[摘 要]在“放管服”背景下，高校作為國家科研的重要組成部分，提升科技創(chuàng)新能力，發(fā)揮科研經(jīng)費的最大效益，是高校長期面臨的重要課題之一。隨著科研經(jīng)費管理模式由監(jiān)督管理轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督管理和規(guī)范服務(wù)、由精細預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)榘芍?，科研?jīng)費管理的側(cè)重點發(fā)生了變化。因此，文章結(jié)合科研經(jīng)費“放管服”改革中的新形勢、新特點和新要求，以內(nèi)部控制為切入點，探討優(yōu)化科研經(jīng)費管理的方法，以供參考。

[關(guān)鍵詞]“放管服”改革；科研經(jīng)費管理；內(nèi)部控制

中圖分類號：G647 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）20-0031-03

★基金項目：2023年廣西醫(yī)科大學(xué)青年科學(xué)基金項目：“放管服”背景下基于內(nèi)部控制視角的高?？蒲薪?jīng)費管理優(yōu)化研究（GXMUYSF202373）

一、G大學(xué)科研經(jīng)費“放管服”管理改革的背景

一個國家的科技創(chuàng)新能力越強，其經(jīng)濟發(fā)展的動力和潛力就越大。黨的十八大以來，科技創(chuàng)新成為國家戰(zhàn)略的核心。十九屆五中全會再次確認創(chuàng)新的重要性，并強調(diào)科技自立自強[ 1 ]。國家“十四五”規(guī)劃設(shè)定了研發(fā)經(jīng)費增長超7%的目標，旨在超越“十三五”投入。在創(chuàng)新驅(qū)動和改革背景下，中國加大科技投入，確保科研獲得充足資源。2 0 2 3年我國研究與試驗發(fā)展（R&D）經(jīng)費的投入量為3 3 2 7 8億元，與2022年相比同比增長8.1%。

G大學(xué)作為全國建校較早的醫(yī)學(xué)院校之一，其承擔的科研項目和獲得的科研經(jīng)費近年來均呈現(xiàn)大幅增長趨勢。G大學(xué)建立了“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、責任到人”的科研經(jīng)費管理體制。同時，學(xué)?？蒲许椖繄箐N難、效率低等問題仍影響科研人員發(fā)揮主觀能動性，內(nèi)控制度不完善也影響學(xué)校科研經(jīng)費“放管服”工作進一步開展，因此，加強高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制管理，完善配套制度，對于科研經(jīng)費有效利用、促進科學(xué)技術(shù)研究及發(fā)展有著極其重要的意義。

二、G大學(xué)科研經(jīng)費管理的風(fēng)險點

（一）科研經(jīng)費管理制度不完善

科研經(jīng)費“放管服”改革正在各級政府和機構(gòu)如火如荼地開展和實施，國務(wù)院、財政部等各部門制定實施了多項科研“放管服”改革文件，廣西壯族自治區(qū)財政廳、科技廳等部門印發(fā)了《關(guān)于改革完善廣西壯族自治區(qū)本級財政科研經(jīng)費管理的實施意見》等文件，充分賦予科研人員經(jīng)費管理自主權(quán)，實現(xiàn)科研經(jīng)費“放管服”有章可循[ 2 ]。但是，高校在相關(guān)政策落實方面，存在著“如何放、怎樣管、何處服”等問題，高?？蒲薪?jīng)費管理需要根據(jù)實際情況制定配套政策，雖然G大學(xué)修訂了《G大學(xué)科研項目經(jīng)費管理辦法》等相關(guān)文件配套科研經(jīng)費“放管服”管理，但是政策制定執(zhí)行結(jié)果不理想，科研經(jīng)費管理面臨諸多問題，“放管服”政策無法落于實處，且G大學(xué)在制度的更新上也存在一定的滯后性。

科研人員對“放管服”相關(guān)制度政策理解不深刻，導(dǎo)致項目經(jīng)費預(yù)算編制不能真實、全面反映科研項目經(jīng)費的成本支出，導(dǎo)致預(yù)算與實際情況不符，影響了項目的順利驗收，對科研人員工作積極性及后續(xù)項目的再申報產(chǎn)生了消極影響[ 3 ]。

（二）項目管理與財務(wù)管理脫節(jié)

