摘"要：隨著全球化和市場競爭的持續(xù)深化，制造企業(yè)面臨的市場競爭日益激烈。為了在市場中立足并不斷發(fā)展，制造企業(yè)需要提升自身運營效率、產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平，而內(nèi)部控制管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，對于提升企業(yè)的整體競爭力具有重要的意義。文章首先闡述了制造企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，其次深刻剖析了內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題，如內(nèi)部控制意識淡薄、內(nèi)部控制制度不健全等，最后制定了改進(jìn)策略，包括增強(qiáng)內(nèi)部控制意識、完善內(nèi)部控制制度等。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；內(nèi)部控制；管理策略

中圖分類號：F425文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1005-6432（2025）06-0087-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.06.022

1"引言

隨著企業(yè)管理理論和實踐的不斷發(fā)展和完善，制造企業(yè)對內(nèi)部控制管理的認(rèn)識也日益深入，越來越多的制造企業(yè)開始重視內(nèi)部控制管理，并且積極探索適合自身特點的內(nèi)部控制管理模式和方法。有些制造企業(yè)在內(nèi)部控制實施過程中，還可能受多重因素的影響，無法確保各項活動合法合規(guī)開展，難以有效防范各類風(fēng)險。因此，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，制造企業(yè)可規(guī)范業(yè)務(wù)流程、明確崗位職責(zé)、優(yōu)化資源配置，幫助企業(yè)提升運營效率，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2"制造企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

制造企業(yè)內(nèi)部控制可以定義為：在制造企業(yè)內(nèi)部，為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、提高運營效率、確保財務(wù)報告的可靠性、保護(hù)資產(chǎn)安全完整以及促進(jìn)企業(yè)合法合規(guī)運營而建立和實施的一系列政策、程序和方法。這些控制活動貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)、采購、銷售、財務(wù)、人力資源等各個環(huán)節(jié)，形成一套相互關(guān)聯(lián)、相互制約的控制體系。

在制造企業(yè)中，內(nèi)部控制的重要性不言而喻，它直接關(guān)系到企業(yè)的運營效率、財務(wù)健康、合規(guī)性以及長期競爭力。其重要性如下：第一，保障資產(chǎn)安全。內(nèi)部控制通過建立嚴(yán)格的資產(chǎn)管理流程，包括采購、存儲、使用和處置等各個環(huán)節(jié)的監(jiān)控，確保企業(yè)資產(chǎn)不被非法侵占、浪費或低效使用，保障資產(chǎn)安全完整。第二，提高運營效率。通過優(yōu)化生產(chǎn)流程、明確崗位職責(zé)、實施績效考核等內(nèi)部控制措施，可以消除或減少冗余步驟和錯誤，提升工作效率，降低成本，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力。第三，確保財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和可靠性。健全的內(nèi)部控制體系能夠確保會計信息的真實、完整和及時，為管理層和外部利益相關(guān)者提供高質(zhì)量的財務(wù)報告，增強(qiáng)投資者信心[1]。第四，促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營。隨著法律法規(guī)的不斷完善，制造企業(yè)面臨的合規(guī)要求日益嚴(yán)格。內(nèi)部控制通過制定和執(zhí)行符合法律法規(guī)要求的政策和程序，幫助企業(yè)有效應(yīng)對合規(guī)風(fēng)險，避免法律糾紛和罰款。第五，支持戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部控制與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)緊密相連，通過識別、評估和控制風(fēng)險，為企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)提供有力保障，促使戰(zhàn)略目標(biāo)逐層落實到各崗位中，以實現(xiàn)既定目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3"制造企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題

