摘要：在當(dāng)今復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為一種有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)于確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)的合規(guī)性、提高管理效率及防范風(fēng)險(xiǎn)具有至關(guān)重要的作用。文章首先界定了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念和特點(diǎn)，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)成因分析及其優(yōu)化路徑進(jìn)行了探討，以期可以幫助企業(yè)有效識(shí)別和防范潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)成因；內(nèi)部控制

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)不僅來源于外部的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、政策變化和技術(shù)進(jìn)步，還包括內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)效率、財(cái)務(wù)穩(wěn)定性和合規(guī)性等方面。在這一背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用日益凸顯，它不僅是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要組成部分，同時(shí)也是提升企業(yè)治理、增強(qiáng)透明度和促進(jìn)持續(xù)改進(jìn)的關(guān)鍵機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)可通過獨(dú)立的評(píng)估和監(jiān)督，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制的缺陷，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和有效性。美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)委員會(huì)的內(nèi)部控制——整合框架理論指出，有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估并采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，以達(dá)到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵從目標(biāo)?；诖耍疚纳钊敕治隽似髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)成因，探索了優(yōu)化路徑，可以為企業(yè)提供科學(xué)、實(shí)用的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，還可以為內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐和理論研究提供新的視角和思路。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述

（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的缺陷，但是公司的內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為該公司的會(huì)計(jì)報(bào)告是合法、公允的，經(jīng)營(yíng)管理是良好的、高效的，從而提出不合理的審計(jì)意見的可能性。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涉及審計(jì)過程中遇到的各種不確定性和潛在問題，來自內(nèi)部環(huán)境的多個(gè)方面，同時(shí)也會(huì)受到外部環(huán)境變化的影響。因此，識(shí)別、評(píng)估和管理這些風(fēng)險(xiǎn)是提高內(nèi)部審計(jì)效率和效果、保障企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要前提。

（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有多個(gè)特點(diǎn)，本文重點(diǎn)介紹了不可避免性、廣泛性和持久性三個(gè)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不可避免性源于企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理的內(nèi)在復(fù)雜性。企業(yè)在發(fā)展過程中，由于人的因素、流程的缺陷、技術(shù)的局限性以及外部環(huán)境的變化，總會(huì)面臨一定程度的風(fēng)險(xiǎn)，而審計(jì)過程涉及對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)各個(gè)方面的評(píng)估和審查，因此任何存在于企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)都有一定的概率轉(zhuǎn)化為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的廣泛性體現(xiàn)在其涵蓋企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面，每個(gè)領(lǐng)域都有其特定的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之間有的是相互獨(dú)立，有的則相互關(guān)聯(lián)。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)的多樣化，這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的數(shù)量和復(fù)雜度也隨之增加，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的廣泛性更加顯著。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的持久性指的是風(fēng)險(xiǎn)會(huì)貫穿于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的整個(gè)過程，要求企業(yè)不僅要在審計(jì)計(jì)劃和執(zhí)行階段識(shí)別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，還需要在審計(jì)后期通過后續(xù)監(jiān)控和改進(jìn)措施持續(xù)管理這些風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部審計(jì)流程及實(shí)施現(xiàn)狀

在內(nèi)部審計(jì)流程上，許多企業(yè)開始引入先進(jìn)的信息技術(shù)，如數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算和人工智能等來提升審計(jì)流程的自動(dòng)化和智能化水平。通過利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，審計(jì)人員能夠?qū)嫶蟮臄?shù)據(jù)集進(jìn)行快速篩選和分析，有效識(shí)別出潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和異常，從而大幅提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和效率；自動(dòng)化工具和軟件的應(yīng)用則可以顯著增強(qiáng)審計(jì)工作的連續(xù)性和實(shí)時(shí)性，從而為企業(yè)管理層提供了更加及時(shí)和精準(zhǔn)的決策支持。在內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制上，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和業(yè)務(wù)范圍的日益廣泛，內(nèi)部審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越多樣化，要求企業(yè)建立一個(gè)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，確保從審計(jì)規(guī)劃、實(shí)施到后續(xù)跟蹤的每一個(gè)環(huán)節(jié)都能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。并加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)，提升其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和專業(yè)技能，確保他們能夠準(zhǔn)確地評(píng)估和處理審計(jì)過程中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)方法與工具的應(yīng)用

