盛曉蓓

智慧財務(wù)系統(tǒng)是借助“大智移云物”等智能化技術(shù)，構(gòu)建的覆蓋醫(yī)院所有部門、貫穿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程、方便醫(yī)院職工報銷、有利于財務(wù)人員轉(zhuǎn)型、橫向業(yè)財融合、縱向分級管控、在線風(fēng)險防控、價值全面體現(xiàn)、滿足管理要求的全流程智慧財務(wù)系統(tǒng)。核算作為財務(wù)管理的基礎(chǔ)，為財務(wù)管理的后續(xù)環(huán)節(jié)提供數(shù)據(jù)支持，是智慧財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的重要組成部分。智能核算是A醫(yī)院智慧財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的重要內(nèi)容之一。通過實現(xiàn)核算的標(biāo)準(zhǔn)化、自動化、智能化，提高核算的合規(guī)性、報賬的高效性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

一、智能核算建設(shè)目標(biāo)

A醫(yī)院在基于HRP的基礎(chǔ)上，建設(shè)智慧財務(wù)系統(tǒng)。智慧財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)共包括“報賬管理、移動審批、銀醫(yī)直聯(lián)、智慧商旅、影像管理、電子檔案”六大模塊，以此實現(xiàn)“自動報賬、智能審核、移動審批，便捷支付，自動生成記賬憑證”整個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)鏈條的智能核算。

本文中的核算是指以貨幣為主要計量單位，通過確認(rèn)、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行記賬、算賬和報賬，為相關(guān)會計信息使用者提供決策所需的會計信息。A醫(yī)院通過實現(xiàn)核算的標(biāo)準(zhǔn)化、自動化和智能化，提高會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和高效性，為醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理提供基礎(chǔ)和保障。其中標(biāo)準(zhǔn)化是指同類業(yè)務(wù)的審核規(guī)則、審批流程、會計科目、核算方法具有一致性的特點；自動化是指報賬人自動填單，系統(tǒng)自動審核、審批流程自動傳遞，記賬憑證自動生成；智能化是指智慧財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)過程中使用以“大智移云物”為代表的人工智能技術(shù)。

二、智能核算建設(shè)單元

智能核算的建設(shè)單元包括標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)事項、標(biāo)準(zhǔn)單據(jù)、智能審核、標(biāo)準(zhǔn)的審批流程和記賬憑證模板。

（一）標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)事項

標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)事項是醫(yī)院最細(xì)顆粒度的業(yè)務(wù)類型。以藥品費報銷為例，包括藥品驗收入庫和支付藥品款兩個標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項。

（二）標(biāo)準(zhǔn)單據(jù)

標(biāo)準(zhǔn)單據(jù)是按照醫(yī)院標(biāo)準(zhǔn)和要求可在報賬平臺中設(shè)計單據(jù)模板。單據(jù)包括費用申請類單據(jù)、費用報銷類單據(jù)、借還款類單據(jù)、往來單位付款類單據(jù)、科研項目報銷類單據(jù)等。

單據(jù)設(shè)計共包括三部分內(nèi)容，一是基本信息，二是單據(jù)詳情，三是單據(jù)附件。

基本信息包括經(jīng)辦人的基本信息，費用的預(yù)算額度，是否核銷借款，費用的報銷事由及支付金額等基礎(chǔ)信息。

單據(jù)詳情包括付款方的名稱、銀行卡號、報銷金額、借款核銷信息、費用分?jǐn)傂畔⒑椭Ц稜顟B(tài)信息等。

核算附件也稱為原始憑證，是記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生真實性的憑據(jù)。包括從外部接收的外來原始憑證和單位內(nèi)部自制的原始憑證。

從外部接收的外來原始憑證，包括增值稅電子普通發(fā)票，附帶結(jié)構(gòu)化信息，接收時進(jìn)行發(fā)票真?zhèn)尾橹?，以原始電子憑證傳遞、儲存。單位內(nèi)部自制的原始憑證包括物資入庫單、物資驗收單等等，通過掃描生成影像文件進(jìn)行線上傳遞、儲存和展示，線下進(jìn)行紙質(zhì)文件傳遞；僅為滿足會計核算需求的電子附件，以結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的形式儲存，如費用分?jǐn)偯骷?xì)表。

（三）智能審核

智能審核是為確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性、合法性、合規(guī)性及合理性，對原始憑證進(jìn)行“人工+系統(tǒng)”的審核模式。發(fā)票真?zhèn)尾橹亍⒉盥醚a(bǔ)助計算是否正確等信息通過系統(tǒng)審核；付款信息是否準(zhǔn)確及線下附件和線上傳遞的附件是否完全一致需要人工審核。以差旅費為例說明，見表1

表1??差旅費報銷審核規(guī)則

標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項 審核會計注意事項 審核方式

公差旅費 發(fā)票自動查驗并反饋查驗結(jié)果 自動審核

公差旅費報銷單與出差前《公務(wù)出差申請單》關(guān)聯(lián)，公務(wù)出差申請單日應(yīng)在出發(fā)日期之前；

審核城市間交通費、住宿費、伙食補(bǔ)助費和公雜費是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

報銷附件是否齊全，影像文件與原件是否一致 人工審核

附件之間時間邏輯順序是否合理

（四）審批流程

審批流程是為了加強(qiáng)財務(wù)支出管理，完善內(nèi)部控制機(jī)制，對財務(wù)支出事項進(jìn)行審批的順序。綜合考慮業(yè)務(wù)類型和發(fā)起報銷的人員歸屬設(shè)置業(yè)務(wù)流程。業(yè)務(wù)類型分為科研項目報銷管理、費用報銷業(yè)務(wù)和往來單位付款業(yè)務(wù)等，發(fā)起報銷的人員歸屬分為醫(yī)生、護(hù)理、醫(yī)技人員和行管人員等。