3.1"內(nèi)部控制意識薄弱

制造企業(yè)實施內(nèi)部控制時，全體人員思想意識是否先進(jìn)、正確尤為關(guān)鍵。但現(xiàn)實情況是，有些企業(yè)內(nèi)部控制意識淡薄，不能自上而下達(dá)成共識，影響內(nèi)部控制實施效果和質(zhì)量。具體來說如下：首先，管理層重視度不夠。企業(yè)管理層可能將更多的精力放在生產(chǎn)、銷售等直接創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的環(huán)節(jié)上，而對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足。管理層對內(nèi)部控制的忽視會直接導(dǎo)致員工對內(nèi)部控制的輕視。其次，員工參與度較低。員工可能認(rèn)為內(nèi)部控制是管理層或財務(wù)部門的事情，與自己無關(guān)。這種心態(tài)導(dǎo)致員工在日常工作中缺乏內(nèi)部控制意識，無法積極參與到內(nèi)部控制的各環(huán)節(jié)中[2]。最后，文化氛圍缺失。企業(yè)內(nèi)部控制意識淡薄還體現(xiàn)在企業(yè)文化氛圍缺失上，如果企業(yè)沒有形成重視內(nèi)部控制的文化氛圍，員工難以形成內(nèi)部控制的自覺性和主動性。

3.2"內(nèi)部控制制度不健全

制造企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全的表現(xiàn)多種多樣，這些不足可能直接影響到企業(yè)的運營效率、財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。以下是一些常見的內(nèi)部控制不健全的操作表現(xiàn)：第一，內(nèi)部控制制度缺失或執(zhí)行不力。制造企業(yè)規(guī)章制度沒有覆蓋所有的部門和人員，未能滲透到企業(yè)各業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各操作環(huán)節(jié)，導(dǎo)致工作秩序混亂，工作效率及質(zhì)量較低。雖然制定了詳細(xì)的內(nèi)部控制制度，但在實際執(zhí)行中卻未嚴(yán)格按照制度來辦事，規(guī)定和執(zhí)行脫節(jié)，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。第二，職責(zé)劃分不明確。崗位設(shè)置不合理，關(guān)鍵職責(zé)未分離（如采購與驗收、會計與出納、授權(quán)與執(zhí)行等），導(dǎo)致權(quán)力過于集中，易發(fā)生舞弊行為。缺少明確的崗位說明書，員工不清楚自己的職責(zé)范圍及權(quán)限，難以形成相互制約的監(jiān)督機(jī)制。第三，授權(quán)審批制度不完善。授權(quán)審批流程不明確，審批權(quán)限過于寬松或集中，未能根據(jù)業(yè)務(wù)重要性和金額大小設(shè)置合理的審批層級。緊急采購、特別事項等缺乏特殊審批流程，導(dǎo)致未經(jīng)充分論證即實施，增加經(jīng)營風(fēng)險。

3.3"內(nèi)部控制風(fēng)險評估不足

在制造企業(yè)中，內(nèi)部控制是確保企業(yè)運營效率、財務(wù)報告準(zhǔn)確性和可靠性以及遵循相關(guān)法律法規(guī)的重要手段之一。然而，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估存在不足時，可能會對企業(yè)的整體運營產(chǎn)生負(fù)面影響，具體問題表現(xiàn)在：第一，風(fēng)險評估機(jī)制不健全。部分制造企業(yè)缺乏系統(tǒng)性的風(fēng)險評估流程和方法，風(fēng)險評估往往基于個別管理者的經(jīng)驗和直覺，而非客觀數(shù)據(jù)和科學(xué)方法；同時風(fēng)險評估覆蓋范圍不全，可能忽略了對新業(yè)務(wù)、新技術(shù)或市場環(huán)境變化的評估。第二，風(fēng)險評估頻率不足。一些制造企業(yè)風(fēng)險評估間隔時間過長，無法及時識別和處理新出現(xiàn)的風(fēng)險，風(fēng)險應(yīng)對措施滯后，導(dǎo)致企業(yè)面臨不必要的損失[3]。第三，風(fēng)險評估參與度不高。風(fēng)險始終貫穿于制造企業(yè)運營全過程中，需要各部門的配合和支持，但當(dāng)前風(fēng)險評估主要由財務(wù)部門或內(nèi)部審計部門主導(dǎo)，其他部門參與度低，導(dǎo)致風(fēng)險評估結(jié)果片面，風(fēng)險評估結(jié)果未得到充分溝通，無法形成全員風(fēng)險管理意識。第四，風(fēng)險評估結(jié)果應(yīng)用不到位。風(fēng)險評估結(jié)果未得到有效利用，未根據(jù)評估結(jié)果及時調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程或控制措施，風(fēng)險應(yīng)對措施執(zhí)行不力，導(dǎo)致風(fēng)險持續(xù)存在或擴(kuò)大。第五，缺乏持續(xù)改進(jìn)機(jī)制。風(fēng)險評估流程和方法長期未更新，無法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和外部環(huán)境變化，對風(fēng)險評估和管理的效果缺乏評估和改進(jìn)機(jī)制。

