摘要：鐵路企業(yè)作為我國(guó)交通運(yùn)輸行業(yè)的重要組成部分，長(zhǎng)期以來(lái)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。為實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，鐵路企業(yè)必須借助內(nèi)部控制體系，全面提升經(jīng)營(yíng)效能、管理水平和運(yùn)作效率，以適應(yīng)“雙循環(huán)”新發(fā)展格局。文章基于內(nèi)部控制的基本概念及其在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮的作用，分析了中國(guó)鐵路企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并從改善內(nèi)部控制環(huán)境、優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)設(shè)計(jì)、加強(qiáng)內(nèi)外信息溝通和完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制等方面提出一系列對(duì)策和建議，以期助力鐵路企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F27；F83" " " "文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A" " " 文章編號(hào)：1674-0688（2024）05-0045-05

0 引言

近年來(lái)，我國(guó)已成功構(gòu)建大規(guī)模的高速鐵路網(wǎng)和先進(jìn)的鐵路體系，隨著“一帶一路”倡議的不斷推進(jìn)，中國(guó)鐵路已跨越國(guó)界，參與到國(guó)際鐵路的合作建設(shè)中，為沿線國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供重要支持。與此同時(shí)，我國(guó)鐵路企業(yè)的規(guī)模與業(yè)務(wù)范圍持續(xù)擴(kuò)大，中國(guó)鐵路廣闊的發(fā)展前景對(duì)鐵路企業(yè)提出了更高的要求。2020年6月，為加快構(gòu)建新發(fā)展格局，國(guó)務(wù)院部署開(kāi)展國(guó)有企業(yè)改革三年行動(dòng)，作為國(guó)家交通運(yùn)輸行業(yè)的龍頭，鐵路企業(yè)緊隨政策號(hào)召。在此背景下，中國(guó)鐵路企業(yè)內(nèi)部控制和管理亟待向更深層次推進(jìn)。因此，建立健全內(nèi)部控制制度，提升經(jīng)營(yíng)管理成效，促使企業(yè)在當(dāng)前復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境中保持穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢(shì)，是鐵路企業(yè)需要考慮的關(guān)鍵點(diǎn)，也是企業(yè)管理的重要著力點(diǎn)。完善的內(nèi)部控制制度能夠助推企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，達(dá)到穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的目的。近年來(lái)，鐵路企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題廣受國(guó)內(nèi)學(xué)者關(guān)注，研究成果顯著。許艷春［1］探討了鐵路企業(yè)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)，并提出針對(duì)性的對(duì)策；黃璿宇等［2］以C公司為例，分析了鐵路企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并提出相應(yīng)的優(yōu)化建議；孫慧靚［3］以某鐵路建設(shè)企業(yè)為例，對(duì)國(guó)有企業(yè)推行內(nèi)部控制政策的必要性進(jìn)行剖析，同時(shí)對(duì)其內(nèi)部控制存在的問(wèn)題提出針對(duì)性的建議；廖志文［4］探討了鐵路企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀及優(yōu)化策略。但是，現(xiàn)有文獻(xiàn)側(cè)重于利用公開(kāi)獲取的信息對(duì)上市公司的內(nèi)部控制進(jìn)行研究，而對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的研究相對(duì)較少，并且由于鐵路企業(yè)運(yùn)營(yíng)機(jī)制和經(jīng)營(yíng)環(huán)境與一般企業(yè)存在差異，因此對(duì)鐵路企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的研究顯得更為迫切。本文以實(shí)現(xiàn)“交通強(qiáng)國(guó)”目標(biāo)為背景，緊密結(jié)合鐵路企業(yè)實(shí)際，通過(guò)探究鐵路企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并針對(duì)性地提出相應(yīng)對(duì)策，以期鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供參考。