數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應(yīng)用為內(nèi)部審計(jì)揭開了一片新天地，審計(jì)人員利用數(shù)據(jù)分析工具，如統(tǒng)計(jì)分析軟件、可視化工具和人工智能算法，可以高效地對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)和交易記錄等進(jìn)行綜合分析，從而在繁雜的數(shù)據(jù)中快速定位問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不僅極大提升了內(nèi)部審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性，還拓展了審計(jì)工作的深度和廣度，使其能夠更好地服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需求。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的發(fā)展方面，傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法往往依賴于審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和直覺，這種主觀性較強(qiáng)的方法在面對(duì)復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境時(shí)顯得力不從心。隨著風(fēng)險(xiǎn)管理理論的發(fā)展和評(píng)估技術(shù)的進(jìn)步，企業(yè)開始采用更加系統(tǒng)化和科學(xué)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，如通過建立風(fēng)險(xiǎn)矩陣，可以將不同的風(fēng)險(xiǎn)因素按照其發(fā)生的概率和影響程度進(jìn)行分類和排序，以更加精確地確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域和資源分配。企業(yè)還可以使用一些先進(jìn)的評(píng)估模型和工具，如蒙特卡洛模擬和風(fēng)險(xiǎn)敏感性分析實(shí)現(xiàn)量化分析，從而為審計(jì)決策提供更為堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)支持。

（三）內(nèi)部控制體系的效能

企業(yè)內(nèi)部控制體系的效能直接關(guān)聯(lián)到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成效及持續(xù)發(fā)展能力，控制環(huán)境的構(gòu)建與信息溝通機(jī)制的優(yōu)化是影響其效能發(fā)揮的兩個(gè)關(guān)鍵因素。一個(gè)穩(wěn)固的控制環(huán)境應(yīng)當(dāng)有明確的組織結(jié)構(gòu)，確保各項(xiàng)控制職責(zé)的合理分配，為內(nèi)部控制的有效執(zhí)行提供組織保障；管理層級(jí)權(quán)責(zé)明晰，可以形成清晰的指令傳達(dá)和責(zé)任追溯機(jī)制，從而激勵(lì)全體員工積極參與內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和維護(hù)。此外，高層管理者的價(jià)值觀、行為準(zhǔn)則以及對(duì)內(nèi)部控制重視程度也會(huì)深刻影響組織內(nèi)部控制的氛圍和效果。信息與溝通機(jī)制的有效性將直接影響到內(nèi)部控制措施的實(shí)施和監(jiān)督，信息系統(tǒng)的完善使得關(guān)鍵的財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)能夠快速準(zhǔn)確地被收集和分析，為管理層提供了及時(shí)的決策支持，同時(shí)也可為內(nèi)部審計(jì)提供可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。另一方面，有效的溝通機(jī)制還可以確保信息在組織內(nèi)部的共享，促進(jìn)了各部門間的協(xié)作和信息共享，加強(qiáng)了組織對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的響應(yīng)能力和適應(yīng)能力。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）人力資源質(zhì)量與數(shù)量不足

在人力資源質(zhì)量上，隨著商業(yè)模式的多樣化和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)工作涉及財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、信息技術(shù)等多個(gè)方面，要求審計(jì)人員不僅要具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)和審計(jì)專業(yè)知識(shí)，還需對(duì)相關(guān)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域有深入了解。另一方面，新興技術(shù)的廣泛應(yīng)用為內(nèi)部審計(jì)帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，審計(jì)人員須掌握數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算等現(xiàn)代技術(shù)，以提升審計(jì)效率和質(zhì)量。然而，專業(yè)技能的培養(yǎng)和更新需要較長(zhǎng)時(shí)間，當(dāng)前許多企業(yè)在人才培養(yǎng)和引進(jìn)方面的投入不足，審計(jì)團(tuán)隊(duì)在專業(yè)技能和知識(shí)更新方面存在明顯短板，影響了內(nèi)部審計(jì)的整體效能。在人力資源數(shù)量上，內(nèi)部審計(jì)工作的全面性和持續(xù)性要求有足夠的審計(jì)人員進(jìn)行支持。理想狀態(tài)下，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)能覆蓋企業(yè)的所有關(guān)鍵領(lǐng)域和重要流程，以確保審計(jì)活動(dòng)的全面性和有效性。然而，從實(shí)際情況來看，受到成本控制等因素的影響，審計(jì)部門的人員配置往往較為緊張，審計(jì)人員長(zhǎng)期缺乏影響了審計(jì)效率，降低了審計(jì)的時(shí)效性。