3.4"內(nèi)部控制監(jiān)督與審計不力

制造企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督與審計是確保企業(yè)運營效率、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告準(zhǔn)確性和合規(guī)性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。然而，在實踐中，這些方面往往存在不足，具體表現(xiàn)歸納如下：第一，監(jiān)督機(jī)制不健全。企業(yè)內(nèi)部各部門間的監(jiān)督職責(zé)劃分不清晰，容易出現(xiàn)監(jiān)督空白或重疊，降低了監(jiān)督效率；缺乏持續(xù)的、日?；谋O(jiān)督活動，如定期的自查、復(fù)核和抽檢等，難以及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題；監(jiān)督部門或人員缺乏足夠的獨立性，容易受到管理層或其他部門的影響，導(dǎo)致監(jiān)督結(jié)果失真。第二，審計功能弱化。內(nèi)部審計往往局限于財務(wù)審計，而忽視了運營、合規(guī)、風(fēng)險管理等領(lǐng)域的審計，未能全面評估企業(yè)內(nèi)部控制狀況；仍采用傳統(tǒng)的審計方法，如抽樣審計，未充分利用大數(shù)據(jù)、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)手段提高審計效率和準(zhǔn)確性；對審計發(fā)現(xiàn)的問題和建議，未能有效跟進(jìn)整改情況，導(dǎo)致問題屢查屢犯，審計成果未能轉(zhuǎn)化為企業(yè)管理的實際改進(jìn)。

3.5"內(nèi)部控制信息化建設(shè)滯后

制造企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)滯后主要體現(xiàn)在多個方面，這些方面不僅影響了企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和效率，還可能對企業(yè)的整體運營和風(fēng)險管理產(chǎn)生不利影響。以下是制造企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)滯后的一些具體表現(xiàn)：第一，信息系統(tǒng)孤島現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)內(nèi)部各部門之間信息系統(tǒng)獨立，數(shù)據(jù)共享不暢，形成“信息孤島”。這導(dǎo)致財務(wù)部門無法及時獲取生產(chǎn)、采購、銷售等關(guān)鍵業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，難以實施有效的成本控制和預(yù)算管理；同時，管理層也難以獲得全面、準(zhǔn)確的決策支持信息。第二，手工操作依賴度高。盡管信息化已成為趨勢，但部分企業(yè)仍大量依賴手工操作和紙質(zhì)文件流轉(zhuǎn)來處理內(nèi)部控制事務(wù)，如財務(wù)審核、庫存管理、采購審批等。這不僅降低了工作效率，還增加了人為錯誤和舞弊的風(fēng)險。第三，內(nèi)部控制流程電子化程度低。企業(yè)內(nèi)部控制流程未能充分融入信息系統(tǒng)，導(dǎo)致關(guān)鍵控制點難以自動識別和監(jiān)控。例如，預(yù)算管理、審批流程、風(fēng)險評估等關(guān)鍵環(huán)節(jié)仍停留在傳統(tǒng)的人工審核階段，無法實現(xiàn)實時、動態(tài)的監(jiān)控和預(yù)警。第四，數(shù)據(jù)安全與隱私保護(hù)不足。隨著信息化的推進(jìn)，數(shù)據(jù)安全成為企業(yè)關(guān)注的重點。然而，部分企業(yè)在內(nèi)部控制信息化建設(shè)過程中，忽視了數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)的問題，如未采取有效的加密措施、訪問控制不嚴(yán)等，增加了數(shù)據(jù)泄露和非法訪問的風(fēng)險。第五，缺乏統(tǒng)一的信息平臺規(guī)劃。企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)時，缺乏整體規(guī)劃和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致各系統(tǒng)間兼容性差、集成難度大。這不僅增加了后期維護(hù)成本，還影響了信息系統(tǒng)的整體效能和穩(wěn)定性。第六，人才短缺與技能不匹配。內(nèi)部控制信息化建設(shè)需要既懂業(yè)務(wù)又懂技術(shù)的復(fù)合型人才。然而，部分企業(yè)面臨人才短缺和技能不匹配的問題，難以支撐內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的有效運行和優(yōu)化升級。