1 內(nèi)部控制概述

1.1 內(nèi)部控制的要素

內(nèi)部控制可從以下5個(gè)要素進(jìn)行解析（見(jiàn)圖1）。

（1）控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行和基礎(chǔ)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的基石，對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制過(guò)程和企業(yè)運(yùn)營(yíng)具有重要影響。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。運(yùn)用科學(xué)、系統(tǒng)的手段和方法，識(shí)別企業(yè)所面臨的外部與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，為內(nèi)部控制的實(shí)施提供重要依據(jù)。

（3）控制活動(dòng)。作為內(nèi)部控制的載體，控制活動(dòng)是指管理層根據(jù)實(shí)際控制環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，制定科學(xué)、合理、高效的目標(biāo)和操作程序，確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（4）信息與溝通機(jī)制。信息與溝通機(jī)制的制定對(duì)于確保內(nèi)部控制活動(dòng)的有效實(shí)施具有至關(guān)重要的作用，它能促進(jìn)信息的準(zhǔn)確、及時(shí)傳遞和各部門的有效溝通，從而保障內(nèi)部控制體系的高效運(yùn)行。

（5）監(jiān)督與評(píng)判。為確保內(nèi)部控制活動(dòng)行之有效，需要對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)判，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題并采取相應(yīng)的糾正措施。

1.2 鐵路企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的意義

（1）內(nèi)部控制有利于加強(qiáng)鐵路企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力，提升鐵路企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。鐵路企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，無(wú)論是資金管理、采購(gòu)?fù)懂a(chǎn)還是薪酬發(fā)放，都與財(cái)務(wù)結(jié)算、審計(jì)檢查等緊密關(guān)聯(lián)。通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制，企業(yè)能夠識(shí)別并糾正不規(guī)范行為，從而增強(qiáng)內(nèi)部協(xié)作與管理能力，推動(dòng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合發(fā)展。這不僅能提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，還能實(shí)現(xiàn)資源的最大化利用，進(jìn)而提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（2）內(nèi)部控制有助于提升鐵路企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。一方面，良好的內(nèi)部控制體系能夠幫助鐵路企業(yè)通過(guò)對(duì)各項(xiàng)控制活動(dòng)的評(píng)價(jià)，察覺(jué)潛在的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，減少各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)隱患。另一方面，鐵路企業(yè)業(yè)務(wù)范圍廣，通過(guò)嚴(yán)格控制各個(gè)業(yè)務(wù)流程，可以確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，從而推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

2 鐵路企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

2.1 內(nèi)部環(huán)境存在的風(fēng)險(xiǎn)

良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制工作順利開(kāi)展的基石，也是促進(jìn)內(nèi)部控制工作目標(biāo)達(dá)成的基礎(chǔ)。然而，當(dāng)前鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境存在以下風(fēng)險(xiǎn)。

（1）對(duì)內(nèi)部控制重視不足。首先，由于鐵路企業(yè)主要服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，其作為服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的職能相對(duì)弱化，導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度整體偏低。受行業(yè)特殊地位的影響，鐵路企業(yè)整體的內(nèi)部控制意識(shí)仍相對(duì)淡薄，內(nèi)部管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度較低，導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用未能充分發(fā)揮。在內(nèi)部控制體系建設(shè)上，缺乏科學(xué)的指導(dǎo)、系統(tǒng)的規(guī)范和有效的執(zhí)行。其次，鐵路企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行仍沿用傳統(tǒng)的行政管理辦法，從意識(shí)和思想觀念上，尚未真正完成向公司制內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的轉(zhuǎn)換，實(shí)質(zhì)性改革措施落實(shí)不到位，對(duì)相關(guān)制度的細(xì)化程度尚不能滿足現(xiàn)有的發(fā)展需求，未能形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（2）人力資源管理相對(duì)滯后。一方面，雖然鐵路企業(yè)在人力資源開(kāi)發(fā)上，投入了大量的人力、物力、財(cái)力，但是當(dāng)前的員工培訓(xùn)體系和執(zhí)行手段僅立足于崗位需求，對(duì)員工的個(gè)人需求與企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的協(xié)同優(yōu)化考慮不足。這導(dǎo)致現(xiàn)有員工的整體素質(zhì)與企業(yè)發(fā)展的腳步不匹配，雖然已有一定的專業(yè)人才積累，但是仍不能滿足我國(guó)鐵路行業(yè)高速發(fā)展的需求。鐵路企業(yè)的培訓(xùn)內(nèi)容需要更加緊密地貼合國(guó)家戰(zhàn)略部署和基層一線工作的實(shí)際需求，而且培訓(xùn)方式的科學(xué)性、系統(tǒng)性、持續(xù)性亟待加強(qiáng)。另一方面，由于國(guó)有企業(yè)人力資源制度具有一定的特殊性，所以鐵路企業(yè)在輪崗機(jī)制方面存在較為突出的矛盾，大多數(shù)員工長(zhǎng)期在同一崗位任職，可能會(huì)導(dǎo)致工作懈怠和依賴既定規(guī)程的情況，從而難以提升其勞動(dòng)價(jià)值，長(zhǎng)此以往，將無(wú)法滿足鐵路企業(yè)的發(fā)展需要。

