陳琪

［收稿日期］2023-09-15

［摘 要］隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校的財(cái)務(wù)管理工作日益受到關(guān)注。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為高校管理的重要組成部分，在保障高校資金安全、提高資金使用效率、防止腐敗等方面具有重要意義。然而，當(dāng)前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在諸多問(wèn)題，亟待解決。本文旨在深入分析這些問(wèn)題，并提出相應(yīng)的對(duì)策，以期為高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完善提供參考。

［關(guān)鍵詞］高校；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.10.014

［中圖分類號(hào)］F810.6；G647.5［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1673-0194（2024）10-00-03

0? ? ?引 言

伴隨我國(guó)教育事業(yè)的發(fā)展，高等教育在迅速發(fā)展的同時(shí)，辦學(xué)方式也日益多元化，高校的財(cái)務(wù)工作變得越來(lái)越復(fù)雜，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)無(wú)法滿足高校的發(fā)展需求［1］。當(dāng)前，高校在實(shí)際工作中出現(xiàn)了內(nèi)部控制制度不完善、運(yùn)作不規(guī)范的現(xiàn)象。因此，在當(dāng)前形勢(shì)下加強(qiáng)對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理，有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為重要。

1? ? ?完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

1.1? ?有利于保障高校資金安全

完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有助于預(yù)防和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在保障高校資金安全方面發(fā)揮著重要的作用。完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有助于規(guī)范管理高校財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性。與此同時(shí)，通過(guò)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，高校能夠?qū)Y金進(jìn)行科學(xué)管理和規(guī)劃，有助于優(yōu)化高校資源配置，提高資金的使用效益，從而推動(dòng)高校各項(xiàng)工作順利進(jìn)行，進(jìn)而促進(jìn)高校實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

1.2? ?有利于推動(dòng)高校改革深化

高校在改革過(guò)程中會(huì)面臨許多復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題和利益關(guān)系。通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，高?？梢院侠淼匾?guī)劃和管理資金，協(xié)調(diào)各方利益關(guān)系，推動(dòng)改革順利進(jìn)行。與此同時(shí)，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還有助于高校發(fā)現(xiàn)和解決改革過(guò)程中存在的問(wèn)題，為改革提供更多有益的參考和借鑒［2］。

1.3? ?有利于促進(jìn)高校廉政建設(shè)

隨著高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜化，財(cái)務(wù)違規(guī)、貪污腐敗等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重影響了高校的聲譽(yù)和健康發(fā)展。而通過(guò)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，高?？梢杂行ьA(yù)防和遏制腐敗現(xiàn)象發(fā)生，防止內(nèi)部出現(xiàn)權(quán)力濫用和利益輸送，有助于推動(dòng)高校的廉政建設(shè)［3］。另外，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以增強(qiáng)高校管理層和財(cái)務(wù)人員的廉潔意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使相關(guān)人員充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)違規(guī)、貪污腐敗的危害，從而增強(qiáng)廉潔自律意識(shí)。

2? ? ?高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1? ?內(nèi)部控制制度不健全

目前，許多高校缺乏系統(tǒng)、科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，有的高校僅有一些基本的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，而預(yù)算、收支、資產(chǎn)等關(guān)鍵領(lǐng)域的控制制度則相對(duì)缺失，或不夠完善，使得財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作中只能根據(jù)經(jīng)驗(yàn)或慣例進(jìn)行操作，缺少明確的制度作為實(shí)施依據(jù)。部分高校雖然制定了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但制度內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單、籠統(tǒng)，缺乏具體的操作規(guī)程和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，使得財(cái)務(wù)人員在實(shí)際操作中難以準(zhǔn)確把握和執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，容易出現(xiàn)工作失誤或偏差，再加上缺乏明確的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，制度的約束力大打折扣。隨著高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜和多樣化，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度需要不斷更新和完善。然而，許多高校未及時(shí)根據(jù)外部環(huán)境變化和學(xué)校內(nèi)部管理要求對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行修訂和完善，導(dǎo)致制度與實(shí)際工作需求脫節(jié)，不僅影響了財(cái)務(wù)管理工作的正常開展，還增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2? ?預(yù)算管理不到位

