摘要：我國市場(chǎng)正處于快速變革、發(fā)展的重要階段，企業(yè)經(jīng)營面臨前所未有的競(jìng)爭(zhēng)和機(jī)遇。為了提升企業(yè)的經(jīng)營管理效率，本文從財(cái)務(wù)規(guī)劃與全面預(yù)算協(xié)同推進(jìn)的角度，梳理其在企業(yè)經(jīng)營管理中的價(jià)值以及開展相關(guān)工作需要解決的問題，并提出措施積極應(yīng)對(duì)環(huán)境變化，旨在合理分配資源，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃；全面預(yù)算；協(xié)同推進(jìn)

DOI：10.12433/zgkjtz.20241919

在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)激烈的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)面臨戰(zhàn)略發(fā)展、短期財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的多重困境。良好的財(cái)務(wù)規(guī)劃有助于企業(yè)長期戰(zhàn)略，而全面預(yù)算則可以為企業(yè)的短期財(cái)務(wù)目標(biāo)提供具體的資源分配和執(zhí)行計(jì)劃的具體方案。二者的緊密結(jié)合可以從統(tǒng)籌的角度指導(dǎo)業(yè)務(wù)的展開，并幫助企業(yè)創(chuàng)造更多的短期效益空間，為戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供可靠支持。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)充分重視財(cái)務(wù)規(guī)劃與全面預(yù)算協(xié)同推進(jìn)的價(jià)值，合理開展相關(guān)活動(dòng)，為企業(yè)的發(fā)展打下良好的管理與資源基礎(chǔ)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃與全面預(yù)算協(xié)同推進(jìn)的價(jià)值

（一）優(yōu)化資源配置

企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃的過程中，站在長期戰(zhàn)略的角度，確定在不同階段的任務(wù)，并結(jié)合開展業(yè)務(wù)的要求，制定詳細(xì)的工作計(jì)劃。企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)規(guī)劃，制定符合發(fā)展要求的投資與融資決策，從而綜合利用各種資源實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。而將財(cái)務(wù)規(guī)劃與全面預(yù)算協(xié)同推進(jìn)的情況下，可以更加精準(zhǔn)地將財(cái)務(wù)規(guī)劃融入業(yè)務(wù)的具體細(xì)節(jié)中，從而使業(yè)務(wù)能夠精準(zhǔn)、高效地按照要求執(zhí)行資源分配，提升業(yè)務(wù)的運(yùn)行效率，并降低業(yè)務(wù)開展過程中出現(xiàn)資源浪費(fèi)和損失的概率。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

現(xiàn)代企業(yè)面臨的內(nèi)外環(huán)境較為復(fù)雜，特別是在財(cái)務(wù)規(guī)劃的過程中，很難針對(duì)業(yè)務(wù)展開過程中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位的管控。不可預(yù)見、動(dòng)態(tài)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)直接影響財(cái)務(wù)規(guī)劃的執(zhí)行，而通過與全面預(yù)算協(xié)同推進(jìn)的方式，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的有效監(jiān)督，從而幫助企業(yè)識(shí)別潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，建立合理的規(guī)避策略，避免或減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來的影響。也就是說，財(cái)務(wù)規(guī)劃與全面預(yù)算協(xié)同為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制提供了較為清晰的框架，并通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的全過程監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對(duì)偏差和風(fēng)險(xiǎn)的全過程監(jiān)控，從而有效減少因突發(fā)事件或市場(chǎng)波動(dòng)給企業(yè)經(jīng)營、財(cái)務(wù)帶來的壓力。