（二）審計(jì)技術(shù)與方法不先進(jìn)

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)數(shù)據(jù)量呈指數(shù)級(jí)增長(zhǎng)，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)也變得越來越復(fù)雜，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)難以對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行有效處理和分析，導(dǎo)致審計(jì)活動(dòng)無法全面覆蓋關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，重要的風(fēng)險(xiǎn)信息被忽視。并且，審計(jì)效率也受到了影響，表現(xiàn)為：在手工操作或低效自動(dòng)化工具的支持下，審計(jì)過程耗時(shí)長(zhǎng)、效率低下，無法對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)時(shí)或近實(shí)時(shí)監(jiān)控，從而影響了審計(jì)結(jié)果的時(shí)效性和有效性。在審計(jì)方法上，許多企業(yè)使用的審計(jì)方法過于陳舊，審計(jì)理念過時(shí)。傳統(tǒng)的審計(jì)理念強(qiáng)調(diào)的是事后審計(jì)和合規(guī)審查，忽視了對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和運(yùn)營(yíng)效率的貢獻(xiàn)，致使內(nèi)部審計(jì)難以適應(yīng)企業(yè)管理的現(xiàn)代化需求，同時(shí)也無法為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有效的決策支持。而在另一方面，陳舊的審計(jì)程序缺乏靈活性和適應(yīng)性，致使審計(jì)人員在審計(jì)工作中無法根據(jù)審計(jì)對(duì)象的具體情況和風(fēng)險(xiǎn)特征調(diào)整審計(jì)策略和方法，從而無法準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，或者無法提出切實(shí)有效的改進(jìn)建議，影響了審計(jì)的效能。

（三）組織管理與支持不足

組織文化在很大程度上決定了內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行，一個(gè)開放、透明、鼓勵(lì)監(jiān)督的組織文化能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)提供一個(gè)良好的工作氛圍，使審計(jì)工作得到組織內(nèi)各層級(jí)員工的理解和支持。而如果企業(yè)文化傾向于封閉和自保，管理層和員工就容易對(duì)內(nèi)部審計(jì)持有抵觸甚至敵視的態(tài)度，認(rèn)為審計(jì)活動(dòng)是對(duì)其工作的不信任，這將嚴(yán)重阻礙審計(jì)工作的展開。簡(jiǎn)言之，在一個(gè)重視審計(jì)、愿意根據(jù)審計(jì)建議進(jìn)行改進(jìn)的組織中，審計(jì)的建議更容易得到實(shí)施，而在一個(gè)排斥審計(jì)的組織中，審計(jì)建議再合理也會(huì)被忽視。另一方面，管理層的態(tài)度直接影響到審計(jì)資源的分配、審計(jì)計(jì)劃的制定以及審計(jì)建議的執(zhí)行。從資源分配來看，如果管理層不重視內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)部門容易出現(xiàn)人手不足、資金緊張的問題，進(jìn)而影響審計(jì)活動(dòng)的有效開展。而從審計(jì)建議的執(zhí)行來看，只有得到管理層的充分認(rèn)可和支持，審計(jì)建議才能夠被有效執(zhí)行，從而達(dá)到改進(jìn)內(nèi)部控制、優(yōu)化管理決策的目的。缺乏管理層的支持，內(nèi)部審計(jì)很容易淪為形式。

