摘要：稅收對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)都有著重要影響。本文基于稅收競(jìng)爭(zhēng)理論，從區(qū)域間產(chǎn)業(yè)關(guān)系的視角探討減稅降費(fèi)的溢出效應(yīng)。先構(gòu)建數(shù)理模型，從理論層面分析區(qū)域間復(fù)雜的產(chǎn)業(yè)關(guān)系對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)結(jié)果的不確定性影響，繼而進(jìn)一步基于多區(qū)域投入產(chǎn)出模型，模擬我國(guó)減稅降費(fèi)對(duì)其他經(jīng)濟(jì)體的影響，驗(yàn)證了數(shù)理模型的論斷。研究發(fā)現(xiàn)，在產(chǎn)品內(nèi)分工模式下，區(qū)域間產(chǎn)業(yè)互補(bǔ)的稅收競(jìng)爭(zhēng)不再是“損人利己”的惡性競(jìng)爭(zhēng)，反而實(shí)現(xiàn)互利共贏。因此，我國(guó)采取減稅降費(fèi)政策不僅有利于本國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，也有利于其他經(jīng)濟(jì)體的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

關(guān)鍵詞：稅收競(jìng)爭(zhēng)；產(chǎn)業(yè)關(guān)系；減稅降費(fèi)；多區(qū)域投入產(chǎn)出；溢出效應(yīng)

中圖分類(lèi)號(hào)：F811.6" " " " 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A" " " " 文章編號(hào)：1007-0753（2024）07-0010-12

一、引言及文獻(xiàn)梳理

稅收競(jìng)爭(zhēng)是公共經(jīng)濟(jì)學(xué)及空間財(cái)政學(xué)的經(jīng)典話題之一，起源于Tiebout（1956）的理論。稅收競(jìng)爭(zhēng)理論認(rèn)為，不同區(qū)域的政府存在不斷減稅以吸引要素流入本區(qū)域的動(dòng)機(jī)。Zodrow和Mieszkowski（1986）構(gòu)建了稅收競(jìng)爭(zhēng)的一般均衡模型（即經(jīng)典Z-M模型），發(fā)現(xiàn)稅收競(jìng)爭(zhēng)會(huì)導(dǎo)致其他區(qū)域生產(chǎn)量的減少。有研究認(rèn)為稅收競(jìng)爭(zhēng)會(huì)導(dǎo)致各區(qū)域稅收減少，刺激地方政府舉債的積極性，不利于財(cái)政的可持續(xù)性乃至增加債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（劉清杰和任德孝，2022；喬俊峰等，2023；尹李峰等，2021），還有研究發(fā)現(xiàn)稅收競(jìng)爭(zhēng)存在其他不利影響，如稅收競(jìng)爭(zhēng)會(huì)拉大居民收入分配差距（代志新等，2023），在一定條件下會(huì)阻礙產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)（唐飛鵬和葉柳兒，2020）。

有學(xué)者從不同方面拓展了Z-M模型，分別考慮不同人口規(guī)模（Bucovetsky，1991；Wilson，1991）、對(duì)流動(dòng)資本和工資同時(shí)征稅（Bucovetsky和Wilson，1991）、不完全競(jìng)爭(zhēng)（Janeba，1998）、公共品具有外部性（Bjorvatn和Schjelderup，2002）、資本具有異質(zhì)性（Burbidge等，2006）、勞動(dòng)力完全流動(dòng)（Braid，1996；Brueckner，2000）等情況。其中，一

些學(xué)者得到了與傳統(tǒng)稅收競(jìng)爭(zhēng)理論不一致的結(jié)論（王鳳榮和苗妙，2015；唐飛鵬，2016；劉窮志，2017；劉小川和高蒙蒙，2020），如發(fā)現(xiàn)稅收競(jìng)爭(zhēng)會(huì)降低企業(yè)成本（Ihori和Yang，2009；徐青，2021）、促進(jìn)創(chuàng)新（Rao，2016）、提高全要素生產(chǎn)率（彭馨和蔣為，2021）、增加出口機(jī)會(huì)（彭馨和蔣為，2019）、提高出口數(shù)量（任志成等，2015）和出口質(zhì)量（彭馨，2019）以及有利于區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)（李建剛等，2023）。梳理現(xiàn)有文獻(xiàn)可知，在不同條件下，稅收競(jìng)爭(zhēng)既可能有利，又可能有弊，其最終結(jié)果是不確定的（見(jiàn)表1）（馬恩濤，2011；張波和張雅雯，2013；申亮和劉浩，2022）。

20世紀(jì)80年代以來(lái)，交通與通信技術(shù)的發(fā)展降低了區(qū)域間的貿(mào)易成本，使得跨國(guó)公司能夠在全球范圍內(nèi)進(jìn)行大規(guī)模生產(chǎn)布局，將不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)分散到不同的國(guó)家或地區(qū)，產(chǎn)業(yè)分工不斷深化，從產(chǎn)業(yè)間分工到產(chǎn)業(yè)內(nèi)分工并進(jìn)一步發(fā)展為產(chǎn)品內(nèi)分工，全球價(jià)值鏈（Global Value Chains，簡(jiǎn)稱GVC）逐漸形成。在此背景下，企業(yè)只需專注于特定的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，各企業(yè)間相互聯(lián)系，區(qū)域間產(chǎn)業(yè)聯(lián)系也越來(lái)越緊密（Los等，2015）。以我國(guó)為例，改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)利用勞動(dòng)力成本優(yōu)勢(shì)積極參與全球價(jià)值鏈，對(duì)外貿(mào)易取得了長(zhǎng)足發(fā)展，與世界各國(guó)產(chǎn)業(yè)的聯(lián)系越發(fā)緊密。對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)全球價(jià)值鏈研究院（全球價(jià)值鏈實(shí)驗(yàn)室）測(cè)算發(fā)現(xiàn)，我國(guó)中間產(chǎn)品出口額由2000年的9 574.40億元增長(zhǎng)到2021年的110 301.54億元，中間產(chǎn)品進(jìn)口額由2000年的13 168.65億元增長(zhǎng)到2021年的159 419.29億元，而出口總額中國(guó)外增加值的規(guī)模由2000年的

