術(shù)，建立先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中管理和實(shí)時監(jiān)控，提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和及時性，并加強(qiáng)對財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的安全管理，包括數(shù)據(jù)備份、權(quán)限控制、防火墻設(shè)置等，防范信息泄露和系統(tǒng)攻擊風(fēng)險。此外，工作人員的職責(zé)需要進(jìn)行明確的界定，內(nèi)審人員能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營信息進(jìn)行查閱，同時能夠參加相關(guān)的會議，并提出一些合理的建議，但是并不能參與企業(yè)的日常經(jīng)營與管理工作。同時加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制，按照相應(yīng)的工作流程開展企業(yè)會計(jì)工作，做好企業(yè)會計(jì)的記錄工作，這樣不僅能夠促進(jìn)企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和合理利用，同時也能提高企業(yè)經(jīng)營活動的合理性。

（二）加大企業(yè)審計(jì)監(jiān)督力度

企業(yè)資產(chǎn)作為企業(yè)綜合競爭力的一大主要影響因素，對于企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的長期經(jīng)營目標(biāo)和后期發(fā)展規(guī)劃有著重要的影響。只有嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制審計(jì)工作，才能全面提升企業(yè)經(jīng)營工作的科學(xué)性和合理性。為此，企業(yè)需要建立獨(dú)立的審計(jì)管理體系，針對不同的管理環(huán)節(jié)有序開展審計(jì)控制工作，不僅能夠有效規(guī)避常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險，同時也能推進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)范化發(fā)展。制造業(yè)企業(yè)需要加大對企業(yè)審計(jì)監(jiān)督工作的重視，在后續(xù)的審計(jì)過程中，由獨(dú)立的審計(jì)部門開展審計(jì)工作，避免受到外部其他因素的影響，合理選用內(nèi)審工作人員，避免內(nèi)審人員由企業(yè)的財(cái)務(wù)人員兼任，并結(jié)合企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的實(shí)際情況推動資金的優(yōu)化配置，為企業(yè)的后期生產(chǎn)與管理奠定堅(jiān)實(shí)的資金基礎(chǔ)，從而一方面能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展創(chuàng)造便利，另一方面也能有效規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險。

（三）完善企業(yè)風(fēng)險管理體系

財(cái)務(wù)風(fēng)險管理作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中的關(guān)鍵構(gòu)成，與制造業(yè)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展有著緊密聯(lián)系。為保障風(fēng)險管理工作的有序開展，企業(yè)需要設(shè)立專業(yè)的風(fēng)控隊(duì)伍，保證內(nèi)控管理人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，并在后續(xù)的管理工作中嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定。對企業(yè)面臨的各類風(fēng)險進(jìn)行全面、系統(tǒng)的識別，包括市場風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險、生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險等，針對不同的風(fēng)險采取相應(yīng)的風(fēng)險處理方式，包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險控制等，降低風(fēng)險造成的不利影響，科學(xué)制定并實(shí)施應(yīng)急預(yù)案和應(yīng)對措施，針對可能出現(xiàn)的風(fēng)險事件制定應(yīng)急處理方案，及時應(yīng)對和化解風(fēng)險，規(guī)避企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險。成本管理是全面預(yù)算管理的不可缺少的一環(huán)，也是制造企業(yè)內(nèi)控管理中的一大難題，制造業(yè)企業(yè)需要結(jié)合自身產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝過程，優(yōu)化成本管理體系，合理發(fā)揮現(xiàn)代化管理方法的優(yōu)勢，提升各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理水平和質(zhì)量，達(dá)到降本增效的理想目標(biāo)，合理控制財(cái)務(wù)風(fēng)險。

（四）積極落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

積極落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)有著重要的意義。值得注意的是，為充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的作用，企業(yè)的各個部門需要進(jìn)行通力協(xié)作。部分企業(yè)通過強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)功能來促進(jìn)相關(guān)制度的有效落實(shí)，取得了一定成效。但在部分制造企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)較為薄弱，因此在組織架構(gòu)過程中需要設(shè)立專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)委員會，由專業(yè)的管理人員承擔(dān)相關(guān)責(zé)任，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的有效性、獨(dú)立性。針對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的不同環(huán)節(jié)，按照合理的周期有針對性地開展審計(jì)工作，不僅能夠有效規(guī)避一些企業(yè)的違法行為，同時也能保障企業(yè)的資產(chǎn)安全，對于推動企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展具有巨大幫助。

（五）培養(yǎng)專業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人才

專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控人才能夠明確財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的薄弱環(huán)節(jié)和常見問題，全面提升財(cái)務(wù)內(nèi)控控制工作的針對性是提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率與質(zhì)量的關(guān)鍵所在。但結(jié)合制造企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來看，專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控人才較為匱乏。為推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控人才的培養(yǎng)，企業(yè)管理人員需要對自身的人才缺口進(jìn)行分析，有序開展專業(yè)人才的培養(yǎng)工作，全面提升專業(yè)人才的綜合素質(zhì)，為行業(yè)發(fā)展與企業(yè)建設(shè)輸送高質(zhì)量的綜合型人才。此外，通過技術(shù)交流會和專家研討會等多種形式的人才培養(yǎng)活動，開展人才培養(yǎng)工作，可發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，搭建高效的人才交流平臺，促進(jìn)不同人才之間的交流與溝通，為人才之間的經(jīng)驗(yàn)共享創(chuàng)造便利，客觀上也有利于提升財(cái)務(wù)管理人才的綜合素質(zhì)。

結(jié)語

綜上所述，在制造業(yè)企業(yè)的管理和發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對于規(guī)避發(fā)展風(fēng)險、推動企業(yè)轉(zhuǎn)型與升級有著重要的意義，是企業(yè)謀求長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵所在。相關(guān)企業(yè)管理人員需要緊跟行業(yè)和時代的發(fā)展腳步，加大對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重視，針對控制工作中的一些薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行強(qiáng)化監(jiān)管。通過健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制、加大企業(yè)審計(jì)監(jiān)督力度、完善企業(yè)風(fēng)險管理體系等多種措施與策略，促進(jìn)企業(yè)的科學(xué)發(fā)展與運(yùn)營，從而一方面能夠?yàn)槠髽I(yè)后期的轉(zhuǎn)型與升級注入全新的活力，另一方面也能推動我國經(jīng)濟(jì)社會的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

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