4"制造企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)策略

4.1"增強(qiáng)內(nèi)部控制意識

制造企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部控制意識是一項系統(tǒng)性工程，旨在提升企業(yè)運營效率、確保財務(wù)報告的準(zhǔn)確性、保障資產(chǎn)安全完整，并促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)。以下是操作建議，以幫助制造企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部控制意識：第一，高層領(lǐng)導(dǎo)樹立榜樣。企業(yè)高層應(yīng)明確表達(dá)對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識和支持，將其視為企業(yè)文化的一部分。高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極參與內(nèi)部控制體系的建立和完善過程，確保資源投入，并在日常運營中踐行內(nèi)部控制原則。第二，內(nèi)部控制知識培訓(xùn)。定期組織內(nèi)部控制相關(guān)知識的培訓(xùn)，覆蓋從高層管理者到基層員工的所有人員，增強(qiáng)全體員工的內(nèi)部控制意識。針對關(guān)鍵崗位人員（如財務(wù)、采購、生產(chǎn)、倉儲等）進(jìn)行更深入的專業(yè)培訓(xùn)，確保他們熟悉并掌握內(nèi)部控制要求和流程。

4.2"完善內(nèi)部控制制度

制造企業(yè)完善內(nèi)部控制制度是一項系統(tǒng)性工程，旨在提升企業(yè)運營效率、風(fēng)險防控能力和管理水平，以下是具體措施：第一，建立健全的內(nèi)部控制制度框架。全面梳理企業(yè)業(yè)務(wù)流程，識別關(guān)鍵控制點，確保內(nèi)部控制覆蓋所有重要環(huán)節(jié)，根據(jù)梳理結(jié)果，制定和完善各項內(nèi)部控制制度，包括不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。第二，加大制度執(zhí)行力度。即便擁有完善的內(nèi)部控制制度，只有將其執(zhí)行到位，才能發(fā)揮制度約束、控制等作用，要求各崗位人員按照相關(guān)制度實施，以便開展規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化工作。同時，還需要監(jiān)督人員及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制執(zhí)行中的問題，及時改進(jìn)和優(yōu)化。第三，明確職責(zé)。明確各級管理人員和員工的職責(zé)權(quán)限，確保各司其職、各負(fù)其責(zé)。

4.3"強(qiáng)化內(nèi)部控制風(fēng)險評估

制造企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制風(fēng)險評估是一項系統(tǒng)性工程，旨在通過識別、評估、應(yīng)對和監(jiān)控潛在風(fēng)險，確保企業(yè)運營的高效性、合規(guī)性和財務(wù)健康。以下是操作步驟，幫助制造企業(yè)實施和強(qiáng)化內(nèi)部控制風(fēng)險評估：第一，完善風(fēng)險評估機(jī)制。建立完善的風(fēng)險評估框架，包括識別、分析、評價和應(yīng)對風(fēng)險的步驟。采用定量與定性相結(jié)合的方法，如風(fēng)險矩陣、SWOT分析等，提高風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，定期（如每年或每季度）進(jìn)行全面風(fēng)險評估，并關(guān)注外部環(huán)境變化帶來的新風(fēng)險。第二，增加風(fēng)險評估頻率。根據(jù)企業(yè)實際情況和外部環(huán)境變化，適時進(jìn)行風(fēng)險評估；建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，通過實時監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析，提前發(fā)現(xiàn)并預(yù)警潛在風(fēng)險。第三，提高風(fēng)險評估參與度。提高全員對風(fēng)險評估的參與度，鼓勵各部門積極參與風(fēng)險評估流程，加強(qiáng)風(fēng)險評估結(jié)果的溝通和培訓(xùn)，確保全體員工了解企業(yè)面臨的風(fēng)險及應(yīng)對措施[4]。第四，加強(qiáng)風(fēng)險評估結(jié)果的應(yīng)用。將風(fēng)險評估結(jié)果納入企業(yè)決策過程，根據(jù)評估結(jié)果制定和調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程和控制措施，明確風(fēng)險應(yīng)對措施的責(zé)任人和完成時間，加強(qiáng)監(jiān)督和考核，確保風(fēng)險應(yīng)對措施得到有效執(zhí)行。第五，完善持續(xù)改進(jìn)機(jī)制。定期對風(fēng)險評估流程和方法進(jìn)行回顧和更新，確保其與企業(yè)實際情況和外部環(huán)境變化相匹配。建立風(fēng)險評估和管理效果的評估和改進(jìn)機(jī)制，如通過內(nèi)部審計、管理評審等方式，對風(fēng)險評估和管理的效果進(jìn)行定期評估，并根據(jù)評估結(jié)果持續(xù)改進(jìn)。