3 370.45億元增長(zhǎng)到2021年的39 346.74億元①。這些數(shù)據(jù)無(wú)不表明，國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)與國(guó)外產(chǎn)業(yè)有著密切聯(lián)系?，F(xiàn)在的國(guó)際產(chǎn)業(yè)關(guān)系與Tiebout（1956）提出稅收競(jìng)爭(zhēng)時(shí)的國(guó)際產(chǎn)業(yè)關(guān)系有著較大改變，有必要基于新的區(qū)域間產(chǎn)業(yè)關(guān)系探討傳統(tǒng)稅收競(jìng)爭(zhēng)理論是否依然成立，即研究區(qū)域間產(chǎn)業(yè)關(guān)系對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)的影響有著重要意義（李敬等，2018；劉安國(guó)等，2019；洪菡瓏，2021）。

稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)經(jīng)濟(jì)既有著有利影響，又有著不利影響。那么，區(qū)域間產(chǎn)業(yè)關(guān)系是否會(huì)影響稅收競(jìng)爭(zhēng)的最終結(jié)果？這是本文擬探討的問(wèn)題。

本文可能的邊際貢獻(xiàn)有：一是在理論上，對(duì)傳統(tǒng)稅收競(jìng)爭(zhēng)理論進(jìn)行了拓展，從區(qū)域間產(chǎn)業(yè)關(guān)系的角度為稅收競(jìng)爭(zhēng)凈效應(yīng)的不確定性提供了理論解釋，并分別使用數(shù)理模型、模擬模型證實(shí)了這一解釋。二是在實(shí)踐上，基于多區(qū)域投入產(chǎn)出模型構(gòu)建了模擬模型，測(cè)算了不同的區(qū)域間產(chǎn)業(yè)關(guān)系對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)的不同影響，進(jìn)而識(shí)別與測(cè)算出一國(guó)減稅降費(fèi)對(duì)其他國(guó)家或地區(qū)生產(chǎn)的促進(jìn)作用、抑制作用及凈效應(yīng)。以我國(guó)減稅降費(fèi)為例的測(cè)算發(fā)現(xiàn)，減稅降費(fèi)不僅有利于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，也促進(jìn)了其他經(jīng)濟(jì)體的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

二、理論模型

在分析區(qū)域間產(chǎn)業(yè)關(guān)系對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)的影響及其作用機(jī)制時(shí)，分兩類(lèi)情況：一是傳統(tǒng)稅收競(jìng)爭(zhēng)理論中的不同區(qū)域間產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，二是產(chǎn)品內(nèi)分工背景下不同區(qū)域間產(chǎn)業(yè)互補(bǔ)。區(qū)域間產(chǎn)業(yè)關(guān)系的復(fù)雜性導(dǎo)致稅收競(jìng)爭(zhēng)的凈效應(yīng)存在不確定性。

（一）傳統(tǒng)稅收競(jìng)爭(zhēng)理論：區(qū)域間產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)

假設(shè)有兩個(gè)區(qū)域（本區(qū)域和其他區(qū)域），兩區(qū)域生產(chǎn)相同產(chǎn)品，且產(chǎn)品可在兩區(qū)域間自由交易。此時(shí)兩個(gè)區(qū)域的產(chǎn)業(yè)之間存在著競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。假設(shè)該產(chǎn)品的價(jià)格為P，本區(qū)域的產(chǎn)量為S ～，其他區(qū)域的產(chǎn)量為S，則需求反函數(shù)可設(shè)為：

P = a1 - b1 （S" "? + S）" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " （1）

其中，a1為需求反函數(shù)表達(dá)式的截距，b1為需求反函數(shù)表達(dá)式的斜率。本區(qū)域的稅費(fèi)水平以t" ? S來(lái)衡量，其他區(qū)域的稅費(fèi)水平以tS來(lái)衡量，可假設(shè)本區(qū)域和其他區(qū)域不含稅費(fèi)的邊際成本分別為c ?和c，則本區(qū)域的邊際生產(chǎn)成本為c ? + t" ? S，其他區(qū)域的邊際生產(chǎn)成本為c+tS。當(dāng)市場(chǎng)處于均衡狀態(tài)時(shí)，其他區(qū)域產(chǎn)品的供給量S 和本區(qū)域產(chǎn)品的供給量S" ? 分別如下：

S =" " " " " " " " " " " " " " （2）

S" ?" =" " " " " " " " " " " " " " "（3）

從而得到各區(qū)域產(chǎn)量與各區(qū)域稅費(fèi)之間的關(guān)系：

gt;0，lt;0， lt;0，gt;0" " " " " " " " " " " " " " "（4）

因此，當(dāng)其他區(qū)域tS保持不變，本區(qū)域減稅降費(fèi)時(shí)，區(qū)域間的稅費(fèi)水平發(fā)生相對(duì)變化，本區(qū)域S?增多，但抑制了其他區(qū)域的S。其背后的經(jīng)濟(jì)邏輯是：減稅降費(fèi)使本區(qū)域的產(chǎn)品價(jià)格下降，導(dǎo)致該產(chǎn)品的進(jìn)口量減少，從而使得本區(qū)域的S?增多，其他區(qū)域的S減少。由此可知，在不同區(qū)域間產(chǎn)業(yè)存在競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的背景下，如果區(qū)域間競(jìng)相減稅降費(fèi)從而展開(kāi)稅收競(jìng)爭(zhēng)，因?yàn)槟硞€(gè)區(qū)域減稅降費(fèi)會(huì)促進(jìn)該區(qū)域的生產(chǎn)而抑制其他區(qū)域的生產(chǎn)，此時(shí)稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)各區(qū)域的經(jīng)濟(jì)有著不利影響。

（二）產(chǎn)品內(nèi)分工：區(qū)域間產(chǎn)業(yè)互補(bǔ)