預(yù)算管理在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中扮演著至關(guān)重要的角色，它不僅是高校合理配置資源、確保資金有效使用的基礎(chǔ)，更是高校實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的重要保障。然而，當(dāng)前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在預(yù)算管理方面存在一些問(wèn)題，這些問(wèn)題不僅影響預(yù)算的權(quán)威性和約束力，而且容易導(dǎo)致資金浪費(fèi)和失控［4］。例如，部分高校在預(yù)算編制過(guò)程中缺乏科學(xué)的方法和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，與實(shí)際需求存在較大偏差，無(wú)法準(zhǔn)確反映各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的實(shí)際需求。另外，在預(yù)算執(zhí)行方面，不少高校存在執(zhí)行不嚴(yán)的問(wèn)題，使得預(yù)算的執(zhí)行與批復(fù)存在較大偏差，甚至出現(xiàn)隨意調(diào)整預(yù)算、超預(yù)算開支的現(xiàn)象。

2.3? ?資產(chǎn)管理不規(guī)范

高校資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分，涵蓋教學(xué)、科研、行政等多個(gè)方面，資產(chǎn)種類繁多，管理難度較大。目前，許多高校在資產(chǎn)管理方面存在不規(guī)范的問(wèn)題，這在一定程度上影響了資產(chǎn)的使用效率和安全性。部分高校在購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)，缺乏科學(xué)合理的購(gòu)置計(jì)劃和審批制度，導(dǎo)致盲目購(gòu)置、重復(fù)購(gòu)置的現(xiàn)象出現(xiàn)［5］，不僅增加了高校的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，還造成了資源浪費(fèi)。同時(shí)，部分高校存在資產(chǎn)管理不善、維護(hù)不到位的問(wèn)題，不僅沒有對(duì)所有資產(chǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)管和定期的盤點(diǎn)，還存在資產(chǎn)賬實(shí)不符的情況，部分資產(chǎn)甚至長(zhǎng)期處于閑置狀態(tài)，嚴(yán)重影響了資產(chǎn)的使用效益。另外，對(duì)于閑置資產(chǎn)的處置，部分高校未嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置，導(dǎo)致隨意處置、低價(jià)出售資產(chǎn)的現(xiàn)象頻頻發(fā)生，不僅導(dǎo)致高校資產(chǎn)流失，還容易引發(fā)腐敗問(wèn)題。

2.4? ?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱是高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的一個(gè)不容忽視的問(wèn)題。部分高校管理層和財(cái)務(wù)人員由于對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，沒有制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)對(duì)機(jī)制，導(dǎo)致在面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和外部環(huán)境變化時(shí)難以作出及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷和決策。事實(shí)上，當(dāng)前部分學(xué)校管理層過(guò)于關(guān)注教學(xué)和科研工作，忽視了財(cái)務(wù)管理，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致在決策過(guò)程中缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的充分考慮，增加了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)［6］。另外，一些財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠深入，且缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)敏感性和應(yīng)對(duì)能力，在日常工作中容易忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)，沒有及時(shí)采取措施防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3? ? ?完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1? ?健全內(nèi)部控制制度，提高管理水平

制定健全的內(nèi)部控制制度是完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵措施之一。通過(guò)制定一套科學(xué)、合理、可操作的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的操作規(guī)程和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，有助于規(guī)范高校財(cái)務(wù)管理行為，確保資金的安全和高效使用。同時(shí)，制定健全的內(nèi)部控制制度也是高校防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理水平的必然要求。因此，各大高校應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面梳理和完善，確保制度內(nèi)容涵蓋預(yù)算、收支、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目等關(guān)鍵領(lǐng)域，并針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)制定具體的管理措施。為了制定健全的內(nèi)部控制制度，高校還需要明確相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保不同崗位之間相互監(jiān)督和制約，從而形成有效的制衡機(jī)制，并制定責(zé)任追究機(jī)制對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理。另外，內(nèi)部審計(jì)是制定健全的內(nèi)部控制制度的重要手段。高校應(yīng)定期開展內(nèi)部審計(jì)工作，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行全面檢查和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)意見和建議加以糾正［7］。為了確保相關(guān)人員能夠準(zhǔn)確理解和執(zhí)行內(nèi)部控制制度，自覺遵守財(cái)務(wù)管理規(guī)定，高校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員和管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)的培養(yǎng)，通過(guò)培訓(xùn)提高其專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，同時(shí)注重制度的宣傳，通過(guò)加強(qiáng)日常監(jiān)督和檢查確保各項(xiàng)規(guī)定得到有效執(zhí)行。另外，高校應(yīng)建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，通過(guò)對(duì)違反制度的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，增強(qiáng)制度的權(quán)威性。