為了充分展示嚴(yán)格把控內(nèi)部控制風(fēng)險帶來的價值，文章以X汽車制造企業(yè)為研究對象（以下簡稱X公司）。X公司是國內(nèi)領(lǐng)先的汽車制造商，隨著市場競爭的加劇和國際化戰(zhàn)略的推進(jìn)，公司面臨著日益復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境和風(fēng)險挑戰(zhàn)。為確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，X公司決定全面強(qiáng)化內(nèi)部控制體系，特別是加強(qiáng)風(fēng)險評估與管理能力，以應(yīng)對潛在的財務(wù)風(fēng)險、運營風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險及市場風(fēng)險等。X公司內(nèi)部控制風(fēng)險評估的目標(biāo)包含識別關(guān)鍵風(fēng)險點、評估風(fēng)險等級、制定風(fēng)險應(yīng)對策略。

具體操作步驟：第一，組建風(fēng)險評估小組。X公司成立由財務(wù)部門、內(nèi)部審計部門、法務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門等多部門參與的風(fēng)險評估專項小組，明確職責(zé)分工。第二，業(yè)務(wù)流程梳理與風(fēng)險識別。X公司采用流程圖、訪談、問卷調(diào)查等方式，對公司采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)、人力資源等關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理。識別各流程中的潛在風(fēng)險點，包括但不限于供應(yīng)鏈中斷、產(chǎn)品質(zhì)量問題、成本超支、合規(guī)違規(guī)、信息泄露等。第三，風(fēng)險評估與量化。X公司運用風(fēng)險矩陣、專家打分法等工具，對識別出的風(fēng)險進(jìn)行量化評估，確定風(fēng)險發(fā)生的概率和影響程度，根據(jù)評估結(jié)果，將風(fēng)險劃分為高、中、低三個等級，形成風(fēng)險清單。第四，制定風(fēng)險應(yīng)對策略。X公司針對高風(fēng)險點，制定詳細(xì)的應(yīng)對策略和行動計劃，包括改進(jìn)流程、加強(qiáng)監(jiān)控、引入新技術(shù)或?qū)で笸獠亢献鞯?，中低風(fēng)險點也需制定相應(yīng)的管理措施，確保風(fēng)險得到有效控制。

4.4"加大內(nèi)部控制監(jiān)督與審計力度

在制造企業(yè)中，加大內(nèi)部控制監(jiān)督與審計力度是確保企業(yè)運營高效、財務(wù)透明、風(fēng)險管理有效以及遵守法規(guī)政策的關(guān)鍵策略。以下是一些具體的操作步驟和策略建議：第一，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督。制造企業(yè)需要成立內(nèi)部控制監(jiān)督部門或委員會，負(fù)責(zé)定期檢查和評估內(nèi)部控制的有效性和效率；建立日常監(jiān)督和定期檢查機(jī)制，對關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)進(jìn)行實時監(jiān)控和定期審查，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題和不足，及時反饋給相關(guān)部門并督促其進(jìn)行整改和優(yōu)化[5]。第二，加大內(nèi)部審計力度。制造企業(yè)在開展內(nèi)部審計過程中，不僅關(guān)注財務(wù)報表的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，還要延伸到運營管理、合規(guī)性、信息技術(shù)安全等領(lǐng)域。同時，需要利用大數(shù)據(jù)分析、人工智能等先進(jìn)技術(shù)提高審計效率和準(zhǔn)確性，減少人為錯誤；確保內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性，不受管理層和其他部門的干擾。