在產(chǎn)品內(nèi)分工背景下，依然假設(shè)存在兩個(gè)區(qū)域（本區(qū)域和其他區(qū)域），且某產(chǎn)業(yè)分為上游、下游兩個(gè)生產(chǎn)階段。先假設(shè)其他區(qū)域負(fù)責(zé)上游產(chǎn)品的生產(chǎn)，本區(qū)域負(fù)責(zé)下游產(chǎn)品的生產(chǎn)，且每單位的下游產(chǎn)品需一單位的上游產(chǎn)品作為中間投入產(chǎn)品。此時(shí)，兩個(gè)區(qū)域的產(chǎn)業(yè)間存在互補(bǔ)關(guān)系。對(duì)下游產(chǎn)品，可假設(shè)其他區(qū)域的需求反函數(shù)和本區(qū)域的需求反函數(shù)分別為：

Pd = a - bDd，Pd = a ? - b? D?d" " " " " " " " " " " " " " " "（5）

其中，a和a ? 分別為對(duì)應(yīng)需求反函數(shù)表達(dá)式的截距， b和b?分別為對(duì)應(yīng)需求反函數(shù)表達(dá)式的斜率，Pd為下游產(chǎn)品的價(jià)格，而Dd和D?d分別為其他區(qū)域和本區(qū)域?qū)ο掠萎a(chǎn)品的需求。由于每單位的下游產(chǎn)品需一單位的上游產(chǎn)品作為中間投入，可將本區(qū)域下游產(chǎn)品的供給反函數(shù)設(shè)定為：

Pd = l ? + k? S?d + Pu + t? S" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "（6）

其中，l? 為供給反函數(shù)表達(dá)式的截距， k?為供給反函數(shù)表達(dá)式的斜率，t?S為本區(qū)域的稅費(fèi)水平，S?d為本區(qū)域下游產(chǎn)品的供給量，而Pu為上游產(chǎn)品的價(jià)格。因?yàn)榧僭O(shè)僅有其他區(qū)域負(fù)責(zé)上游產(chǎn)品的生產(chǎn)，假定其供給量為Su，其稅費(fèi)水平為ts，則其他區(qū)域的供給反函數(shù)可設(shè)定為：

Pu = m + nSu + tS" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "（7）

其中，m為供給反函數(shù)表達(dá)式的截距，n為供給反函數(shù)表達(dá)式的斜率。當(dāng)市場(chǎng)均衡時(shí)，由于每單位的下游產(chǎn)品需一單位的上游產(chǎn)品作為中間投入，因此上游產(chǎn)品的供給量QuS等于下游產(chǎn)品的總供給量QdS?？傻玫绞袌?chǎng)均衡時(shí)，其他區(qū)域的總供給（即上游產(chǎn)品總供給）Su和本區(qū)域的總供給（即下游產(chǎn)品總供給）S?d分別為：

Su =" " " " " " " " " " " " " " " " " " （8）

S?d =" " " " " " " " " " " （9）

從而可以得到各區(qū)域產(chǎn)量與各區(qū)域稅費(fèi)之間的關(guān)系：

lt;0，lt;0， lt;0，gt;0" " " " " " （10）

因此，當(dāng)其他區(qū)域tS保持不變，本區(qū)域減稅降費(fèi)、t?S減少時(shí)，區(qū)域間的稅費(fèi)發(fā)生相對(duì)變化，區(qū)域內(nèi)下游產(chǎn)品的生產(chǎn)S?d增多，其他區(qū)域?qū)ι嫌萎a(chǎn)品的生產(chǎn)Su也增多。其背后的經(jīng)濟(jì)邏輯是，本區(qū)域減稅降費(fèi)使得本區(qū)域下游產(chǎn)品的總供給量量QdS擴(kuò)大，進(jìn)而對(duì)其他區(qū)域上游產(chǎn)品的需求增多，使得其他區(qū)域的供給量Su也增多。同理，當(dāng)本區(qū)域負(fù)責(zé)上游產(chǎn)品的生產(chǎn)而其他區(qū)域負(fù)責(zé)下游產(chǎn)品的生產(chǎn)時(shí)，這一結(jié)論依然成立。因此，在不同區(qū)域的產(chǎn)業(yè)之間存在互補(bǔ)關(guān)系的背景下，如果區(qū)域間競(jìng)相減稅降費(fèi)從而展開(kāi)稅收競(jìng)爭(zhēng)，由于某個(gè)區(qū)域的減稅降費(fèi)既促進(jìn)本區(qū)域的生產(chǎn)又促進(jìn)其他區(qū)域的生產(chǎn)，可知此時(shí)稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)經(jīng)濟(jì)有著積極影響。

綜合以上各模型結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)不同區(qū)域的產(chǎn)業(yè)之間存在競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系時(shí)，減稅降費(fèi)會(huì)降低本區(qū)域產(chǎn)品價(jià)格、促進(jìn)本區(qū)域的生產(chǎn)、抑制其他區(qū)域的生產(chǎn)（下文稱之為減稅降費(fèi)對(duì)生產(chǎn)的抑制作用），此時(shí)稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)經(jīng)濟(jì)有不利影響。隨著分工模式的演變，在產(chǎn)品內(nèi)分工的模式下，不同區(qū)域的產(chǎn)業(yè)之間存在互補(bǔ)關(guān)系，減稅降費(fèi)既會(huì)促進(jìn)本區(qū)域的生產(chǎn)，又會(huì)通過(guò)產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)促進(jìn)其他區(qū)域的生產(chǎn)（下文稱之為減稅降費(fèi)對(duì)生產(chǎn)的促進(jìn)作用），此時(shí)稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)經(jīng)濟(jì)有著有利影響。具體機(jī)制如圖1所示，區(qū)域間產(chǎn)業(yè)關(guān)系影響著稅收競(jìng)爭(zhēng)的凈效應(yīng)（即促進(jìn)作用和抑制作用之和），產(chǎn)業(yè)關(guān)系的復(fù)雜性也導(dǎo)致了稅收競(jìng)爭(zhēng)凈效應(yīng)的不確定性。