（三）數(shù)據(jù)決策支持

隨著現(xiàn)代技術(shù)與財(cái)務(wù)管理理念的更新，財(cái)務(wù)工作對(duì)企業(yè)決策提供的支持得到了市場(chǎng)的充分重視。特別是在數(shù)據(jù)決策支持方面，更加精準(zhǔn)、動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)為企業(yè)分析業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)、增長因素，預(yù)測(cè)未來業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)甚至是市場(chǎng)的發(fā)展?fàn)顩r提供了更加精準(zhǔn)可靠的支持。在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)規(guī)劃與全面預(yù)算協(xié)同推進(jìn)的情況下，可以更好地整合來自不同部門、業(yè)務(wù)單元的數(shù)據(jù)。在為決策提供信息基礎(chǔ)的同時(shí)，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)、信息的深入分析和挖掘，進(jìn)一步掌握業(yè)務(wù)開展、發(fā)展的基本規(guī)律，從而在制定管理決策的過程中提供更加準(zhǔn)確可靠的數(shù)據(jù)依據(jù)，提升管理決策的質(zhì)量，為發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。

（四）實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展

財(cái)務(wù)規(guī)劃和全面預(yù)算可以將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體的財(cái)務(wù)指標(biāo)以及預(yù)算指標(biāo)。企業(yè)根據(jù)要求執(zhí)行，保證每個(gè)決策、行動(dòng)都能夠?yàn)閷?shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供支持。同時(shí)，財(cái)務(wù)規(guī)劃和全面預(yù)算在優(yōu)化資源配置的過程中，能夠確保企業(yè)的經(jīng)營、業(yè)務(wù)活動(dòng)都擁有足夠的資金和資源支持。在提升資源利用效率的同時(shí)，避免資源不足對(duì)業(yè)務(wù)增長、發(fā)展帶來的不利影響。特別是在應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的過程中，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)劃與全面預(yù)算的協(xié)同推進(jìn)，可以進(jìn)一步提升響應(yīng)能力，使企業(yè)根據(jù)各種變化及時(shí)優(yōu)化資源配置和經(jīng)營策略，使競(jìng)爭(zhēng)力得到提高。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃與全面預(yù)算協(xié)同推進(jìn)需解決的問題

（一）數(shù)據(jù)的可靠性

數(shù)據(jù)是財(cái)務(wù)規(guī)劃與預(yù)算編制工作展開的基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整、及時(shí)程度和對(duì)決策的質(zhì)量帶來直接影響。當(dāng)數(shù)據(jù)的可靠性無法保證時(shí)，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)設(shè)定、資源分配方式的不合理，無法真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，也無法正確應(yīng)對(duì)市場(chǎng)、外部環(huán)境的變化，從而影響財(cái)務(wù)規(guī)劃和預(yù)算的執(zhí)行工作。同時(shí)，從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度來講，數(shù)據(jù)會(huì)影響風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的準(zhǔn)確性，企業(yè)需要依據(jù)可靠的數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確評(píng)估、分析潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)，從而避免因數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不可靠而導(dǎo)致的錯(cuò)誤判斷給企業(yè)帶來法律、財(cái)務(wù)等多方面的風(fēng)險(xiǎn)。此外，數(shù)據(jù)也是支持企業(yè)不斷發(fā)展、改進(jìn)的重要基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)的不可靠性會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法準(zhǔn)確判斷當(dāng)前的財(cái)務(wù)與經(jīng)營狀況，也無法根據(jù)發(fā)展、提升的要求來采取有效的改進(jìn)措施，進(jìn)而給戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)帶來不良影響。

（二）環(huán)境的不確定性

企業(yè)制定的每項(xiàng)決策都與內(nèi)外部環(huán)境有直接的聯(lián)系，而環(huán)境的不確定性會(huì)對(duì)企業(yè)的決策帶來影響。例如，市場(chǎng)發(fā)生波動(dòng)時(shí)，企業(yè)需要根據(jù)市場(chǎng)的需求、消費(fèi)者的偏好來調(diào)整生產(chǎn)策略，從而更靈活地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，環(huán)境的不確定性往往體現(xiàn)在財(cái)務(wù)指標(biāo)中，環(huán)境變化越是頻繁，就越需要制定更加靈活的預(yù)算體系，從而更合理地分配資源，以支持業(yè)務(wù)的開展，并確保業(yè)務(wù)策略能夠與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向保持一致。因此，財(cái)務(wù)規(guī)劃通常需要制定前瞻性較強(qiáng)的策略，并結(jié)合企業(yè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展情況不斷調(diào)整和優(yōu)化，以此為企業(yè)適應(yīng)環(huán)境的變化提供保障。