（3）企業(yè)文化塑造不突出。國(guó)有企業(yè)文化建設(shè)在部分鐵路企業(yè)中存在制度流于形式或變革不足的問(wèn)題。由于鐵路企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶有政治性和服務(wù)性色彩，導(dǎo)致員工積極性不高，缺乏轉(zhuǎn)變觀念和創(chuàng)新思維的自主意識(shí)。許多基層員工長(zhǎng)期在鐵路一線工作，對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)知有限，其觀念還未徹底轉(zhuǎn)變。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善

（1）鐵路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較薄弱。國(guó)有企業(yè)改制前，鐵路運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任主要由國(guó)家政府部門承擔(dān)，導(dǎo)致改革后的鐵路企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)方面相對(duì)被動(dòng)。此外，受傳統(tǒng)管理思想的限制以及鐵路行業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊性的束縛，鐵路企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中往往過(guò)于關(guān)注內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，而忽視了對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)。

（2）鐵路企業(yè)的管理責(zé)任需進(jìn)一步明確和細(xì)化。目前，風(fēng)險(xiǎn)管理主要局限于財(cái)務(wù)部門等個(gè)別部門，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任分散，各部門參與度低、責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)。在面臨重大挑戰(zhàn)和需進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置管控時(shí)，各部門常出現(xiàn)相互推諉的情況，具體工作中的風(fēng)險(xiǎn)管理措施收效甚微，甚至存在應(yīng)付檢查走過(guò)場(chǎng)的現(xiàn)象。此外，風(fēng)險(xiǎn)防控制度不健全，對(duì)于生產(chǎn)采購(gòu)、招標(biāo)施工等重點(diǎn)領(lǐng)域缺乏系統(tǒng)、規(guī)范、明確的風(fēng)險(xiǎn)控制程序，重大決策事項(xiàng)往往根據(jù)管理層和相關(guān)員工的既往經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷和操作，風(fēng)險(xiǎn)較高。

2.3 內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱

（1）預(yù)算機(jī)制滯后。近年來(lái)，由于業(yè)務(wù)范圍的迅速拓展，鐵路企業(yè)還未能適應(yīng)新形勢(shì)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的管理方法，其使用的預(yù)算方法的科學(xué)化程度較低，并且受到行業(yè)運(yùn)營(yíng)和清算方式的限制，業(yè)財(cái)融合程度不夠，導(dǎo)致全面預(yù)算機(jī)制相對(duì)滯后。此外，缺乏完善的預(yù)算監(jiān)督管理制度，預(yù)算管理也還未被納入考核體系中，財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作的細(xì)致度和深入度不夠，導(dǎo)致預(yù)算工作缺乏參考性。

