陳小娟

企業(yè)全面預(yù)算管理在提升經(jīng)營(yíng)效益、降低風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用。然而，在實(shí)際操作過(guò)程中，企業(yè)普遍面臨著預(yù)算編制準(zhǔn)確性不足、執(zhí)行效率低、控制不嚴(yán)格以及評(píng)價(jià)機(jī)制不健全等問(wèn)題。為了更好地應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，我們深入剖析問(wèn)題成因，并提出切實(shí)可行的對(duì)策，以期為企業(yè)優(yōu)化全面預(yù)算管理提供指導(dǎo)。

企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

預(yù)算編制準(zhǔn)確性不足。在全面預(yù)算管理中，預(yù)算編制準(zhǔn)確性不足的現(xiàn)象頗為明顯，這可能是企業(yè)對(duì)市場(chǎng)趨勢(shì)、業(yè)務(wù)運(yùn)行狀況不夠了解導(dǎo)致的。企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，往往難以準(zhǔn)確估計(jì)各種成本、收入和支出，從而導(dǎo)致最終預(yù)算失準(zhǔn)。預(yù)算編制不準(zhǔn)確，可能會(huì)使得資源配置出現(xiàn)偏差，從而影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

預(yù)算執(zhí)行效率低。即便是企業(yè)編制了合理的預(yù)算，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)仍可能面臨執(zhí)行計(jì)劃推遲和效率低下的困境，這可能是由于內(nèi)部溝通不暢、流程不清晰、責(zé)任不明確等因素造成的。低效的預(yù)算執(zhí)行將直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。

預(yù)算控制不嚴(yán)格。在全面預(yù)算管理體系中，企業(yè)雖然已制定詳盡的預(yù)算計(jì)劃，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，也會(huì)有缺乏有效控制措施的情況出現(xiàn)。這種情況可能導(dǎo)致資金使用不當(dāng)、資源浪費(fèi)以及成本失控等問(wèn)題。缺乏有效的預(yù)算控制會(huì)讓企業(yè)難以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)，進(jìn)而影響穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。

預(yù)算評(píng)價(jià)機(jī)制不健全。即便企業(yè)設(shè)定了評(píng)價(jià)指標(biāo)，但缺乏科學(xué)的、全面的評(píng)價(jià)機(jī)制，也難以客觀準(zhǔn)確地評(píng)估預(yù)算執(zhí)行效果。這種情況下，企業(yè)無(wú)法及時(shí)了解預(yù)算計(jì)劃需要改進(jìn)的地方，難以及時(shí)作出相應(yīng)調(diào)整，就會(huì)制約在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

全面預(yù)算管理出現(xiàn)問(wèn)題的原因

內(nèi)部管理機(jī)制缺失。內(nèi)部管理機(jī)制缺失涉及組織結(jié)構(gòu)、溝通流程、責(zé)任分工等方面。在許多企業(yè)中，預(yù)算編制常受各部門(mén)利益沖突的影響，缺乏有效的協(xié)同機(jī)制。部門(mén)之間信息交流受到阻礙，導(dǎo)致企業(yè)在預(yù)算編制過(guò)程中缺乏全局性考量。此外，企業(yè)內(nèi)部可能存在權(quán)責(zé)不清、任務(wù)不清的現(xiàn)象，進(jìn)一步制約了預(yù)算執(zhí)行的協(xié)同推進(jìn)。

信息系統(tǒng)不完善。在數(shù)字化時(shí)代，高效的信息系統(tǒng)對(duì)于全面預(yù)算管理至關(guān)重要。然而，一些企業(yè)的信息系統(tǒng)可能存在數(shù)據(jù)失準(zhǔn)、集成性差的問(wèn)題，從而無(wú)法滿足預(yù)算管理需求等。這種情況下，難以做到精準(zhǔn)、及時(shí)地獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行受到限制，影響預(yù)算的準(zhǔn)確性和執(zhí)行效果。

相關(guān)人員素質(zhì)欠缺。企業(yè)在編制和執(zhí)行預(yù)算時(shí)，需要相關(guān)人員具備較高的專業(yè)素養(yǎng)、溝通協(xié)調(diào)能力以及對(duì)市場(chǎng)和業(yè)務(wù)有深刻理解。如果企業(yè)缺乏這方面的人才，就容易導(dǎo)致預(yù)算制定盲目，執(zhí)行過(guò)程中也會(huì)遇到困難。事實(shí)上，缺乏相關(guān)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)是導(dǎo)致人員素質(zhì)不高的重要原因之一。

企業(yè)文化影響。企業(yè)文化在全面預(yù)算管理中扮演著關(guān)鍵角色，如果企業(yè)文化不重視效益、激勵(lì)和協(xié)同合作，而更傾向于傳統(tǒng)的分散式管理或以獲取短期利益為導(dǎo)向，就難以營(yíng)造有利于全面預(yù)算管理的氛圍。這可能導(dǎo)致員工對(duì)預(yù)算管理不夠重視，在執(zhí)行計(jì)劃時(shí)態(tài)度消極，進(jìn)而影響全面預(yù)算管理的效果。