（三）與實(shí)際業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)性

財(cái)務(wù)規(guī)劃與全面預(yù)算協(xié)同的過程中，主要目標(biāo)是保證企業(yè)業(yè)務(wù)的高效展開，因此需要確保財(cái)務(wù)規(guī)劃和預(yù)算編制緊密結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)情況，確保目標(biāo)上的一致性，并避免管理方向相悖引起的問題。而從經(jīng)營的角度上來看，財(cái)務(wù)規(guī)劃和預(yù)算是確保企業(yè)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、運(yùn)營計(jì)劃能夠有效、穩(wěn)定實(shí)施的基礎(chǔ)。無論是哪個(gè)環(huán)節(jié)中的問題，都會(huì)使企業(yè)的發(fā)展無法滿足實(shí)際的需求，在引起資源分配不當(dāng)?shù)耐瑫r(shí)，會(huì)在內(nèi)部引起矛盾和沖突。同時(shí)，在決策編制的過程中，如果相關(guān)數(shù)據(jù)與實(shí)際業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，會(huì)導(dǎo)致決策存在嚴(yán)重偏差，從而影響財(cái)務(wù)規(guī)劃與全面預(yù)算制定的準(zhǔn)確性，并對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營、發(fā)展情況帶來嚴(yán)重的不良影響。

（四）預(yù)算管理機(jī)制的完整性

良好的預(yù)算管理機(jī)制可以確保企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃與全面預(yù)算工作的有效落實(shí)，如果管理機(jī)制不完善，會(huì)無法全面監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，并進(jìn)一步引起預(yù)算超支、預(yù)算不充分等方面的現(xiàn)象。同時(shí)，在市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化的過程中，預(yù)算管理機(jī)制的完整性也會(huì)影響預(yù)算調(diào)整的靈活性，例如，在各部門管理人員、員工責(zé)任沒有得到落實(shí)的情況下，外部發(fā)生變化帶來的預(yù)算調(diào)整導(dǎo)致很難追究相應(yīng)的責(zé)任，從而使預(yù)算編制失去意義，無法對(duì)業(yè)務(wù)的開展進(jìn)行有效指導(dǎo)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃與全面預(yù)算協(xié)同推進(jìn)的措施

（一）建立全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

獨(dú)立的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)對(duì)于協(xié)調(diào)企業(yè)各個(gè)部門的工作、實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制全過程監(jiān)控和管理具有重要意義，也是實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)協(xié)同管理的重要基礎(chǔ)。

首先，建立獨(dú)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃與全面預(yù)算的協(xié)同開展工作，進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控等全過程的管理工作，并明確數(shù)據(jù)采集收集的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以便于更好地落實(shí)財(cái)務(wù)規(guī)劃與全面預(yù)算的協(xié)同推進(jìn)工作。

其次，明確預(yù)算管理過程中各個(gè)部門、管理人員的職責(zé)和權(quán)限，由預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)預(yù)算政策、審批計(jì)劃的制定，并強(qiáng)化各個(gè)階段預(yù)算監(jiān)督、分析的具體內(nèi)容。

再次，進(jìn)一步提升預(yù)算管理的信息化水平，使用現(xiàn)有的ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建立財(cái)務(wù)管理中心，通過集中管理財(cái)務(wù)、預(yù)算編制數(shù)據(jù)的方式，提升數(shù)據(jù)收集、處理的集成化水平。