例如，A公司是一家大型制造企業(yè)，產(chǎn)品覆蓋多個領(lǐng)域，業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大。然而，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，財務(wù)管理、采購管理、生產(chǎn)管理等方面的問題逐漸顯現(xiàn)，影響了企業(yè)的運營效率和經(jīng)濟(jì)效益。為了解決這些問題，A公司決定加大內(nèi)部控制監(jiān)督與審計力度，以規(guī)范業(yè)務(wù)流程，提高管理效率，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。A公司在實際運營中，還可能存在資金管理問題、采購管理問題、庫存管理問題等。為了解決這些問題，A公司加大內(nèi)部控制監(jiān)督與審計力度的措施如下：第一，建立健全資金管理制度。制定現(xiàn)金管理制度，明確現(xiàn)金管理流程和權(quán)限，加強(qiáng)現(xiàn)金的監(jiān)控和風(fēng)險防范，確保資金安全。第二，加強(qiáng)采購管理。建立完善的采購管理流程，明確采購流程和責(zé)任，建立供應(yīng)商評價和選擇機(jī)制，加強(qiáng)對供應(yīng)商的審查和監(jiān)督。第三，加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督。設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，保障內(nèi)部控制制度的權(quán)威性和有效性，定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計，及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題。

4.5"加快內(nèi)部控制信息化建設(shè)

制造企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)是提升企業(yè)運營效率、增強(qiáng)風(fēng)險管理能力、確保財務(wù)透明度及合規(guī)性的重要舉措。以下是策略性操作步驟，旨在指導(dǎo)制造企業(yè)實施內(nèi)部控制信息化建設(shè)：第一，明確目標(biāo)與需求分析。明確內(nèi)部控制信息化建設(shè)的核心目標(biāo)，如提高運營效率、降低錯誤率、增強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警能力、提升決策支持水平等。通過調(diào)研、訪談等方式，收集企業(yè)內(nèi)部各部門對內(nèi)部控制信息化的具體需求，包括流程管理、風(fēng)險控制、數(shù)據(jù)集成、報告自動化等方面的需求。第二，制定整體規(guī)劃?；谀繕?biāo)和需求分析，制定內(nèi)部控制信息化建設(shè)的整體策略，包括技術(shù)選型、系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計、實施時間表、預(yù)算規(guī)劃等。對信息化建設(shè)過程中可能遇到的風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和制定應(yīng)對措施，確保項目順利實施。第三，選擇合適的ERP或內(nèi)部控制系統(tǒng)。根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，選擇合適的ERP（企業(yè)資源計劃）系統(tǒng)或?qū)ｉT的內(nèi)部控制管理軟件，確保系統(tǒng)能夠覆蓋企業(yè)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程和控制點?？紤]系統(tǒng)與企業(yè)現(xiàn)有IT基礎(chǔ)設(shè)施的兼容性，規(guī)劃數(shù)據(jù)接口和集成方案，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的無縫流轉(zhuǎn)和共享。第四，確保數(shù)據(jù)安全與合規(guī)性。加強(qiáng)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全管理，包括數(shù)據(jù)加密、訪問控制、備份恢復(fù)等措施，確保數(shù)據(jù)不被非法獲取或篡改；定期對系統(tǒng)的內(nèi)部控制流程進(jìn)行合規(guī)性檢查，確保企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

5""結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制的加強(qiáng)和優(yōu)化可規(guī)范制造企業(yè)業(yè)務(wù)流程和管理流程，減少浪費和冗余環(huán)節(jié)，提升企業(yè)的運營效率和盈利能力。在新時代背景下，制造企業(yè)要結(jié)合自身特征和內(nèi)部管理要求，制定完善的內(nèi)部控制制度，以有效控制各類風(fēng)險，提升運營效率，保障資產(chǎn)安全。

參考文獻(xiàn)：

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［作者簡介］孔憲東（1977—），男，滿族，黑龍江綏化人，本科，中級經(jīng)濟(jì)師，研究方向：內(nèi)部控制。