企業(yè)如何開(kāi)展全面預(yù)算管理

建立并完善全面預(yù)算管理體系。企業(yè)全面預(yù)算管理體系的建立和完善是提升財(cái)務(wù)管理水平、確保財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。首先，企業(yè)需要明確全面預(yù)算管理目標(biāo)，并建立專門(mén)的全面預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)規(guī)劃和監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過(guò)程。其間，可以采用扁平化管理模式，提高信息傳遞效率；制定明確的責(zé)任分工和流程，確保部門(mén)間能協(xié)同作業(yè)。其次，是要建立全面預(yù)算管理的績(jī)效考核體系。通過(guò)設(shè)定科學(xué)的考核指標(biāo)，如預(yù)算完成率、成本控制率等，對(duì)各部門(mén)及員工進(jìn)行績(jī)效評(píng)估。將績(jī)效考核與薪酬激勵(lì)相結(jié)合，激發(fā)員工參與預(yù)算編制的積極性。同時(shí)，企業(yè)要建立定期溝通機(jī)制，及時(shí)解決預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，保持團(tuán)隊(duì)的高效協(xié)作。在預(yù)算編制方面，強(qiáng)調(diào)基層員工的參與。建立基層員工的反饋渠道，充分聽(tīng)取他們的意見(jiàn)和建議，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可操作性。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制流程的培訓(xùn)，確保每位參與者都理解企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

提升預(yù)算管理信息化水平。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，提升預(yù)算管理的信息化水平是企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)變化、提高決策效率的必然選擇。首先，企業(yè)引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件，可以集成和實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。同時(shí)，還要構(gòu)建全面的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，整合各業(yè)務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，形成完善的信息資源庫(kù)。通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘和分析，發(fā)現(xiàn)潛在的業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)和問(wèn)題。其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高其信息系統(tǒng)應(yīng)用能力，確保預(yù)算編制和執(zhí)行的順利推進(jìn)。此外，企業(yè)可以借助云計(jì)算和大數(shù)據(jù)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)海量數(shù)據(jù)的處理和分析，助力企業(yè)更好地把握市場(chǎng)趨勢(shì)、滿足客戶需求，提高對(duì)未來(lái)業(yè)務(wù)環(huán)境的預(yù)測(cè)能力。最后，企業(yè)要建立信息管理制度，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全。

建立健全預(yù)算評(píng)價(jià)機(jī)制。預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)性指標(biāo)與非財(cái)務(wù)性指標(biāo)兩類，財(cái)務(wù)指標(biāo)包括預(yù)算完成率、成本控制率等，非財(cái)務(wù)性指標(biāo)包括員工滿意度、客戶反饋等。設(shè)置預(yù)算評(píng)估指標(biāo)有助于全面評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)表現(xiàn)，從而能更準(zhǔn)確地衡量全面預(yù)算管理成效。設(shè)立科學(xué)的評(píng)價(jià)體系，對(duì)不同層級(jí)和部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行實(shí)施差異化評(píng)價(jià)。通過(guò)設(shè)定階段性的評(píng)價(jià)節(jié)點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題，采取相應(yīng)措施。企業(yè)引入先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具，對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行深度挖掘，揭示潛在的影響因素，提出有針對(duì)性的改進(jìn)建議。此外，預(yù)算評(píng)價(jià)不僅要關(guān)注最終的執(zhí)行結(jié)果，還要關(guān)注預(yù)算編制和執(zhí)行的過(guò)程中是否存在問(wèn)題。企業(yè)評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，可以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為今后的預(yù)算編制提供參考。

構(gòu)建注重預(yù)算的文化氛圍。首先，企業(yè)需要營(yíng)造全員參與的預(yù)算文化理念，將全員納入預(yù)算管理的范疇，通過(guò)員工培訓(xùn)和內(nèi)外部交流，提高員工對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知和參與程度。同時(shí)，鼓勵(lì)員工提出創(chuàng)新性的預(yù)算建議，共同營(yíng)造共建共享的預(yù)算文化氛圍。其次，企業(yè)應(yīng)建立跨部門(mén)的溝通機(jī)制，確保各部門(mén)之間信息暢通、協(xié)同合作。通過(guò)定期的會(huì)議溝通和信息共享，打破信息孤島，形成一體化的預(yù)算管理體系。此外，企業(yè)可以借助先進(jìn)的文化建設(shè)工具，如企業(yè)文化手冊(cè)、內(nèi)刊等，將全面預(yù)算管理的理念融入企業(yè)文化。通過(guò)文藝演出、座談會(huì)等形式，增強(qiáng)員工對(duì)全面預(yù)算管理的參與感和認(rèn)同感。