最后，基于信息管理軟件，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)、預(yù)算執(zhí)行流程，提升信息化辦公水平，以便更全面地收集財(cái)務(wù)、預(yù)算管理數(shù)據(jù)，從而在提升數(shù)據(jù)收集質(zhì)量的同時(shí)，確保各項(xiàng)工作開展的規(guī)范性與有效性。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控

強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控可以準(zhǔn)確識(shí)別財(cái)務(wù)規(guī)劃全面預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差。首先，基于財(cái)務(wù)規(guī)劃與全面預(yù)算協(xié)同推進(jìn)，建立明確的管理控制目標(biāo)。通過關(guān)鍵績效指標(biāo)的方式，明確具體的管理內(nèi)容，例如，成本、收入、利潤等關(guān)鍵數(shù)據(jù)，并結(jié)合系統(tǒng)收集的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析；通過自動(dòng)化預(yù)警的方式，在實(shí)際數(shù)據(jù)出現(xiàn)明顯偏差時(shí)，提醒管理人員標(biāo)記管理過程中出現(xiàn)的偏差，以便于更準(zhǔn)確、快速地掌握發(fā)生偏差的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，并進(jìn)行影響因素的分析。其次，制定定期審計(jì)、審查計(jì)劃，確保及時(shí)處理各項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行情況、發(fā)生的偏差，避免相關(guān)問題進(jìn)一步惡化，從而提升財(cái)務(wù)規(guī)劃與全面預(yù)算協(xié)同推進(jìn)的發(fā)展水平。再次，基于預(yù)算執(zhí)行、管理、監(jiān)控責(zé)任，針對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行追責(zé)和處理。最后，鼓勵(lì)員工對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估和反饋，以便于更好地結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展需求，靈活調(diào)整預(yù)算編制、落實(shí)的策略，提升全面預(yù)算執(zhí)行的合理性與可行性。

（三）強(qiáng)化數(shù)據(jù)決策能力

提升數(shù)據(jù)決策能力，能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃與全面預(yù)算協(xié)同推進(jìn)提供可靠的保障。首先，在確保全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)能夠集成、統(tǒng)一管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的同時(shí)，應(yīng)積極使用決策支持系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析工具，確保數(shù)據(jù)為企業(yè)的發(fā)展決策提供可靠的支持。例如，利用大數(shù)據(jù)深入挖掘財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中的信息，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中潛在的發(fā)展規(guī)律，并將其作為制定管理決策的重要依據(jù)，從而制定科學(xué)合理的決策。

其次，積極使用數(shù)據(jù)分析技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)和模擬，通過分析未來可能出現(xiàn)的變化，以便制定具有前瞻性的應(yīng)對(duì)策略，從而更好地應(yīng)對(duì)各種環(huán)境的變化，滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實(shí)際需求。例如，收集歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)情境，分析最佳、最壞或者理想的業(yè)務(wù)開展?fàn)顟B(tài)，基于模擬的各種條件，確定對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)劃以及全面預(yù)算管理帶來影響的關(guān)鍵變量，使企業(yè)能夠重點(diǎn)展開關(guān)鍵變量的監(jiān)控和管理，提升財(cái)務(wù)規(guī)劃全面預(yù)算協(xié)同推進(jìn)的效力。

最后，建立數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)決策的文化，鼓勵(lì)管理、基層員工積極使用數(shù)據(jù)支持決策，提升財(cái)務(wù)規(guī)劃和預(yù)算管理的精確性，并幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化。

（四）強(qiáng)調(diào)管理與業(yè)務(wù)層的深度參與

企業(yè)管理與業(yè)務(wù)層的深度參與可以確保財(cái)務(wù)規(guī)劃和全面預(yù)算符合業(yè)務(wù)開展的需求。首先，從戰(zhàn)略層確保企業(yè)長期目標(biāo)、短期目標(biāo)緊密對(duì)齊、配合的同時(shí)，還應(yīng)積極鼓勵(lì)業(yè)務(wù)層參與到預(yù)算編制的過程中。基于業(yè)務(wù)層提供的建議，提升預(yù)算目標(biāo)、資源分配計(jì)劃制定的合理性，在獲得業(yè)務(wù)層理解的同時(shí)，使預(yù)算指標(biāo)更具有合理性。例如，針對(duì)企業(yè)預(yù)算編制“水分多”的現(xiàn)象，可以通過讓基層員工參與預(yù)算編制過程的方式，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算支出的各個(gè)條目，并通過定量分析的方式，確保每一個(gè)支出項(xiàng)目都得到合理準(zhǔn)確的約束，從而提升預(yù)算編制的質(zhì)量。