（2）審批授權(quán)工作效率低。國(guó)有企業(yè)組織層級(jí)分明、審批流程嚴(yán)謹(jǐn)，這雖然在一定程度上有助于避免資金運(yùn)用的隨意性且保證了資金管理的質(zhì)量，但是過(guò)多的審批環(huán)節(jié)導(dǎo)致時(shí)間成本的顯著上升。此外，由于鐵路企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，各職能部門和分公司往往以自身利益為工作關(guān)注點(diǎn)和切入點(diǎn)，難免會(huì)導(dǎo)致溝通不暢等問(wèn)題，容易在預(yù)算制定和執(zhí)行的過(guò)程中引發(fā)沖突和矛盾，從而對(duì)整體工作產(chǎn)生不利影響。

2.4 信息傳遞不暢通

（1）內(nèi)部信息不對(duì)稱且傳遞不暢。鐵路企業(yè)職權(quán)層級(jí)分明，權(quán)限限制嚴(yán)格，導(dǎo)致許多有價(jià)值的內(nèi)部信息僅在領(lǐng)導(dǎo)層和特定部門指定人員之間流通，基層員工難以全面、真實(shí)地獲取這些信息，而他們有參考性的建議也無(wú)法傳達(dá)至管理層。

（2）信息化手段應(yīng)用能力較弱。改制前，我國(guó)鐵路企業(yè)長(zhǎng)期處于國(guó)有壟斷地位，受即有體制和傳統(tǒng)做法的影響，部分鐵路企業(yè)在主動(dòng)獲取信息方面不夠積極主動(dòng)，依賴過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)和做法，對(duì)外界新興技術(shù)運(yùn)用較少，對(duì)外部環(huán)境變化的認(rèn)知和應(yīng)對(duì)遲緩，導(dǎo)致與內(nèi)部控制相關(guān)的信息化建設(shè)工作相對(duì)滯后。

2.5 內(nèi)部控制監(jiān)督體制不健全

（1）內(nèi)部監(jiān)督管理效率不高。鐵路企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制尚不完善，負(fù)責(zé)實(shí)施監(jiān)督職能的部門受職權(quán)約束，導(dǎo)致其獨(dú)立性不足。在執(zhí)行監(jiān)督的過(guò)程中，相關(guān)部門對(duì)管理制度的認(rèn)知不夠，導(dǎo)致某些控制活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)長(zhǎng)期存在，進(jìn)而形成較大的安全隱患。

（2）外部監(jiān)督反饋滯后。在優(yōu)化內(nèi)部控制的過(guò)程中，接收外部的整改意見(jiàn)是不可忽視的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。相較于現(xiàn)有的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，當(dāng)前外部監(jiān)督反饋主要依賴對(duì)鐵路行業(yè)內(nèi)部運(yùn)行了解甚少的社會(huì)公眾，這種反饋渠道過(guò)于單一。

3 加強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1 改善內(nèi)部控制環(huán)境

（1）優(yōu)化內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。鐵路企業(yè)應(yīng)明確并落實(shí)各部門在內(nèi)部控制中的主體責(zé)任，形成工作前準(zhǔn)備、工作中執(zhí)行、工作后總結(jié)的相互銜接的工作機(jī)制。同時(shí)，應(yīng)構(gòu)建一套各部門順暢運(yùn)轉(zhuǎn)、相互制衡與監(jiān)督的工作體系，以確保內(nèi)部控制的有效性。鐵路企業(yè)應(yīng)將個(gè)人責(zé)任的落實(shí)情況納入員工的考核指標(biāo)體系，以此提高全體員工對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，讓他們切身體會(huì)到執(zhí)行內(nèi)部控制制度的重要性，確保內(nèi)控工作真正有效執(zhí)行。

（2）營(yíng)造優(yōu)良的企業(yè)文化。作為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要支柱，鐵路企業(yè)在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定上必須在公益性與盈利性之間找到平衡。與此同時(shí)，在企業(yè)文化塑造上也必須注重連貫性和持久性。在對(duì)鐵路企業(yè)員工開(kāi)展培訓(xùn)的過(guò)程中，應(yīng)強(qiáng)化科學(xué)性、計(jì)劃性的企業(yè)文化宣傳和引導(dǎo)設(shè)計(jì)，確保員工能更好地將企業(yè)整體發(fā)展與個(gè)人職業(yè)發(fā)展緊密結(jié)合起來(lái)。