（四）外部環(huán)境變化的影響

經(jīng)濟(jì)波動(dòng)會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展使得任何一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)都會(huì)在一定程度上引發(fā)連鎖反應(yīng)，這種不確定性的經(jīng)濟(jì)環(huán)境要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具備更高的靈活性和適應(yīng)性，以應(yīng)對(duì)因經(jīng)濟(jì)波動(dòng)帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)。如，經(jīng)濟(jì)衰退會(huì)導(dǎo)致企業(yè)收入下降、資產(chǎn)價(jià)值縮水，甚至客戶和供應(yīng)商破產(chǎn)等情況，從而增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作與競(jìng)爭(zhēng)的加劇，各國(guó)政府為了保護(hù)本國(guó)經(jīng)濟(jì)利益和市場(chǎng)秩序，也在不斷調(diào)整和更新法律法規(guī)，這些變動(dòng)也會(huì)影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式和管理策略，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求。法規(guī)政策的變化不僅增加了企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，也要求內(nèi)部審計(jì)能夠快速適應(yīng)新的法律環(huán)境，及時(shí)調(diào)整審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)內(nèi)容；法規(guī)的變動(dòng)還會(huì)影響企業(yè)的財(cái)稅策略、數(shù)據(jù)保護(hù)政策的有效性，要求內(nèi)部審計(jì)對(duì)這些領(lǐng)域進(jìn)行特別關(guān)注，以幫助企業(yè)評(píng)估政策變動(dòng)帶來的影響，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)指標(biāo)分析

（一）財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

本文以焦點(diǎn)科技股份有限公司為例，焦點(diǎn)科技股份有限公司成立于1996年01月09日，是一家高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)也是國(guó)家首批信息化試點(diǎn)單位以及工業(yè)和信息化深度融合示范企業(yè)。其主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)如表1、2所示。

結(jié)合表1的數(shù)據(jù)分析可知，2023年焦點(diǎn)科技股份有限公司的營(yíng)業(yè)收入為735466049.12元，相比上年同期的721904687.62元，增長(zhǎng)了1.88%。這表明公司的銷售業(yè)績(jī)有所增長(zhǎng)，市場(chǎng)需求保持穩(wěn)定或有所增加；歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)從142645628.70元增長(zhǎng)到189723654.97元，增長(zhǎng)率達(dá)到33.00%，反映了公司盈利能力的提升以及成本控制的有效性；扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤(rùn)從135854041.79元增加到186562885.94元，增長(zhǎng)率為37.33%，這個(gè)指標(biāo)的增長(zhǎng)表明公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)盈利能力增強(qiáng)。從現(xiàn)金流量變化來看，公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~由101118936.85元增加到144321517.53元，增長(zhǎng)了42.72%，說明公司的現(xiàn)金流量狀況良好，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠有效地轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流入，增強(qiáng)了公司的資金使用效率和償債能力；基本每股收益和稀釋每股收益分別增長(zhǎng)了30.80%和30.94%，反映出該公司為股東創(chuàng)造的盈利能力有所提升；加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率從6.80%增加到8.51%，提高了1.71個(gè)百分點(diǎn)，反映了公司資本利用效率的提高。從資產(chǎn)與凈資產(chǎn)的變動(dòng)來看，總資產(chǎn)從3557530606.54元減少到3424382711.70元，減少了3.74%，這與公司優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、進(jìn)行資產(chǎn)清理有關(guān)。并且，歸屬于上市公司股東的凈資產(chǎn)略有下降，從2248965515.37元減少到2207104464.17元，下降了1.86%，內(nèi)部審計(jì)部門需要進(jìn)一步分析資產(chǎn)減少的原因，評(píng)估其對(duì)公司運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況的影響。