各級科研經(jīng)費“放管服”的政策法規(guī)相繼實施，讓G大學(xué)部分科研人員認為科研經(jīng)費申請后，經(jīng)費可以任意使用，不受科研和財務(wù)等相關(guān)部門的限制，產(chǎn)生這類問題有以下幾方面原因。

首先，項目管理和財務(wù)管理目標不一致，項目管理更關(guān)注科研目標的實現(xiàn)、進度控制和成果產(chǎn)出，而財務(wù)管理則側(cè)重于預(yù)算控制、成本管理和合規(guī)性，這種目標差異可能導(dǎo)致兩者在決策和執(zhí)行過程中的沖突。

其次，項目組與財務(wù)部門需求信息不對稱，項目團隊無法全面掌握高校財務(wù)管理的具體要求和限制，而財務(wù)部門對于科研經(jīng)費的管理僅停留在會計審核層面，難以對項目立項和科研經(jīng)費使用情況進行深入分析，使得雙方難以有效協(xié)作[ 4 ]。

再次，科研項目管理和財務(wù)管理的流程不匹配，科研項目預(yù)算申報、審批、執(zhí)行和審計等環(huán)節(jié)各部門不同步，導(dǎo)致資金撥付不及時或項目進展受阻。

最后，科研項目激勵機制有所不足，各項科研制度中的激勵機制未充分考慮到科研項目管理與財務(wù)管理的協(xié)同作用，缺乏促進雙方合作的激勵措施。

（三）科研經(jīng)費信息化建設(shè)的不足

隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，G大學(xué)投入了大量的資金和資源用于建立學(xué)校信息系統(tǒng)，各職能部門依據(jù)部門管理工作需要建立了不同的信息管理系統(tǒng)，財務(wù)處、國資處、科技處等部門陸續(xù)建立了“智慧財務(wù)”“試劑采購平臺”“智慧科技”等信息管理系統(tǒng)，這些系統(tǒng)在一定程度上緩解了科研人員經(jīng)費支出困難的矛盾。

然而隨著科研經(jīng)費“放管服”改革工作逐步推進，職能部門監(jiān)管的需求及科研人員對于職能部門服務(wù)的需求陡然上升，不同信息系統(tǒng)之間存在不兼容性問題，導(dǎo)致科研數(shù)據(jù)難以在不同系統(tǒng)間無縫傳輸和共享，各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)孤立，形成數(shù)據(jù)孤島，不利于科研數(shù)據(jù)的整合和分析。并且現(xiàn)有的各個信息管理系統(tǒng)功能較為單一，無法滿足科研管理工作多方面的需求，影響了科研成果的產(chǎn)出和轉(zhuǎn)化。這不僅增加了科研人員的工作負擔，還限制了科研協(xié)作的效率?？蒲薪?jīng)費信息化建設(shè)的不足使得科研經(jīng)費全過程監(jiān)督管理變得困難重重，監(jiān)督管理人員需要通過各個系統(tǒng)才能查詢到相關(guān)信息，管理效率低下。

（四）內(nèi)部控制與審計監(jiān)督不足

在科研經(jīng)費“放管服”落實到高校具體管理層面，G大學(xué)認識到對于科研經(jīng)費管理的職責發(fā)生了由監(jiān)督管理向監(jiān)督管理和規(guī)范服務(wù)的變化，科研經(jīng)費內(nèi)部控制的重點也從項目層面為主的風(fēng)險轉(zhuǎn)為學(xué)校層面為主的風(fēng)險。G大學(xué)內(nèi)部控制制度的不完善，以及審計監(jiān)督的不到位，使得科研經(jīng)費的管理存在漏洞和風(fēng)險?？蒲腥藛T內(nèi)部控制意識淡薄，對內(nèi)部控制的重要性認識不足，缺乏風(fēng)險控制和流程優(yōu)化的意識，且高校內(nèi)部存在多級管理機構(gòu)，各部門之間的職責劃分不明確且辦事流程煩瑣，容易出現(xiàn)管理混亂和推諉扯皮的情況，科研項目管理不能高效開展?？蒲薪?jīng)費審核、審批程序不夠嚴謹，導(dǎo)致資金使用的隨意性和不透明性。