（3）加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳工作。內(nèi)部控制意識(shí)的樹(shù)立是一個(gè)長(zhǎng)期且持續(xù)的過(guò)程，管理層應(yīng)當(dāng)以身作則，在日常工作會(huì)議等集體活動(dòng)中宣傳內(nèi)部控制的重要性、目的及其執(zhí)行策略。日常的宣貫工作可以通過(guò)組織專題宣講會(huì)、發(fā)布內(nèi)部控制小測(cè)驗(yàn)等多種形式展開(kāi)，以激發(fā)員工主動(dòng)開(kāi)展工作的意識(shí)，營(yíng)造全員參與的良好氛圍。

3.2 優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法完全規(guī)避的，它始終貫穿企業(yè)行為的始終。為加強(qiáng)鐵路企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，必須采取可行的策略。首先，應(yīng)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和流程，用以評(píng)估員工的履職能力和預(yù)控風(fēng)險(xiǎn)的能力，促使他們充分重視風(fēng)險(xiǎn)控制，盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的沖擊。此外，結(jié)合各部門的日常工作內(nèi)容，常態(tài)化地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防控演練，模擬風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，考察員工應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的能力，通過(guò)演練提高員工識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的敏銳度、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)以及專業(yè)素質(zhì)。其次，需要完善當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管控體系，確保企業(yè)能夠有效地應(yīng)對(duì)和管理各類風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，鐵路企業(yè)面臨的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)不僅涵蓋了現(xiàn)有的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還包括一系列潛在的風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)節(jié)缺乏定量、定性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)和方法。為了應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，鐵路企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一套相對(duì)完善、科學(xué)的管控體系，確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠全面覆蓋事前預(yù)防、事中監(jiān)控和事后總結(jié)3個(gè)階段。該體系應(yīng)將所有部門納入管控范圍，并根據(jù)員工的崗位職責(zé)設(shè)定合理的風(fēng)險(xiǎn)閾值。通過(guò)以上措施，可以確保全體員工共同參與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的甄別與評(píng)估，進(jìn)而對(duì)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)。只有這樣，鐵路企業(yè)才能積極應(yīng)對(duì)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)。

3.3 強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)設(shè)計(jì)

企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)應(yīng)當(dāng)圍繞優(yōu)化評(píng)價(jià)系統(tǒng)、實(shí)施職責(zé)分離、推進(jìn)全面預(yù)算管理3個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)展開(kāi)。

（1）優(yōu)化評(píng)價(jià)系統(tǒng)。鐵路企業(yè)應(yīng)充分利用信息化技術(shù)完善其內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)，打造符合鐵路企業(yè)業(yè)務(wù)流程的信息平臺(tái)；在平臺(tái)上合理規(guī)劃員工的操作權(quán)限，對(duì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，從而提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的保密性和高效性。

（2）做好崗位職責(zé)劃分。鐵路企業(yè)應(yīng)全面統(tǒng)計(jì)并界定崗位內(nèi)容，明確各個(gè)崗位的職責(zé)并落實(shí)責(zé)任，避免出現(xiàn)相互推諉、扯皮等不良現(xiàn)象。

（3）建立系統(tǒng)、全面的預(yù)算管理體系。為落實(shí)預(yù)算管理制度并最大化預(yù)算控制效果，鐵路企業(yè)應(yīng)細(xì)化預(yù)算執(zhí)行流程。首先，在編制年度預(yù)算時(shí)，應(yīng)綜合考慮自身的優(yōu)勢(shì)、市場(chǎng)變化等因素，采用科學(xué)的信息化預(yù)算編制方法，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，制訂全面且科學(xué)的預(yù)算方案。其次，必須嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算方案執(zhí)行既定流程，并采取有力的監(jiān)控措施，減少預(yù)算執(zhí)行偏差。