如表2所示，從其資產(chǎn)狀況來看，貨幣資金從上年末的1950436084.5元減少到1760876832.69元，占總資產(chǎn)比例由54.83%下降到51.42%，表明公司的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物有所減少，這一變化是由于大額投資活動(dòng)或償還負(fù)債等原因引起的，因此內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金流出的用途，評(píng)估其對(duì)公司流動(dòng)性的影響。應(yīng)收賬款略有增加，且占總資產(chǎn)比例從0.79%上升到0.92%，這主要得益于銷售增長(zhǎng)，但也需要關(guān)注應(yīng)收賬款的回收情況，以防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)上升；存貨金額減少，占總資產(chǎn)比例也有所下降，對(duì)此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)評(píng)估存貨周轉(zhuǎn)率，確保存貨管理的有效性，避免過度積壓或存貨減值風(fēng)險(xiǎn)；該公司的固定資產(chǎn)金額略有減少，但占總資產(chǎn)的比例略有上升，審計(jì)應(yīng)關(guān)注固定資產(chǎn)的投資效益和折舊政策。從負(fù)債狀況來看，雖然合同負(fù)債總額有所減少，但占總資產(chǎn)比例略有上升，這意味著公司面臨的負(fù)債壓力增加，內(nèi)部審計(jì)需評(píng)估合同負(fù)債的性質(zhì)和償還能力；租賃負(fù)債減少，占比也有所下降，審計(jì)中應(yīng)關(guān)注租賃協(xié)議的變動(dòng)，以及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成本的影響。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)分析

本文選取了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別率、風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)成功率兩個(gè)指標(biāo)對(duì)焦點(diǎn)科技股份有限公司審計(jì)過程中風(fēng)險(xiǎn)的管理情況作了分析。其中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別率反映了內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)在審計(jì)過程中識(shí)別出的潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)占預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)總數(shù)的比例，體現(xiàn)了審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)公司運(yùn)營(yíng)中潛在風(fēng)險(xiǎn)的敏感度和識(shí)別能力，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別率=（識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量÷預(yù)期識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)總數(shù)）×100。當(dāng)前，焦點(diǎn)科技的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別率較高，表明其審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)公司運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面都有深入的了解，能夠有效地識(shí)別出潛在風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)成功率則指的是對(duì)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)識(shí)別并提出響應(yīng)措施的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)中，成功解決或降低風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的比例，可以評(píng)估審計(jì)建議執(zhí)行的有效性和公司管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)成功率=（成功響應(yīng)并降低風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量÷已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量）×100。焦點(diǎn)科技的風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)成功率較高，在接到內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告后，能夠迅速采取有效措施來解決這些風(fēng)險(xiǎn)。后續(xù)，焦點(diǎn)科技股份有限公司仍舊需要持續(xù)優(yōu)化其內(nèi)部審計(jì)流程，加強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)培訓(xùn)，提高管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。

五、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化路徑

（一）提升審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)能力

在快速變化的商業(yè)環(huán)境中，審計(jì)人員需要不斷更新其知識(shí)和技能，因此企業(yè)應(yīng)該為內(nèi)部審計(jì)人員提供系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)，包含財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、合規(guī)、信息技術(shù)等方面的知識(shí)與應(yīng)用技巧，確保審計(jì)人員具備全面的審計(jì)知識(shí)基礎(chǔ)。鑒于新興技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的影響。企業(yè)還可以利用外部專家講座、參加專業(yè)研討會(huì)等方式，以加強(qiáng)審計(jì)人員的技術(shù)能力，并鼓勵(lì)審計(jì)人員參加專業(yè)認(rèn)證，如注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）、注冊(cè)信息系統(tǒng)審計(jì)師（CISA）等，提升個(gè)人職業(yè)素養(yǎng)，從而提高整個(gè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)水平。同時(shí)，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的多元化和復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)人員還需要具備跨領(lǐng)域的綜合能力。審計(jì)人員需要具備良好的溝通和協(xié)調(diào)能力，可以有效地與被審計(jì)單位溝通，準(zhǔn)確理解業(yè)務(wù)流程和管理需求，提高審計(jì)工作的針對(duì)性和有效性。另一方面，審計(jì)人員還需要具備一定的戰(zhàn)略思維能力，能夠從企業(yè)的整體戰(zhàn)略高度出發(fā)來識(shí)別和評(píng)估關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展提供有力的審計(jì)支持。