3.2? ?加強(qiáng)預(yù)算管理，提高資金效益

預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分，對(duì)于合理配置資源、提高資金使用效益具有重要意義。加強(qiáng)預(yù)算管理是完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要對(duì)策之一，通過(guò)建立健全的預(yù)算管理體系，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的剛性約束，可以有效地規(guī)范高校財(cái)務(wù)管理行為，確保資金的安全和有效使用。因此，高校應(yīng)建立健全預(yù)算管理體系，明確預(yù)算管理的組織架構(gòu)、職責(zé)分工和工作流程，使預(yù)算管理工作能夠有章可循、有據(jù)可查。財(cái)務(wù)人員在預(yù)算編制過(guò)程中，要充分考慮學(xué)校事業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，并進(jìn)行深入調(diào)研和論證，采用科學(xué)合理的預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可靠性。當(dāng)遇到特殊情況需要調(diào)整預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行報(bào)批，并控制預(yù)算調(diào)整的幅度和頻率，避免頻繁調(diào)整對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成影響。另外，高校應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和考核機(jī)制，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)、專項(xiàng)檢查等方式，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和定期評(píng)估，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題，從而確保預(yù)算有效執(zhí)行。與此同時(shí)，為激勵(lì)各部門嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理規(guī)定，高校應(yīng)建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違規(guī)操作、超預(yù)算開支等行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以此確保預(yù)算管理的

權(quán)威性。

3.3? ?規(guī)范資產(chǎn)管理，保證資產(chǎn)安全

規(guī)范資產(chǎn)管理是高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分，有助于保障資產(chǎn)安全、提高資產(chǎn)使用效益。因此，高校應(yīng)制定健全的資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)購(gòu)置、使用、處置等環(huán)節(jié)的操作流程和責(zé)任人，確保整個(gè)資產(chǎn)管理工作有章可循、有據(jù)可查。為了防止資產(chǎn)流失和浪費(fèi)，高校財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)日常管理，建立資產(chǎn)臺(tái)賬，通過(guò)資產(chǎn)臺(tái)賬及時(shí)記錄資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)人員要定期對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，核實(shí)資產(chǎn)的實(shí)際數(shù)量和質(zhì)量，查明盤虧、盤盈的原因，并及時(shí)處理，以確保資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。另外，高校財(cái)務(wù)工作人員需要根據(jù)教學(xué)和科研工作的實(shí)際需求，合理配置資產(chǎn)，避免資產(chǎn)的重復(fù)購(gòu)置和閑置浪費(fèi)，提高資產(chǎn)的使用效益，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)使用效益的分析和評(píng)估，通過(guò)對(duì)比分析不同資產(chǎn)的效益指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)資源配置的優(yōu)化，從而提高資產(chǎn)的使用效益。需要注意的是，高校應(yīng)健全資產(chǎn)責(zé)任追究機(jī)制，明確各環(huán)節(jié)的責(zé)任人，嚴(yán)肅處理資產(chǎn)管理中的違規(guī)行為和失職行為，并追究相關(guān)人員的責(zé)任，從而推動(dòng)資產(chǎn)管理工作順利進(jìn)行。

3.4? ?加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)教育，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜和多元化，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加。增強(qiáng)高校管理層人員和財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。因此，高校應(yīng)針對(duì)管理層和財(cái)務(wù)人員定期開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)教育和培訓(xùn)活動(dòng)，通過(guò)案例分析、專題講座等形式，普及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本知識(shí)和技能，提高其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力。同時(shí)，高校應(yīng)建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過(guò)設(shè)置合理的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和預(yù)警閾值，實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)狀況的變化［8］，一旦發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，就及時(shí)啟動(dòng)應(yīng)對(duì)程序，采取相應(yīng)措施化解潛在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)是發(fā)現(xiàn)和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。高校應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量建設(shè)，提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和獨(dú)立性，通過(guò)定期開展內(nèi)部審計(jì)工作，全面檢查和評(píng)估財(cái)務(wù)管理工作，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題。此外，高校應(yīng)積極與政府部門、審計(jì)機(jī)構(gòu)等外部力量進(jìn)行溝通和合作，借助外部審計(jì)等專業(yè)機(jī)構(gòu)的力量，對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，以此提高財(cái)務(wù)管理的透明度和規(guī)范性。另外，高校要加強(qiáng)與同行業(yè)的交流和學(xué)習(xí)，借鑒先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和做法不斷完善自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，同時(shí)積極培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入日常教學(xué)和科研工作中，通過(guò)宣傳和教育活動(dòng)提高全校師生對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和理解程度，從而形成全員參與、共同防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的良好氛圍。

4? ? ?結(jié)束語(yǔ)

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是保障高校財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、科學(xué)化的重要手段。因此，各大高校應(yīng)針對(duì)當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，從制度建設(shè)、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等多個(gè)方面入手，不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，通過(guò)全面提升財(cái)務(wù)管理水平，確保高校資金安全和有效使用，從而促進(jìn)高等教育健康發(fā)展。

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