其次，提升內(nèi)部溝通、協(xié)調(diào)的效率。良好的溝通反饋機(jī)制，可以確保預(yù)算信息、財(cái)務(wù)信息得以及時(shí)共享和傳達(dá)，使業(yè)務(wù)層及時(shí)提供預(yù)算執(zhí)行情況信息，調(diào)整預(yù)算策略，提升預(yù)算策略的合理性與可靠性。

最后，在強(qiáng)調(diào)定期審查、考核的同時(shí)，還應(yīng)建立健全績效考核機(jī)制，將預(yù)算編制的執(zhí)行情況作為績效考核的一部分，從而使財(cái)務(wù)規(guī)劃、全面預(yù)算工作與員工的實(shí)際利益建立有效聯(lián)系，提升員工參與企業(yè)全面預(yù)算管理的積極性。

（五）重視過程考核

重視過程考核可以進(jìn)一步監(jiān)督預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的各項(xiàng)行為，并將其體現(xiàn)到財(cái)務(wù)結(jié)果上，確保各項(xiàng)措施的落實(shí)。為此，企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)合理的考核機(jī)制，制定明確的考核標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，確保其與預(yù)算編制執(zhí)行過程的緊密聯(lián)系，以便對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行精準(zhǔn)監(jiān)督與考核。同時(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)過程監(jiān)控，在利用預(yù)算管理系統(tǒng)、信息系統(tǒng)記錄過程數(shù)據(jù)的同時(shí)，嚴(yán)格管控預(yù)算編制執(zhí)行過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保全面收集員工、管理人員在預(yù)算執(zhí)行過程中的表現(xiàn)，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行過程中的問題提供相應(yīng)建議，以快速解決預(yù)算執(zhí)行問題。而對(duì)于預(yù)算編制執(zhí)行水平較佳的團(tuán)隊(duì)或個(gè)人，還應(yīng)及時(shí)給予獎(jiǎng)勵(lì)，以便于提升其工作的積極性。并鼓勵(lì)員工積極提出改進(jìn)建議，共同優(yōu)化財(cái)務(wù)規(guī)劃與全面預(yù)算協(xié)同推進(jìn)的工作，為企業(yè)管理水平的不斷提升打下良好的基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

綜上所述，從企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃與全面預(yù)算管理的內(nèi)容上來看，財(cái)務(wù)規(guī)劃明確了企業(yè)的長期財(cái)務(wù)目標(biāo)，而全面預(yù)算管理則針對(duì)各個(gè)階段中的投資、支出情況進(jìn)行了指導(dǎo)，使財(cái)務(wù)規(guī)劃能夠有效落實(shí)。在保證二者協(xié)同推進(jìn)的過程中，應(yīng)充分重視數(shù)據(jù)基礎(chǔ)的有效建設(shè)，確保數(shù)據(jù)的可靠性，并提升數(shù)據(jù)的集成化管理水平，以便為財(cái)務(wù)規(guī)劃和全面預(yù)算管理工作提供精準(zhǔn)可靠的數(shù)據(jù)支持，并通過監(jiān)督與考核，落實(shí)管理決策，從而更好地滿足企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與業(yè)務(wù)發(fā)展的需求。

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作者簡介：成小鳳（1981），女，湖南省長沙市人，碩士，中級(jí)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，主要研究方向?yàn)樨?cái)務(wù)管理、企業(yè)管理。