（二）引進(jìn)先進(jìn)審計(jì)方法與技術(shù)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)引進(jìn)人工智能、機(jī)器學(xué)習(xí)等高級(jí)數(shù)據(jù)分析技術(shù)，讓內(nèi)部審計(jì)人員可以利用這些先進(jìn)技術(shù)與工具建立預(yù)測(cè)模型，預(yù)測(cè)特定業(yè)務(wù)流程中將會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問題，實(shí)現(xiàn)從事后審計(jì)向事前預(yù)警的轉(zhuǎn)變。與此同時(shí)，還應(yīng)引入審計(jì)自動(dòng)化工具和軟件，包含了電子工作底稿系統(tǒng)、審計(jì)管理軟件等。自動(dòng)化工具能夠幫助審計(jì)人員高效地完成數(shù)據(jù)收集、分析和報(bào)告生成等工作，大大縮短審計(jì)周期，提高審計(jì)響應(yīng)速度。審計(jì)流程的自動(dòng)化還有助于釋放審計(jì)人員的時(shí)間和精力，使其能夠?qū)⒏嗟木Ψ旁趯徲?jì)分析和判斷以及審計(jì)建議的實(shí)施和跟蹤環(huán)節(jié)，從而提升審計(jì)工作的整體質(zhì)量和效益。

（三）強(qiáng)化組織管理和支持

管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)水平，直接影響到審計(jì)資源的配置、審計(jì)活動(dòng)的范圍以及審計(jì)建議的執(zhí)行力度。因此，企業(yè)需要通過內(nèi)部培訓(xùn)、研討會(huì)等多種方式加強(qiáng)對(duì)管理層內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的宣導(dǎo)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)不僅僅是一種合規(guī)性檢查，更是提升企業(yè)內(nèi)部控制水平、優(yōu)化管理決策的重要工具。管理層還應(yīng)積極參與到內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃制定和審計(jì)結(jié)果討論過程，以實(shí)際行動(dòng)體現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的支持和重視，從而為內(nèi)部審計(jì)人員提供足夠的授權(quán)和資源保障，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的順利開展。在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建一個(gè)開放、多元的溝通機(jī)制。一方面，內(nèi)部審計(jì)部門需要定期向管理層報(bào)告審計(jì)進(jìn)展和重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)，提供專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和改進(jìn)建議，幫助管理層全面了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況和內(nèi)部控制效能；另一方面，內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)與業(yè)務(wù)部門建立穩(wěn)定的溝通渠道，在工作研討會(huì)議、審計(jì)反饋會(huì)議上針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵問題、風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)進(jìn)行交流，共同探討改進(jìn)措施，提升審計(jì)建議的可行性和實(shí)施效果

（四）提高對(duì)外部變化的適應(yīng)能力

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)外部環(huán)境的分析，及時(shí)了解政策法規(guī)的變動(dòng)、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)。審計(jì)部門可利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對(duì)外部環(huán)境中的大量信息進(jìn)行篩選和分析，預(yù)測(cè)潛在風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，為企業(yè)的戰(zhàn)略調(diào)整提供前瞻性的建議；并定期發(fā)布外部環(huán)境分析報(bào)告，以增強(qiáng)企業(yè)對(duì)外部變化的響應(yīng)能力，提升內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)決策中的參考價(jià)值。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化與其他部門乃至外部機(jī)構(gòu)的合作，進(jìn)行跨領(lǐng)域的信息共享和資源整合，提高對(duì)外部變化的適應(yīng)能力。在內(nèi)部，審計(jì)部門可以與戰(zhàn)略規(guī)劃部、市場(chǎng)部等部門建立緊密的合作關(guān)系，共同研究外部環(huán)境變化對(duì)企業(yè)的影響，制定應(yīng)對(duì)措施；在外部，審計(jì)部門可以加入專業(yè)機(jī)構(gòu)、參與行業(yè)論壇，和行業(yè)內(nèi)的其他企業(yè)和專家學(xué)者進(jìn)行交流，共享最新的行業(yè)資訊和審計(jì)方法，從而為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化提供新的思路和方法。

六、結(jié)語

綜上，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要多方面的努力和持續(xù)的優(yōu)化。本研究重點(diǎn)分析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)成因，并在此基礎(chǔ)上探索了有效的優(yōu)化路徑，包括提升審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)能力、創(chuàng)新審計(jì)方法與技術(shù)、強(qiáng)化組織管理和支持以及提高對(duì)外部變化的適應(yīng)能力，旨在為企業(yè)提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力提供有價(jià)值的參考，以支持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：內(nèi)蒙古神東天隆集團(tuán)股份有限公司）