三、模擬分析

上文采用數(shù)理模型分析了區(qū)域間產(chǎn)業(yè)關(guān)系影響稅收競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)制，本文進(jìn)一步基于多區(qū)域投入產(chǎn)出構(gòu)建模擬模型，識(shí)別并測(cè)算一國(guó)降稅降費(fèi)在不同產(chǎn)業(yè)關(guān)系下對(duì)其他經(jīng)濟(jì)體各行業(yè)生產(chǎn)的促進(jìn)作用、抑制作用和凈效應(yīng)，并以我國(guó)的減稅降費(fèi)為例驗(yàn)證上文的論斷。

（一）模擬模型

1.區(qū)域間產(chǎn)業(yè)互補(bǔ)：減稅降費(fèi)對(duì)其他國(guó)家或地區(qū)生產(chǎn)的促進(jìn)作用

Ocampo等（2016）構(gòu)建了供給側(cè)非正常投入產(chǎn)出模型（Supply-side inoperability input-output model，簡(jiǎn)稱SIIM）以模擬分析稅收、就業(yè)等因素變動(dòng)對(duì)各行業(yè)產(chǎn)出的影響，本文對(duì)該模型進(jìn)行拓展，使用多區(qū)域投入產(chǎn)出模型分析減稅降費(fèi)對(duì)各行業(yè)產(chǎn)出的影響，結(jié)合完全消耗系數(shù)，測(cè)算出區(qū)域間產(chǎn)業(yè)互補(bǔ)導(dǎo)致的一國(guó)減稅降費(fèi)對(duì)其他國(guó)家或地區(qū)生產(chǎn)的促進(jìn)作用。多區(qū)域投入產(chǎn)出模型如圖2所示。

在投入產(chǎn)出模型中，存在“總產(chǎn)出=中間投入+增加值”的恒等式：

x = ASx + V" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " （11）

V = IN + T + DE + RE" " " " " " " " " " " " " " " " "（12）

其中，x為總產(chǎn)出矩陣，矩陣Z表示各區(qū)域各行業(yè)間的投入產(chǎn)出關(guān)系，直接分配系數(shù)矩陣AS的構(gòu)成元素為aij（aij = Zij /xi，" i， j），而V為增加值矩陣，包含勞動(dòng)者報(bào)酬矩陣IN、生產(chǎn)稅凈額矩陣T、固定資產(chǎn)折舊矩陣DE和營(yíng)業(yè)盈余矩陣RE。由于本文僅分析稅收變動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響，可假設(shè)增加值中其他部分不變，因此有Vn - V = Tn - T，進(jìn)而有：

xn = ASxn + Vn" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "（13）

其中，xn、Vn、Tn分別表示稅收變動(dòng)后的總產(chǎn)出矩陣、增加值矩陣和生產(chǎn)稅凈額矩陣。矩陣diag（x）-1為矩陣x的對(duì)角矩陣diag（x）的逆矩陣，則有：

xn - x = AS（xn-x） + （Tn-T ）" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " （14）

diag（x）-1（xn- x） = diag（x）-1AS（xn- x） +

diag（x）-1 （Tn- T ）" " " " " " " （15）

令q = diag（x）-1（xn- x），AS*= diag（x）-1ASdiag（x），T *= diag（x）-1（T n- T），得：

q=AS*q+T*" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "（16）

其中，q為產(chǎn)出變動(dòng)率的矩陣，表示減稅降費(fèi)后產(chǎn)出變動(dòng)額與原產(chǎn)出的比率，則產(chǎn)出變動(dòng)矩陣可表示為：

δx = diag（q）x" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "（17）

其中，diag（q）為q的對(duì)角矩陣。式（17）即為Ocampo等（2016）的SIIM模型，能夠測(cè)算稅收等因素的變動(dòng)對(duì)產(chǎn)出的影響。

在投入產(chǎn)出模型中，直接消耗系數(shù)用來(lái)表示某一行業(yè)生產(chǎn)單位產(chǎn)品對(duì)其他行業(yè)的直接消耗量，間接消耗系數(shù)是指某一產(chǎn)業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中間接消耗的其他行業(yè)的價(jià)值在總投入中的占比，而完全消耗系數(shù)包含了直接消耗系數(shù)和間接消耗系數(shù)，能夠反映某一行業(yè)生產(chǎn)單位產(chǎn)品對(duì)其他行業(yè)的總消耗量。結(jié)合完全消耗系數(shù)矩陣B，可得某區(qū)域某行業(yè)產(chǎn)出新增δxi時(shí)所需消耗的其他各區(qū)域各行業(yè)的產(chǎn)出，即某區(qū)域某行業(yè)產(chǎn)出變動(dòng)δxi引起的其他各區(qū)域各行業(yè)的產(chǎn)出變動(dòng)Δx1，即：

Δx1 = δxi Bi" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " （18）

在得到由一國(guó)減稅降費(fèi)引起的該國(guó)產(chǎn)出變動(dòng)δxi的基礎(chǔ)上，結(jié)合對(duì)應(yīng)該國(guó)的完全消耗系數(shù)Bi，可由式（18）計(jì)算各國(guó)或地區(qū)各行業(yè)的產(chǎn)出變動(dòng)Δx1，本文用其衡量由于區(qū)域間產(chǎn)業(yè)互補(bǔ)而導(dǎo)致的一國(guó)減稅降費(fèi)對(duì)其他國(guó)家或地區(qū)生產(chǎn)的促進(jìn)作用。

2.區(qū)域間產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)：減稅降費(fèi)對(duì)其他國(guó)家或地區(qū)生產(chǎn)的抑制作用

由于區(qū)域間產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，一國(guó)減稅降費(fèi)會(huì)降低本國(guó)產(chǎn)品價(jià)格從而減少進(jìn)口，進(jìn)而抑制其他國(guó)家或地區(qū)的生產(chǎn)。在投入產(chǎn)出模型中，產(chǎn)品成本變動(dòng)與產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)之間存在以下關(guān)系（Choi等，2010）：