審計機構(gòu)對科研項目經(jīng)費使用的監(jiān)管力度不足，導(dǎo)致一些經(jīng)費的濫用、浪費等問題得不到有效解決。此外，外部審計機構(gòu)與科研項目負責人若出現(xiàn)勾結(jié)現(xiàn)象，將影響審計工作的客觀性和公正性。審計機構(gòu)在審計過程中由于對科研項目專業(yè)性了解不足，存在審計標準不統(tǒng)一、數(shù)據(jù)分析方法不科學(xué)等問題，導(dǎo)致審計結(jié)果不準確、不客觀，無法真實反映經(jīng)費使用情況。

三、基于內(nèi)部控制視角優(yōu)化G大學(xué)科研經(jīng)費管理的建議

（一）完善科研經(jīng)費管理制度

G大學(xué)應(yīng)根據(jù)自身科研經(jīng)費管理需求，在保障科研經(jīng)費的使用符合法律法規(guī)、財務(wù)制度和科研管理政策前提下，基于《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》文件，制定完善科研經(jīng)費管理制度體系，提高資金使用效率，促進科研成果產(chǎn)出和質(zhì)量提升[ 5 ]。在近年來的文件修訂中，針對科研經(jīng)費“放管服”工作的要求，對于差旅費、會議費等開支范圍和標準等進行細化調(diào)整，未來應(yīng)在《G大學(xué)科研項目經(jīng)費管理辦法》修訂中深度融合國家科研經(jīng)費“放管服”工作要求，并根據(jù)國家和自治區(qū)最新的政策和文件，及時修訂學(xué)校的科研管理制度。

G大學(xué)應(yīng)將科研經(jīng)費內(nèi)部控制相關(guān)制度整合成體系，避免各部門制度分散和重復(fù)，確保內(nèi)控制度的全面性和系統(tǒng)性。在科研經(jīng)費預(yù)算編制階段，應(yīng)建立健全預(yù)算編制體系，在預(yù)算制度中明確各項費用的開支標準和范圍。對于執(zhí)行包干制的科研項目，科研人員應(yīng)對項目可能產(chǎn)生的費用科目進行合理規(guī)劃，科研管理人員對預(yù)算編制進行指導(dǎo)。在支出階段，各部門應(yīng)根據(jù)內(nèi)控制度要求，制定相關(guān)政策制度，監(jiān)督項目執(zhí)行情況。

G大學(xué)科研管理部門應(yīng)定期對科研經(jīng)費管理制度進行評估和反饋，收集科研人員的意見和建議，根據(jù)實際情況和科研發(fā)展趨勢，不斷調(diào)整和完善科研經(jīng)費管理制度。加強與各高校、科研機構(gòu)的交流與合作，學(xué)習(xí)運用先進的科研經(jīng)費管理經(jīng)驗和做法。

（二）加強科研經(jīng)費的日常管理與監(jiān)督

針對G大學(xué)科研項目存在項目管理與財務(wù)管理脫節(jié)的情況，學(xué)校應(yīng)在實行項目負責制的基礎(chǔ)上，進一步明確項目負責人對科研經(jīng)費使用的直接責任，通過培訓(xùn)、講座等形式，對科研人員進行財經(jīng)法規(guī)、科學(xué)倫理等方面的教育，增強其規(guī)范使用科研經(jīng)費的意識。

目前G大學(xué)科研經(jīng)費管理部門崗位職責分工并不完善，部門之間工作銜接不到位，學(xué)校職能部門應(yīng)轉(zhuǎn)換思維，將“管理”化為“服務(wù)”，以科研人員真實需求為起點，運用并宣傳科研經(jīng)費管理政策，為其提供必要的指導(dǎo)和幫助，建立部門間定期溝通機制，及時打通科研經(jīng)費管理過程堵點，并根據(jù)《G大學(xué)科研財務(wù)助理管理辦法》推進設(shè)立學(xué)院科研財務(wù)助理崗位，科研財務(wù)助理將負責學(xué)院的科研項目管理工作，讓科研人員從煩瑣的財務(wù)、行政管理工作中解放出來，全身心地投入專業(yè)領(lǐng)域的研究。

同時加強科研經(jīng)費的定期檢查和隨機抽查，及時發(fā)現(xiàn)并糾正違規(guī)行為。加強科研誠信教育，通過培訓(xùn)、警示教育等方式，提升科研人員的道德素質(zhì)，增強其法律意識。建立科研失信行為記錄制度和聯(lián)合懲戒機制，對違規(guī)行為進行嚴肅處理。