（五）記賬憑證模板

記賬憑證是財務(wù)部門根據(jù)原始憑證填制，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要內(nèi)容，確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的會計憑證。記賬憑證模板是為保證業(yè)務(wù)活動自動生成財務(wù)記賬憑證，根據(jù)記賬規(guī)則，將業(yè)務(wù)事項對應(yīng)的會計科目、憑證摘要和輔助核算等記賬信息予以標(biāo)準(zhǔn)化、固定化反映。記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：填制記賬憑證的日期、記賬憑證的編號、附件張數(shù)、業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要、財務(wù)會計科目及記賬方向、預(yù)算會計科目及記賬方向、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的金額等內(nèi)容。

三、智能核算實施路徑

智能核算的設(shè)計思路是以梳理標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項為中心，通過理清標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項和標(biāo)準(zhǔn)單據(jù)、審核規(guī)則、審批流程、記賬憑證模板之間的關(guān)系，最終實現(xiàn)從報銷到審批、從付款到核算的自動化智能化管理（見圖1）。

圖1?智能核算實施路徑

（一）梳理標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項

根據(jù)歷史報銷業(yè)務(wù)，梳理標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項。標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項是醫(yī)院最細(xì)顆粒度的報銷業(yè)務(wù)事項。

（二）依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)單據(jù)

依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)單據(jù)，標(biāo)準(zhǔn)單據(jù)的顆粒度大于標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項的顆粒度，標(biāo)準(zhǔn)單據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項的關(guān)系是1對1或1對多的關(guān)系。

（三）依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項設(shè)置審核規(guī)則

財務(wù)審核過程中，通過驗證原始憑證之間的邏輯關(guān)系對業(yè)務(wù)的真實性、合法性和合規(guī)性，原始憑證的完整性和規(guī)范性審核。標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項和審核規(guī)則是1對多的關(guān)系。

（四）依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項設(shè)置審批流程

根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項，設(shè)置審批流程。各類業(yè)務(wù)支出按照“誰主管，誰負(fù)責(zé)”的原則，進(jìn)行歸口管理，歸口管理部門在其業(yè)務(wù)歸口管理范圍內(nèi)履行業(yè)務(wù)審批，同一歸口管理部門發(fā)起多個標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項可設(shè)置同一審批流程。因此，標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項與審批流程之間是多對1的關(guān)系。

（五）依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項設(shè)置記賬憑證模板

根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項設(shè)置記賬憑證模板，由系統(tǒng)自動生成記賬憑證的所有內(nèi)容。設(shè)計記賬憑證模板首先是建立會計科目和預(yù)算項目類型的對應(yīng)關(guān)系，然后設(shè)置財務(wù)會計科目與預(yù)算會計科目的映射關(guān)系。付款完成后，系統(tǒng)根據(jù)單據(jù)中預(yù)算項目生成對應(yīng)的會計科目，根據(jù)經(jīng)辦人的所屬部門生成記賬憑證的輔助核算項，如果該費用需要分?jǐn)偠鄠€科室承擔(dān)，根據(jù)單據(jù)詳情中的費用分?jǐn)偯骷?xì)生成對應(yīng)輔助核算項。生成財務(wù)會計憑證以后平行記賬生成預(yù)算會計憑證。記賬憑證模板可覆蓋多個標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項，因此，記賬憑證模板與標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項之間是1對多的關(guān)系。

四、智能核算的技術(shù)支持

A醫(yī)院的信息化建設(shè)比較成熟，具備完善的HRP系統(tǒng)、HIS系統(tǒng)和OA系統(tǒng)?？紤]成本效益原則，A醫(yī)院采用多系統(tǒng)對接方式實現(xiàn)智能核算。

借助二維碼技術(shù)，通過智慧財務(wù)系統(tǒng)與稅務(wù)局系統(tǒng)對接實現(xiàn)發(fā)票實時查驗真?zhèn)?。通過智慧財務(wù)系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)對接，實現(xiàn)報銷單中的收款方戶名、銀行賬號、開戶銀行同步到銀行系統(tǒng)，出納僅需點擊鼠標(biāo)即可完成報銷單支付；通過智慧財務(wù)系統(tǒng)與HRP系統(tǒng)對接，通過傳遞摘要、會計科目等結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)自動生成記賬憑證。以藥品付款業(yè)務(wù)為例加以說明，見圖2。

圖2?藥品付款智能核算流程

五、結(jié)語

智能核算是以人工智能為代表的“大智移云物”等新技術(shù)在會計核算過程中的運用。A醫(yī)院建設(shè)智慧財務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)智能核算將報賬、審核、審批、付款和制單進(jìn)行全流程管理，有效提高財務(wù)管理水平，改善財務(wù)信息質(zhì)量，同時也利于財務(wù)人員轉(zhuǎn)型，從事更有價值的工作。

（作者單位：河南省人民醫(yī)院）