ΔP% = （ I -AT ）-1ΔC" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "（19）

其中，I為單位矩陣

ΔC = diag（V） diag（x）-1ΔV%" " " " " " " " " " " " " " （20）

其中，A為直接消耗系數(shù)矩陣，其構(gòu)成元素為aij（aij = Zij /xi，" i， j），ΔV%為減稅降費(fèi)所引起的增加值變動(dòng)。由上式可得到減稅降費(fèi)對(duì)產(chǎn)品價(jià)格的影響ΔP%。

結(jié)合進(jìn)口的需求價(jià)格彈性系數(shù)，可得產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)對(duì)進(jìn)口的影響（Choi等，2010；Ma等，2020；Bah和Saari，2020）：

ΔF = ΔP%εF" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " （21）

其中，ε為需求價(jià)格彈性系數(shù)，F(xiàn)為變動(dòng)前的進(jìn)口，ΔF為進(jìn)口的變動(dòng)。

進(jìn)一步地，可得進(jìn)口變動(dòng)ΔF所導(dǎo)致的產(chǎn)出變動(dòng)Δx2 （Mardones和Mena，2020）：

Δx2 = （I - A）-1ΔF" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " （22）

由上式可得到一國(guó)減稅降費(fèi)使得該國(guó)產(chǎn)品的成本降低ΔC，價(jià)格下降ΔP%，則進(jìn)口減少，從而導(dǎo)致國(guó)外的產(chǎn)出減少Δx2，進(jìn)而可以分析由于區(qū)域間產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)而導(dǎo)致的一國(guó)減稅降費(fèi)對(duì)其他國(guó)家或地區(qū)生產(chǎn)的抑制作用。易得減稅降費(fèi)對(duì)其他國(guó)家或地區(qū)生產(chǎn)的凈效應(yīng)為：

Δx = Δx1-Δx2" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "（23）

（二）模擬方案及結(jié)果

本文以我國(guó)減稅降費(fèi)為例，識(shí)別并測(cè)算出同區(qū)域間產(chǎn)業(yè)關(guān)系對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)凈效應(yīng)的不同影響。在模擬模型中，假設(shè)其他國(guó)家的稅費(fèi)水平不變，中國(guó)進(jìn)行了減稅降費(fèi)，中國(guó)的宏觀稅費(fèi)水平相對(duì)于國(guó)外的稅費(fèi)水平發(fā)生了變化，形成了類(lèi)似于“稅收競(jìng)爭(zhēng)”的局面，而中國(guó)與不同國(guó)家或地區(qū)間存在著不同的產(chǎn)業(yè)關(guān)系。此時(shí)，可分析不同產(chǎn)業(yè)關(guān)系下中國(guó)的減稅降費(fèi)對(duì)其他國(guó)家或地區(qū)的影響，即在何種產(chǎn)業(yè)關(guān)系下，減稅降費(fèi)的溢出效應(yīng)為正（或負(fù)）。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)，2019年我國(guó)新增減稅降費(fèi)2.36萬(wàn)億元，而2019年我國(guó)稅收收入為15.8萬(wàn)億元，減稅降費(fèi)規(guī)模約占稅收收入規(guī)模的14.9%。2020年新增減稅降費(fèi)超過(guò)2.5萬(wàn)億元，全國(guó)稅務(wù)部門(mén)組織的稅收收入（已扣除出口退稅）完成13.68萬(wàn)億元，占比約為18.28%。2021年，全國(guó)一般公共預(yù)算收入20.25萬(wàn)億元，新增減稅降費(fèi)超1萬(wàn)億元。2022年全年新增減稅降費(fèi)和退稅緩稅緩費(fèi)超4.2萬(wàn)億元，新增減稅降費(fèi)超1萬(wàn)億元，其中新增減稅超8 000億元，新增降費(fèi)超2 000億元。2023年全國(guó)新增減稅降費(fèi)及退稅緩費(fèi)超2.2萬(wàn)億元。綜合以上數(shù)據(jù)，本文取2019—2023年減稅降費(fèi)規(guī)模的平均值進(jìn)行模擬分析。

本文使用多區(qū)域投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)測(cè)算識(shí)別減稅降費(fèi)對(duì)其他經(jīng)濟(jì)體生產(chǎn)的促進(jìn)作用、抑制作用和凈效應(yīng)。目前常用的多區(qū)域投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)庫(kù)有WIOD、Eora、EXIOBASE、OECD-TiVA、GTAP-MRIO等，其中CEADs于2022年發(fā)布了全球全域近實(shí)時(shí)投入產(chǎn)出表（EMERGING Model），該數(shù)據(jù)包含全球245個(gè)經(jīng)濟(jì)體、135個(gè)行業(yè)2019年的投入產(chǎn)出信息，本文采用該數(shù)據(jù)進(jìn)行模擬分析②。在模擬分析中，需要用到進(jìn)口需求價(jià)格彈性系數(shù)，考慮到數(shù)據(jù)的時(shí)效性和可得性，本文采用來(lái)自GTAP10的進(jìn)口需求價(jià)格彈性系數(shù)。鑒于不同數(shù)據(jù)來(lái)源中的行業(yè)分類(lèi)不同，本文將CEADs中的135個(gè)行業(yè)、GTAP10中的65個(gè)行業(yè)整理為表4中的14個(gè)行業(yè)。使用以上的模型、數(shù)據(jù)及參數(shù)，得到我國(guó)減稅降費(fèi)對(duì)各國(guó)或地區(qū)各行業(yè)的影響，其影響包含促進(jìn)作用、抑制作用及凈效應(yīng)。限于篇幅，我國(guó)減稅降費(fèi)對(duì)部分國(guó)家或地區(qū)部分行業(yè)的影響見(jiàn)表2。CEADs數(shù)據(jù)中貨幣單位為美元，參考中國(guó)人民銀行對(duì)應(yīng)年份的匯率數(shù)據(jù)將計(jì)算結(jié)果的貨幣單位換算成人民幣。

