魚(yú)迎春

近年采，中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司奴照甲央和國(guó)務(wù)院要求，在全系統(tǒng)建立健全了企業(yè)法人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。若與其它國(guó)有企業(yè)相比，國(guó)有壽險(xiǎn)企業(yè)的法人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有一定的獨(dú)特性。因此，要搞好國(guó)有壽險(xiǎn)企業(yè)的法人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，必須注意做到“四統(tǒng)一”。

1、要統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，也就是說(shuō)要正確認(rèn)識(shí)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性和必然性。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、事業(yè)單位的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間所負(fù)責(zé)的單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益，以及領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。長(zhǎng)期以來(lái)，審計(jì)，尤其是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于人們來(lái)說(shuō)一直具有“神秘性”，總被人們認(rèn)為是有明確傾向性的活動(dòng)，是領(lǐng)導(dǎo)干部升遷調(diào)動(dòng)的“風(fēng)向標(biāo)”。不但員工抱有許多傳統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，而且許多經(jīng)理法人在思想上也還有不主動(dòng)、不重視、不樂(lè)意之處。相當(dāng)一部分負(fù)責(zé)人認(rèn)為審計(jì)就是“找差錯(cuò)”、“揪辮子”；有的認(rèn)為任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不過(guò)就是翻翻帳，查查收支；有的認(rèn)為搞任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是拆前任的臺(tái)，不好說(shuō)，能馬虎則馬虎，能過(guò)則過(guò)。這些認(rèn)識(shí)不但容易造成審計(jì)工作不受重視、不被支持等狀況，影響審計(jì)工作應(yīng)有效用的發(fā)揮，而且蘊(yùn)含著審計(jì)過(guò)程中資料提供不全面、不真實(shí)、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不當(dāng)?shù)葐?wèn)題，使審計(jì)工作的獨(dú)立性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性和權(quán)威性面臨很大風(fēng)險(xiǎn)。因此在實(shí)際工作中，打消群眾，特別是領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的疑慮和誤解，促使大家正確認(rèn)識(shí)這一制度的作用和結(jié)果，以及實(shí)施這一制度的必要性和必然性就成為這頃工作順利開(kāi)展的重要前提。2、要統(tǒng)一尺度，也就是說(shuō)要準(zhǔn)確把握好審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)，這包括兩個(gè)方面：

①要統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)壽系統(tǒng)的審計(jì)嚴(yán)格意義上講是行業(yè)內(nèi)部審計(jì)。因此在工作上，應(yīng)堅(jiān)持采用國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，或采用總公司的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以保證審計(jì)范圍、內(nèi)容和職責(zé)上下相一致。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審許不同于一般的財(cái)務(wù)審計(jì)，而是包括財(cái)務(wù)在內(nèi)的業(yè)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債損益、制度執(zhí)行等各個(gè)方面的全面審計(jì)。只有全面審計(jì)才能正確反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間工作的成敗得失，否則有可能“一葉障目”，只見(jiàn)樹(shù)木不見(jiàn)森林，得出不全面、不正確的結(jié)論。要做到這一點(diǎn)，必須建立健全一套完整的指標(biāo)體系。

②要統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。如果說(shuō)工作標(biāo)準(zhǔn)主要是界定審計(jì)卑限和程度的話，那么評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)則主要解決有用無(wú)用、作用大小、能力強(qiáng)弱的問(wèn)題。從審計(jì)動(dòng)因上講，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)決定工作標(biāo)準(zhǔn)，但工作標(biāo)準(zhǔn)則反作用于評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。工作標(biāo)準(zhǔn)注重“摸準(zhǔn)底、查清事”，這樣才能為正確、客觀的評(píng)價(jià)提供一個(gè)比較貼近實(shí)際的基礎(chǔ)。但審計(jì)評(píng)價(jià)也有不同于和高于具體審計(jì)工作的，些原則和標(biāo)準(zhǔn)。首先，要堅(jiān)持維護(hù)全局的利益標(biāo)準(zhǔn)。即必須從業(yè)務(wù)發(fā)展和公司改革全局的立場(chǎng)和標(biāo)準(zhǔn)衡量具體效濫和得利，對(duì)那些挖空心思損害公司根本利益的得利，不僅不能給予肯定的評(píng)價(jià)，還應(yīng)通過(guò)稽核的事實(shí)和數(shù)據(jù)給予充分的揭露。其次要堅(jiān)持辯證的和歷史的立場(chǎng)與標(biāo)準(zhǔn)。即評(píng)價(jià)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，要分析實(shí)情，對(duì)有些事實(shí)既要?dú)v史的了解，也要現(xiàn)實(shí)的看待。要堅(jiān)持“三個(gè)有利于”的原則，如前任、現(xiàn)任經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比較，某些指標(biāo)階段性的消漲，某個(gè)問(wèn)題前后幾年認(rèn)識(shí)的差異，以及政策、法規(guī)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)不斷的更新等。這四個(gè)方面的因素在稽核評(píng)價(jià)中都要給予充分考慮，綜合分析進(jìn)行評(píng)價(jià)。這樣才能最大化的剔除主觀成分，還事物以本來(lái)面目，才能得出讓各方心服口服的結(jié)果。

3、要統(tǒng)一方法，也就是說(shuō)要最大程度的減少審計(jì)操作中的偏差。任期責(zé)任審計(jì)涵蓋面廣，往往涉及3—5年的整體情況，因此在工作中：