3.4 加強(qiáng)內(nèi)外信息溝通

在加強(qiáng)鐵路企業(yè)內(nèi)外信息溝通方面，首要任務(wù)是激勵(lì)員工提出合理化建議，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部信息的良性流通。企業(yè)可以借助信息化技術(shù)獲取大量的數(shù)據(jù)和信息支持，并通過(guò)線上辦公平臺(tái)等多元化信息渠道，縮短內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作中數(shù)據(jù)收集、分析和匯總的時(shí)間。通過(guò)賬號(hào)權(quán)限設(shè)置等手段，構(gòu)建兼具獨(dú)立性與安全性的信息傳遞系統(tǒng)，打通員工信息反饋通道。同時(shí)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部信息傳遞流程，簡(jiǎn)化冗余環(huán)節(jié)，避免無(wú)效操作，并對(duì)每一環(huán)節(jié)的信息反饋給予及時(shí)回應(yīng)。鐵路企業(yè)應(yīng)積極拓寬外部溝通渠道，組織各級(jí)員工進(jìn)入同行業(yè)單位進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，打破外部信息屏障，讓其有更多的渠道了解行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，從容應(yīng)對(duì)各種挑戰(zhàn)。此外，推動(dòng)企業(yè)與國(guó)內(nèi)外交通運(yùn)輸行業(yè)平臺(tái)的信息對(duì)接，加強(qiáng)企業(yè)信息的互通和共享，以提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展。

3.5 完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

對(duì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督需要內(nèi)外協(xié)同。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)踐中，管理層應(yīng)從思想上重視內(nèi)部控制的監(jiān)督，改變固有的監(jiān)管思維，主動(dòng)深入一線進(jìn)行調(diào)研，了解基層存在的實(shí)際問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上全面梳理內(nèi)部控制流程。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，積極創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)融合模式；引入高素質(zhì)的管理人才進(jìn)行科學(xué)指導(dǎo)，培養(yǎng)熟悉業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)運(yùn)作的專業(yè)內(nèi)部控制人員。在年度審計(jì)的基礎(chǔ)上，引入常態(tài)化的監(jiān)督管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)“早發(fā)現(xiàn)、早干預(yù)、早受益”的目標(biāo)。此外，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行信息公開(kāi)制度，提高評(píng)價(jià)工作的公正性和透明度，確保內(nèi)部控制的獨(dú)立性和有效性。在開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中，企業(yè)可以借鑒同行業(yè)企業(yè)的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)內(nèi)部控制組織和監(jiān)督的短板進(jìn)行專項(xiàng)改進(jìn)，確保內(nèi)部控制體系穩(wěn)健推行，進(jìn)而提升內(nèi)部控制活動(dòng)的水平和質(zhì)量。除了內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)還應(yīng)充分利用外部監(jiān)督力量，邀請(qǐng)外部專家和學(xué)者定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)估，并提出合理化建議。同時(shí)，積極接受內(nèi)部員工和外部社會(huì)公眾的監(jiān)督意見(jiàn)，及時(shí)采取措施改進(jìn)和完善內(nèi)部控制體系。

4 結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前日益復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境下，鐵路企業(yè)迎來(lái)了前所未有的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。隨著外部環(huán)境的日益復(fù)雜，能否準(zhǔn)確識(shí)別并解決內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，將直接關(guān)系到鐵路企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。本文深入剖析了鐵路企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出了優(yōu)化鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的建議。

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*新疆維吾爾自治區(qū)社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目“國(guó)家治理能力現(xiàn)代化視域下新疆財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的績(jī)效審計(jì)研究”（21BGL100）。

【作者簡(jiǎn)介】鄭美琪，女，山東日照人，在讀碩士研究生，研究方向：上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；劉楊楊，女，重慶江津人，在讀碩士研究生，研究方向：上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。

【引用本文】鄭美琪，劉楊楊.鐵路企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其對(duì)策分析［J］.企業(yè)科技與發(fā)展，2024（5）：45-49.