從表2可以看出，我國(guó)減稅降費(fèi)對(duì)各國(guó)或地區(qū)的各行業(yè)生產(chǎn)都有抑制作用和促進(jìn)作用，但作用大小不一，兩者共同決定了凈效應(yīng)。例如，我國(guó)減稅降費(fèi)對(duì)日本、韓國(guó)、美國(guó)、德國(guó)等國(guó)的醫(yī)藥化學(xué)品行業(yè)的促進(jìn)作用大于抑制作用，對(duì)這些國(guó)家的這一行業(yè)而言，我國(guó)減稅降費(fèi)是有利的。然而，對(duì)于英國(guó)、法國(guó)、日本、美國(guó)、德國(guó)等國(guó)的交通設(shè)備制造業(yè)而言，其抑制作用大于促進(jìn)作用，我國(guó)減稅降費(fèi)將促進(jìn)其產(chǎn)出的減少。

進(jìn)一步分析為何我國(guó)減稅降費(fèi)對(duì)部分行業(yè)生產(chǎn)的促進(jìn)作用大于抑制作用而對(duì)另一些行業(yè)生產(chǎn)的促進(jìn)作用小于抑制作用。先以英國(guó)的非金屬制品業(yè)為例，我國(guó)減稅降費(fèi)使得我國(guó)國(guó)內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)增多從而增加了對(duì)上下游產(chǎn)品的需求，通過(guò)產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)導(dǎo)致英國(guó)的非金屬制品業(yè)生產(chǎn)增加的幅度較大，根據(jù)上文式（18）測(cè)算發(fā)現(xiàn)，該行業(yè)生產(chǎn)增多212.27億元；與此同時(shí)，由于國(guó)內(nèi)外產(chǎn)品價(jià)格的相對(duì)變化，根據(jù)上文式（22）可測(cè)算得到我國(guó)非金屬制品業(yè)因成本下降、進(jìn)口減少而導(dǎo)致英國(guó)該行業(yè)生產(chǎn)減少61.31億元，因此，其凈效應(yīng)為生產(chǎn)增加150.96億元。與此相反，再以英國(guó)的交通設(shè)備制造業(yè)為例，由于我國(guó)減稅降費(fèi)使國(guó)內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)增多從而通過(guò)增加產(chǎn)業(yè)上下游的需求及產(chǎn)業(yè)間的關(guān)聯(lián)導(dǎo)致英國(guó)的該行業(yè)生產(chǎn)增加的幅度較小，該行業(yè)生產(chǎn)增多31.06億元，而由于我國(guó)交通設(shè)備制造業(yè)因成本下降、進(jìn)口減少而導(dǎo)致英國(guó)該行業(yè)生產(chǎn)減少43.66億元，因此，其凈效應(yīng)為生產(chǎn)減少12.61億元。因此，我國(guó)減稅降費(fèi)總體上促進(jìn)了英國(guó)非金屬制品業(yè)的生產(chǎn)卻抑制了英國(guó)交通設(shè)備制造業(yè)的生產(chǎn)，對(duì)不同行業(yè)有著不同的影響。我國(guó)減稅降費(fèi)對(duì)其他經(jīng)濟(jì)體其他行業(yè)的影響機(jī)制與之類(lèi)似。

再進(jìn)一步分析產(chǎn)業(yè)間的互補(bǔ)和競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，本文用完全消耗系數(shù)衡量產(chǎn)業(yè)間的互補(bǔ)程度，用進(jìn)口需求價(jià)格彈性系數(shù)衡量產(chǎn)業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)程度。仍以英國(guó)的非金屬制品業(yè)和交通設(shè)備制造業(yè)這兩個(gè)行業(yè)為例，測(cè)算發(fā)現(xiàn)，我國(guó)各行業(yè)對(duì)英國(guó)非金屬制品業(yè)的完全消耗系數(shù)均值為0.005 7，而對(duì)英國(guó)交通設(shè)備制造業(yè)的完全消耗系數(shù)均值為0.001 0，即我國(guó)各行業(yè)的生產(chǎn)對(duì)英國(guó)非金屬制品業(yè)的消耗及依賴較多，而對(duì)英國(guó)交通設(shè)備制造業(yè)的消耗及依賴相對(duì)較小。因此，當(dāng)我國(guó)各行業(yè)生產(chǎn)增多時(shí)，英國(guó)非金屬制品業(yè)生產(chǎn)增加的幅度相對(duì)較大而其交通設(shè)備制造業(yè)生產(chǎn)增加的幅度相對(duì)較小。我國(guó)各行業(yè)對(duì)英國(guó)非金屬制品業(yè)、交通設(shè)備制造業(yè)的進(jìn)口需求價(jià)格彈性系數(shù)均值分別為-4.81和-6.23，我國(guó)非金屬制品業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格下降后，由于相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化，對(duì)英國(guó)非金屬制品業(yè)的產(chǎn)品進(jìn)口需求會(huì)小幅度下降，而我國(guó)交通設(shè)備制造業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格下降后對(duì)英國(guó)同類(lèi)產(chǎn)品進(jìn)口需求的下降幅度相對(duì)較大。因此，相對(duì)而言，我國(guó)各行業(yè)整體上與英國(guó)非金屬制品業(yè)主要為互補(bǔ)關(guān)系，而與英國(guó)交通設(shè)備制造業(yè)主要為競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。我國(guó)各行業(yè)整體上與英國(guó)非金屬制品業(yè)為互補(bǔ)關(guān)系，我國(guó)減稅降費(fèi)促進(jìn)了英國(guó)非金屬制品業(yè)的生產(chǎn)；而我國(guó)各行業(yè)整體上與英國(guó)交通設(shè)備制造業(yè)為競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，導(dǎo)致我國(guó)減稅降費(fèi)抑制了英國(guó)交通設(shè)備制造業(yè)的生產(chǎn)。對(duì)其他國(guó)家的其他行業(yè)也具有類(lèi)似的影響，即產(chǎn)業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致稅收競(jìng)爭(zhēng)“以鄰為壑”，而產(chǎn)業(yè)間的互補(bǔ)卻能夠使一國(guó)減稅降費(fèi)惠及他國(guó)。

