加強(qiáng)內(nèi)部控制是貫徹《會計法》的一項重要內(nèi)容，狠抓內(nèi)部控制是加強(qiáng)各項管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)控工作完善、到位，各項管理工作水平就會顯著提高，管理水平的提高又會促使內(nèi)控工作各環(huán)節(jié)更科學(xué)合理，二者相輔相成不可分割。因此，內(nèi)控方法的準(zhǔn)確、合理運(yùn)用尤為重要。
　　
　　一、正確運(yùn)用內(nèi)控方法的前提條件
　　
　　第一，內(nèi)部控制應(yīng)約束單位涉及會計工作的所有人員，任何人都不得擁有越權(quán)辦理業(yè)務(wù)的權(quán)力；
　　第二，內(nèi)部控制要涵蓋單位涉及會計工作的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及崗位，包括決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)；
　　第三，內(nèi)部控制要保證涉及會計工作機(jī)構(gòu)與崗位的合理設(shè)置、職責(zé)權(quán)限的合理劃分；
　　第四，內(nèi)部控制要堅持成本效益原則，以最佳控制效果確定控制成本是否合理；
　　第五，內(nèi)部控制制度要隨單位的發(fā)展進(jìn)行修訂和必要的補(bǔ)充，同時保證起促進(jìn)作用，而不能制約阻礙其發(fā)展。
　　以上五項原則運(yùn)用得當(dāng)，不僅可以防范風(fēng)險，而且能夠提高管理水平，促進(jìn)發(fā)展；運(yùn)用不妥，就會成為束縛發(fā)展的繩索，而造成管理混亂。
　　內(nèi)部控制的基本要求，一是記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、互相制約；二是重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確；三是財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；四是對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。
　　內(nèi)部控制的主要內(nèi)容為財政部十大基本控制規(guī)范。包括：貨幣資金控制、采購與付款控制、銷售與收款控制、工程項目控制、對外投資控制、成本費(fèi)用控制、擔(dān)?？刂啤㈩A(yù)算控制、固定資產(chǎn)控制、存貨控制。各控制規(guī)范明確了會計崗位、業(yè)務(wù)崗位的具體權(quán)限、操作內(nèi)容、要求以及相關(guān)崗位職務(wù)不相容原則。
　　
　　二、加強(qiáng)預(yù)算管理工作
　　
　　各項計劃中預(yù)算是重中之重，單位的經(jīng)營活動要在收入預(yù)算中得到反映，各項業(yè)務(wù)活動要在支出預(yù)算中得到落實(shí)。每項經(jīng)濟(jì)活動都離不開嚴(yán)密的預(yù)算計劃，所以說，加強(qiáng)預(yù)算管理不是一句空話，預(yù)算中包含了各方面的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，方方面面的因素，各個環(huán)節(jié)的收支均應(yīng)考慮的很周密。加強(qiáng)預(yù)算管理的同時，以下三項工作內(nèi)容不能放松：
　　一是要建立預(yù)算工作崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限；制定預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程，明確預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等各個環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相關(guān)記錄，確保預(yù)算工作全過程得到有效控制。
　　二是在編制預(yù)算前，要收集基礎(chǔ)資料，按項目逐一編制，這是預(yù)算編制過程中最重要的一環(huán)，要做到確定每項數(shù)據(jù)都有充分的理由和依據(jù)，為預(yù)算的審定做好充分的準(zhǔn)備。要求按照各明細(xì)科目進(jìn)行細(xì)化核算，具體指標(biāo)進(jìn)行分解，實(shí)行部門核算，責(zé)任落實(shí)到個人。預(yù)算審定后，要明確各自審批權(quán)限，對會計內(nèi)部控制，要注意把握好幾個環(huán)節(jié)：第一，確定授權(quán)批準(zhǔn)的范圍，單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要涵蓋在內(nèi)；第二，確定授權(quán)批準(zhǔn)的層次，要根據(jù)業(yè)務(wù)的項目及重要程度、金額的多少劃分批準(zhǔn)的層次，保證各管理層權(quán)責(zé)明確；第三，確定授權(quán)批準(zhǔn)的程序，要將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)歸類，按類規(guī)定審批程序，按程序辦理審批，避免違規(guī)審批或越級審批；第四，確定授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任，必須明確規(guī)定被授權(quán)者履行權(quán)力時應(yīng)負(fù)什么責(zé)任，避免因授權(quán)時責(zé)任不清，出現(xiàn)問題后無從處理的現(xiàn)象。
　　三是建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，有必要通過全面分析企業(yè)內(nèi)部和外部資料，謹(jǐn)慎的對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，以財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)、分析報告的形式，將企業(yè)面臨的潛在危險預(yù)先告知決策者、經(jīng)營者，同時，尋找財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的原因和企業(yè)財務(wù)管理體系中隱藏的問題，對經(jīng)濟(jì)活動的控制采取預(yù)警、識別、評估、報告等有效解決措施。編制預(yù)算首先應(yīng)注重對風(fēng)險的事前控制，要做到有效控制，有的放矢，這樣企業(yè)可以及時采取對策，制定正確的戰(zhàn)略性的財務(wù)計劃，編制合理的財務(wù)預(yù)算，實(shí)施中對預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行過程中的事中控制，防范風(fēng)險及預(yù)警，及時化解風(fēng)險。
　　管住風(fēng)險才有可能抓實(shí)內(nèi)控。健全風(fēng)險分析、評估和風(fēng)險報告制度，建立自動化的風(fēng)險分析、評估系統(tǒng)，提高對風(fēng)險的敏感性認(rèn)識，做到及時分析、及時報告、準(zhǔn)確評價。針對財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀，要重點(diǎn)加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理、財務(wù)分析管理和審計管理。積極開展財務(wù)預(yù)算審計、資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任審計、內(nèi)部控制制度審計，根據(jù)風(fēng)險程度確定審計頻率；開展財務(wù)風(fēng)險專項審計和審計調(diào)查，查找“薄弱點(diǎn)”、加強(qiáng)“關(guān)鍵點(diǎn)”、消除“失控點(diǎn)”。
　　要防范財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行事中跟蹤，做到心中有數(shù)，切實(shí)落實(shí)監(jiān)督責(zé)任，建立定期進(jìn)行財務(wù)會計分析的制度，檢查財務(wù)會計指標(biāo)的落實(shí)情況，分析存在的問題并查找原因，提出相應(yīng)的整改措施，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計管理，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。
　　（作者單位：國務(wù)院國資委紡織機(jī)關(guān)服務(wù)局、中國紡織信息中心）