①要盡量采取定量對(duì)比評(píng)價(jià)法。如對(duì)于經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的稽核，可區(qū)分情況，以不同的參照體系為標(biāo)準(zhǔn)展開(kāi)評(píng)價(jià)?？梢詫⒒撕藢?shí)的被稽核人員實(shí)際完成的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核(或計(jì)劃)目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比、分析，確定被稽核人員任期內(nèi)工作目標(biāo)完成情況；可以將稽核核實(shí)的被稽核人員任期內(nèi)實(shí)現(xiàn)或完成的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，與前任實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比、分析，確定被稽核人員任期內(nèi)的工作業(yè)績(jī)；可以將稽核核實(shí)的被稽核人員任期內(nèi)完成或?qū)崿F(xiàn)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，與同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)或單位實(shí)現(xiàn)的同類指標(biāo)相比較，分析確定被稽核人員經(jīng)營(yíng)管理能力和工作業(yè)績(jī)，還可以選擇同行業(yè)平均水平和本單位歷史最好水平為參照系進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。當(dāng)然，將這三者綜合起來(lái)分析對(duì)比，結(jié)論會(huì)更確切，更有說(shuō)服力。不過(guò)，在定量對(duì)比評(píng)價(jià)中，也要注意一個(gè)相對(duì)性的問(wèn)題，若以任期目標(biāo)數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)，一般應(yīng)采用絕對(duì)數(shù)進(jìn)行比較，但如果以前任實(shí)現(xiàn)水平和同行先進(jìn)水平實(shí)現(xiàn)數(shù)兩項(xiàng)為標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)采用相對(duì)數(shù)進(jìn)行比較。以任期目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，還應(yīng)注意任期目標(biāo)的合理性；如果選擇同行業(yè)先進(jìn)水平為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，則必須用同一時(shí)期的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析；如果選用前任實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，必須考慮不同時(shí)期宏觀經(jīng)濟(jì)政策和其它各種客觀因素對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響，在計(jì)算時(shí)應(yīng)排除這些因素的影響后，再進(jìn)行比較、分析。除此之外，還應(yīng)注意用于對(duì)比的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)含義必須相同，計(jì)算方法也必須相同，必須保持一致性，才具有可比性，否則就有可能使評(píng)價(jià)結(jié)果失實(shí)。

②注意采用定性評(píng)價(jià)與經(jīng)驗(yàn)判斷相結(jié)合的方法。對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)收支，企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性作出評(píng)價(jià)，這要既看事實(shí)，又憑經(jīng)驗(yàn)。如對(duì)于真實(shí)性，如果被稽核單位提供的帳、證、表數(shù)據(jù)與稽核后認(rèn)定的數(shù)據(jù)，差錯(cuò)在5％以內(nèi)，應(yīng)認(rèn)定其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料真實(shí)地反映了任期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支狀況，5％一10％應(yīng)認(rèn)定基本真實(shí)，苦差錯(cuò)在10％以上時(shí)，應(yīng)果斷認(rèn)定不真實(shí)。又如對(duì)于合法性，如果通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支方面出現(xiàn)不符合規(guī)定的行為，可分為三類情況進(jìn)行定性，即相對(duì)資金總量數(shù)額較小，一般在5％以內(nèi)，應(yīng)認(rèn)定被審計(jì)人員任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支基本符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；相對(duì)資金總量違紀(jì)金額在5—10％之間，應(yīng)認(rèn)定有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；在10％以上，或者違紀(jì)金額雖然不大，但存在私設(shè)“小金庫(kù)”、“帳外帳”問(wèn)題，有重大違紀(jì)案件的，應(yīng)認(rèn)定有嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，除在審計(jì)評(píng)價(jià)中如實(shí)指出外，還要及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

4、要統(tǒng)一運(yùn)用，即確保審計(jì)結(jié)果的應(yīng)有作用與權(quán)威。審計(jì)工作說(shuō)到底是一種監(jiān)督工作。要真正做到“監(jiān)而有效”，就必須維護(hù)審計(jì)結(jié)果或結(jié)論的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。這就要求必須首先做到先審計(jì)后離任，真正使審計(jì)結(jié)果在于部的升降、人員的調(diào)動(dòng)中發(fā)揮重要的依據(jù)作用。咸陽(yáng)市壽險(xiǎn)系統(tǒng)近幾年堅(jiān)持系統(tǒng)內(nèi)組織人事部門(mén)與審計(jì)部門(mén)在干部調(diào)動(dòng)、人員升降問(wèn)題上“三堂會(huì)審”，實(shí)行審計(jì)結(jié)果“一票否決”制，同時(shí)由公司審計(jì)部門(mén)根據(jù)需要通報(bào)審計(jì)結(jié)果，并加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的跟蹤、檢查和落實(shí)，有力地樹(shù)起了審計(jì)權(quán)威，推動(dòng)了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的順利進(jìn)行。事實(shí)證明，在當(dāng)前國(guó)有壽險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)加人世貿(mào)組織的情況下，堅(jiān)持“四統(tǒng)一”，不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，提高內(nèi)審工作質(zhì)量，使系統(tǒng)內(nèi)審由原來(lái)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步向企業(yè)的內(nèi)控制度評(píng)審和經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)過(guò)度，由原來(lái)的事后審計(jì)向事中、事前審計(jì)過(guò)度，使審計(jì)工作充分發(fā)揮其監(jiān)督服務(wù)職能，并逐步參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，十分有利于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)拓業(yè)務(wù)，為企業(yè)提供更多的利潤(rùn)和效益，確保企業(yè)可持續(xù)跨躍式發(fā)展，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中做到久盛不衰。(作者單位：中國(guó)人壽保險(xiǎn)咸陽(yáng)分公司)