我國(guó)減稅降費(fèi)對(duì)各國(guó)或地區(qū)生產(chǎn)的影響見(jiàn)表3。基于表3的測(cè)算結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)，由于區(qū)域間產(chǎn)業(yè)關(guān)系的復(fù)雜性，我國(guó)減稅降費(fèi)對(duì)各個(gè)國(guó)家或地區(qū)的生產(chǎn)都既有促進(jìn)作用又有抑制作用。以英國(guó)為例，我國(guó)減稅降費(fèi)使得國(guó)內(nèi)生產(chǎn)擴(kuò)大，對(duì)上下游產(chǎn)品的需求增多，通過(guò)產(chǎn)業(yè)上下游的關(guān)聯(lián)，使得英國(guó)的生產(chǎn)也隨之?dāng)U大1 173.66億元，而我國(guó)減稅降費(fèi)使我國(guó)產(chǎn)品價(jià)格下降，因此對(duì)英國(guó)同類(lèi)產(chǎn)品的進(jìn)口減少，導(dǎo)致英國(guó)生產(chǎn)減少641.37億元；但英國(guó)生產(chǎn)擴(kuò)大的規(guī)模超過(guò)生產(chǎn)減少的規(guī)模，其凈效應(yīng)為生產(chǎn)增多532.28億元。總體而言，除斯洛伐克以外，我國(guó)因減稅降費(fèi)而增加的生產(chǎn)會(huì)通過(guò)產(chǎn)業(yè)上下游傳導(dǎo)使得其他經(jīng)濟(jì)體的生產(chǎn)也隨之增加，且其他經(jīng)濟(jì)體生產(chǎn)增加的規(guī)模相對(duì)較高，超過(guò)了其縮減的規(guī)模。因此，我國(guó)減稅降費(fèi)對(duì)其他經(jīng)濟(jì)體生產(chǎn)的促進(jìn)作用大于抑制作用，說(shuō)明我國(guó)減稅降費(fèi)不僅有利于我國(guó)自身的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)也有利于其他經(jīng)濟(jì)體的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，促進(jìn)了世界整體的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

對(duì)各行業(yè)的測(cè)算結(jié)果也能體現(xiàn)減稅降費(fèi)的促進(jìn)作用、抑制作用及稅收競(jìng)爭(zhēng)凈效應(yīng)的不確定性，我國(guó)減稅降費(fèi)對(duì)除中國(guó)以外的其他國(guó)家或地區(qū)各行業(yè)影響的凈效應(yīng)見(jiàn)表4。同樣從表4可以看出，我國(guó)減稅降費(fèi)對(duì)各行業(yè)同時(shí)存在促進(jìn)作用和抑制作用，但在各行業(yè)中，這兩個(gè)作用的大小不同，進(jìn)而導(dǎo)致凈效應(yīng)不同。除了交通設(shè)備制造業(yè)以外，其他各行業(yè)的生產(chǎn)都因我國(guó)減稅降費(fèi)而增產(chǎn)，且其生產(chǎn)擴(kuò)大的規(guī)模較大，而我國(guó)同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格下降導(dǎo)致我國(guó)對(duì)國(guó)外的進(jìn)口減少，國(guó)外的生產(chǎn)隨之減少，但其生產(chǎn)縮減的規(guī)模較小。由于生產(chǎn)擴(kuò)大的規(guī)模超過(guò)生產(chǎn)縮減的規(guī)模，因此，對(duì)這些行業(yè)而言，我國(guó)減稅降費(fèi)是有利的?？傮w而言，我國(guó)減稅降費(fèi)促進(jìn)了國(guó)外各行業(yè)總體的增長(zhǎng)。

四、結(jié)論與建議

（一）結(jié)論

學(xué)術(shù)界對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)的討論由來(lái)已久，但不同學(xué)者對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)的影響有不同的看法。針對(duì)這一問(wèn)題，本文從區(qū)域間產(chǎn)業(yè)關(guān)系的視角展開(kāi)分析，認(rèn)為分工模式的演變帶來(lái)了區(qū)域間產(chǎn)業(yè)關(guān)系的變化，需對(duì)傳統(tǒng)稅收競(jìng)爭(zhēng)理論進(jìn)行拓展，為稅收競(jìng)爭(zhēng)凈效應(yīng)的不確定提供一個(gè)理論解釋，并加以驗(yàn)證。本文研究發(fā)現(xiàn)：

（1）區(qū)域間產(chǎn)業(yè)關(guān)系的復(fù)雜性會(huì)導(dǎo)致稅收競(jìng)爭(zhēng)凈效應(yīng)的不確定性。在傳統(tǒng)稅收競(jìng)爭(zhēng)理論中，區(qū)域間產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)背景下，減稅降費(fèi)會(huì)降低本區(qū)域產(chǎn)品價(jià)格進(jìn)而促進(jìn)本區(qū)域的生產(chǎn)且抑制本區(qū)域的進(jìn)口及區(qū)域外的生產(chǎn)，此時(shí)稅收競(jìng)爭(zhēng)造成不利影響。在產(chǎn)品內(nèi)分工模式下，區(qū)域間產(chǎn)業(yè)互補(bǔ)，減稅降費(fèi)不僅會(huì)促進(jìn)本區(qū)域的生產(chǎn)，也會(huì)通過(guò)產(chǎn)業(yè)上下游促進(jìn)其他區(qū)域的生產(chǎn)，此時(shí)稅收競(jìng)爭(zhēng)有利。某一區(qū)域減稅降費(fèi)，對(duì)其他區(qū)域的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)既有促進(jìn)作用，又有抑制作用，區(qū)域間的產(chǎn)業(yè)關(guān)系影響著稅收競(jìng)爭(zhēng)的凈效應(yīng)。