（三）加強科研經(jīng)費信息化建設(shè)

G大學(xué)可以開發(fā)或引入一套集預(yù)算管理、申請審批、經(jīng)費支出、報銷審核、項目跟蹤、績效評估等功能于一體的科研經(jīng)費管理系統(tǒng)（CMS），將審批事項整合到統(tǒng)一平臺上，實現(xiàn)“一站式”管理，在目前已有的統(tǒng)一身份認證平臺的基礎(chǔ)上，進一步消除各系統(tǒng)之間的信息壁壘，實現(xiàn)科研經(jīng)費財務(wù)數(shù)據(jù)和項目管理數(shù)據(jù)之間的有效對接和共享。CMS支持科研經(jīng)費各項業(yè)務(wù)活動線上申請、審批，讓“資料多跑路，人員少跑路”，減少紙質(zhì)材料流轉(zhuǎn)，提高審批效率。

利用CMS系統(tǒng)實時監(jiān)控科研經(jīng)費的支出情況，對超出預(yù)算或預(yù)算外支出進行預(yù)警和限制，確?？蒲薪?jīng)費的合理使用。系統(tǒng)定期對科研經(jīng)費的使用情況進行分析研判，并向項目負責人和相關(guān)部門報告。建立科研經(jīng)費使用反饋機制，鼓勵師生和公眾對科研經(jīng)費管理提出意見和建議。同時，科研經(jīng)費管理系統(tǒng)（CMS）根據(jù)科研人員需求生成各類財務(wù)報表和審計報告，便于各部門監(jiān)督和管理。

（四）加強內(nèi)部控制建設(shè)

G大學(xué)的科研經(jīng)費管理體系應(yīng)明確科研、財務(wù)、人事、國有資產(chǎn)、審計、紀檢監(jiān)察等部門的責任及權(quán)限。學(xué)院、校內(nèi)各國家及自治區(qū)重點實驗室等作為科研活動的基層管理單位，更應(yīng)明確自身的監(jiān)管責任，確?？蒲薪?jīng)費使用的合規(guī)性和效益性。明確高?？蒲袠I(yè)務(wù)流程及崗位職責，確保不相容崗位相互分離，以實現(xiàn)崗位之間的制約和監(jiān)督。

G大學(xué)應(yīng)定期進行科研經(jīng)費管理風(fēng)險評估，建立風(fēng)險監(jiān)控和預(yù)警系統(tǒng)，全面、系統(tǒng)地識別和分析科研經(jīng)費使用過程中可能存在的風(fēng)險，對風(fēng)險進行及時預(yù)警，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，制定針對性的風(fēng)險應(yīng)對策略和措施，確?？蒲薪?jīng)費管理的安全性和穩(wěn)定性。

首先，加大內(nèi)部監(jiān)督力度，完善內(nèi)部監(jiān)督機制，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和紀檢監(jiān)察機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責和權(quán)限，對科研經(jīng)費管理進行全過程監(jiān)督和檢查，定期對科研經(jīng)費管理進行內(nèi)部審計，確保各項管理制度得到有效執(zhí)行和遵守，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行及時整改并追究相關(guān)責任人的責任[ 6 ]。

其次，定期開展內(nèi)部控制自我評價工作，全面檢查和評估科研經(jīng)費管理的內(nèi)部控制狀況，及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制中的問題，提升內(nèi)部控制的有效性和可靠性。

再次，加強對高校管理者、科研項目負責人及科研人員的內(nèi)部控制培訓(xùn)，加深其對內(nèi)部控制重要性的認識。

最后，必要時引入外部審計機構(gòu)對科研經(jīng)費管理進行審計和評估，借助外部審計的專業(yè)力量發(fā)現(xiàn)潛在問題并提出整改建議。

四、結(jié)語

G大學(xué)基于內(nèi)部控制視角的科研經(jīng)費“放管服”管理需要從完善科研經(jīng)費管理制度、加強科研經(jīng)費的日常管理監(jiān)督、加強科研經(jīng)費信息化建設(shè)、加強內(nèi)部控制建設(shè)等方面入手，推動科研經(jīng)費“放管服”改革全面落地，在確保科研經(jīng)費的合規(guī)、有效使用的同時，為科研人員提供更加便捷、高效的服務(wù)支持，讓高校真正成為國家科研高地。

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