（2）通過(guò)多區(qū)域投入產(chǎn)出模型可識(shí)別并測(cè)算不同區(qū)域間產(chǎn)業(yè)關(guān)系對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)的不同影響。以我國(guó)減稅降費(fèi)為例展開(kāi)測(cè)算可以發(fā)現(xiàn)，由于區(qū)域間產(chǎn)業(yè)關(guān)系的復(fù)雜性，我國(guó)減稅降費(fèi)對(duì)各個(gè)國(guó)家或地區(qū)的各個(gè)行業(yè)的產(chǎn)出都存在促進(jìn)作用和抑制作用，但對(duì)部分國(guó)家或地區(qū)部分行業(yè)生產(chǎn)的促進(jìn)作用大于抑制作用，其產(chǎn)出凈增加，而對(duì)少數(shù)國(guó)家或地區(qū)的部分行業(yè)生產(chǎn)的促進(jìn)作用小于抑制作用，其產(chǎn)出凈下降，體現(xiàn)出一國(guó)減稅降費(fèi)國(guó)際影響的不確定。但總體而言，我國(guó)減稅降費(fèi)不僅使我國(guó)產(chǎn)出增多，也使其他經(jīng)濟(jì)體整體的產(chǎn)出增加，促進(jìn)了世界整體的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

本文發(fā)現(xiàn)，在產(chǎn)品內(nèi)分工模式下，各國(guó)產(chǎn)業(yè)在全球價(jià)值鏈體系中呈現(xiàn)出互補(bǔ)性。此時(shí)雖然各國(guó)實(shí)施減稅降費(fèi)最初可能是為了促進(jìn)本國(guó)的生產(chǎn)，但這一行為最終促成了互惠互利的結(jié)局，稅收競(jìng)爭(zhēng)的本質(zhì)發(fā)生了變化，不再是犧牲他國(guó)以自利的消極競(jìng)爭(zhēng)，而是一種促進(jìn)雙方共同得益的正面互動(dòng)。

（二）建議

在區(qū)域間產(chǎn)業(yè)關(guān)系復(fù)雜的當(dāng)下，互補(bǔ)性的產(chǎn)業(yè)分工能夠削弱傳統(tǒng)理論所指出的稅收競(jìng)爭(zhēng)的負(fù)面效應(yīng)。由此帶來(lái)如下政策啟示：

第一，國(guó)際稅收談判不僅僅要著眼于如何解決稅收競(jìng)爭(zhēng)給各國(guó)帶來(lái)的爭(zhēng)端，還需考慮稅收競(jìng)爭(zhēng)給各國(guó)帶來(lái)的收益。以往的國(guó)際稅收合作側(cè)重于解決稅收競(jìng)爭(zhēng)所造成的“稅收洼地”問(wèn)題，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到產(chǎn)業(yè)互補(bǔ)模式下稅收競(jìng)爭(zhēng)的互利共贏效應(yīng)，也沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)的談判和利益劃分。對(duì)此，有必要豐富國(guó)際稅收談判的議題，完善國(guó)際稅收合作的規(guī)則，與時(shí)俱進(jìn)地推動(dòng)形成更加合理的國(guó)際稅收秩序。

第二，要積極參與全球價(jià)值鏈、產(chǎn)業(yè)鏈，強(qiáng)化國(guó)家間產(chǎn)業(yè)互補(bǔ)。本文研究表明，在產(chǎn)品內(nèi)分工的模式下，區(qū)域間產(chǎn)業(yè)互補(bǔ)。因此，有必要根據(jù)自身的資源稟賦和產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，積極參與全球價(jià)值鏈、產(chǎn)業(yè)鏈，推動(dòng)多邊貿(mào)易，降低貿(mào)易壁壘，促進(jìn)商品和服務(wù)的自由流通，形成產(chǎn)業(yè)互補(bǔ)的格局。

第三，應(yīng)增強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)政策協(xié)調(diào)。在制定宏觀經(jīng)濟(jì)政策時(shí)，要考慮其對(duì)全球經(jīng)濟(jì)的影響，并加強(qiáng)與其他國(guó)家的對(duì)話與協(xié)調(diào)，確保各自的經(jīng)濟(jì)政策措施能夠相互促進(jìn)，而非相互抵消，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)家之間在政策上的良性互動(dòng)，在經(jīng)濟(jì)上的相互促進(jìn)。

注釋：

① 具體數(shù)據(jù)來(lái)源參見(jiàn)UIBE GVC數(shù)據(jù)庫(kù)（http：//gvcdb.uibe.edu.cn/gvc.html）。

②數(shù)據(jù)來(lái)源參見(jiàn)https：//www.ceads.net.cn/news/20221277.html。

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（責(zé)任編輯：唐詩(shī)柔）

The Impact Mechanism of Tax Competition from the Perspective of Interregional Industrial Relations： A Study on the Spillover Effects of Tax and Fee Reduction

WANG Cheng1，" MENG Bo2

（1. Collaborative Innovation Center for Emissions Trading System Co-constructed by the Province and Ministry， Hubei University of Economics; 2. Institute of Developing Economies - Japan External Trade Organization）

Abstract： Taxation has significant impacts on both domestic and international economies. This paper explores the spillover effects of tax reduction and fee reduction from the perspective of interregional industrial relations， based on the theory of tax competition. First， a mathematical model is constructed to theoretically explain how complex interregional industrial relations lead to uncertain outcomes in tax competition. Further， using a multi-regional input-output model， the study simulates the impact of China's tax and fee reduction policies on other economies， validating the theoretical conclusions. The research finds that under a pattern of intra-product specialization， tax competition between regions with complementary industries is no longer a \"zero-sum\" game but rather leads to mutual benefits and win-win outcomes. Therefore， China's tax and fee reduction policies not only promote its own economic growth but also benefit the economic growth of other economies.

Keywords： Tax competition; Industrial relations; Tax and fee reduction; Multi-regional input-output; Spillover effects