風(fēng)險(xiǎn)管理是建立在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上的，內(nèi)部控制則是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理必不可少的一部分。風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍比內(nèi)部控制的范圍更為廣泛，是對內(nèi)部控制的擴(kuò)展，是一個(gè)主要針對風(fēng)險(xiǎn)的更為明確的概念。
　　
　　一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理緊密相關(guān)
　　
　　內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的動(dòng)力來自企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理。風(fēng)險(xiǎn)管理是整個(gè)管理活動(dòng)系列的重要組成部分。一般可指風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和戰(zhàn)略的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的選擇、管理人員的聘用、有關(guān)的預(yù)算和行政管理以及報(bào)告程序等等。風(fēng)險(xiǎn)管理的一系列具體活動(dòng)并不都是內(nèi)控要做的。特別是內(nèi)部控制并不負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的具體設(shè)立，這是管理過程起始階段的活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對可能發(fā)生的不利條件或事件進(jìn)行評(píng)價(jià)，并作出完整的專業(yè)性鑒定的一種系統(tǒng)過程。
　　當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估首先要注意目標(biāo)問題，內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)組織的管理目標(biāo)而提供的一種合理保障，沒有明確的目標(biāo)，也談不上目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。但是在目標(biāo)方面，內(nèi)部控制并不是目標(biāo)的制定活動(dòng)，而是對目標(biāo)制定的評(píng)價(jià)工作，特別是對目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃制定中風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的設(shè)立為內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供了前提條件。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)評(píng)估經(jīng)營管理活動(dòng)中突出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建議經(jīng)營管理人員針對這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)施必要的控制活動(dòng)。這里所評(píng)估的既有內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，又有外部的風(fēng)險(xiǎn)。那種以為內(nèi)部控制只是控制某單位的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)是片面性的。因此良好的內(nèi)部控制可以合理保證合規(guī)經(jīng)營、財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠和經(jīng)營結(jié)果的效率與效益。而合規(guī)經(jīng)營、真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告和有效益的經(jīng)營也正是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。
　　
　　二、內(nèi)部控制不等于風(fēng)險(xiǎn)管理
　　
　　1.內(nèi)部控制只能防范風(fēng)險(xiǎn)，不能轉(zhuǎn)嫁、承擔(dān)、化解或分散風(fēng)險(xiǎn)
　　風(fēng)險(xiǎn)管理是由風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對策、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測等一系列環(huán)節(jié)組成的一個(gè)循環(huán)流程，就這一循環(huán)流程而言，內(nèi)部控制僅與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估密切相連。對企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，既是企業(yè)選用何種風(fēng)險(xiǎn)對策，實(shí)施何種管理措施的前提，亦是建立企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制，只能規(guī)避經(jīng)營管理活動(dòng)中經(jīng)常發(fā)生的錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)，但不能解決風(fēng)險(xiǎn)管理中企業(yè)所面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)，更不能轉(zhuǎn)嫁、承擔(dān)、化解、分散風(fēng)險(xiǎn)。
　　2.即使建立了合理而有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，科學(xué)而全面的管理仍是必不可少的，不能將它們二者混為一談
　　對于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生概率較大，且企業(yè)能夠承擔(dān)控制成本的風(fēng)險(xiǎn)，要力求通過企業(yè)自身的控制系統(tǒng)，并依托以財(cái)務(wù)管理為中心的企業(yè)管理體系予以控制。對于發(fā)生概率較小，或控制成本較大的風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)在加強(qiáng)管理、增強(qiáng)自身素質(zhì)的基礎(chǔ)上，降低風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響程度。
　　
　　三、完善企業(yè)融入風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的舉措
　　
　　由于風(fēng)險(xiǎn)aLHgARMj9PxLFPJldGlQM/ytY/gS/rKLIyXc+ppiwHs=管理是一種全新的管理理念，在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀下，我們必須盡快轉(zhuǎn)換長期以來固化的觀念和思維定式，努力構(gòu)建體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的舉措，賦予內(nèi)部控制以新內(nèi)容。
　　(一)構(gòu)建全新的內(nèi)部控制治理機(jī)制
　　在現(xiàn)有的產(chǎn)權(quán)制度下，可在企業(yè)總部設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，作為內(nèi)部控制管理的主要決策機(jī)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理部為主要執(zhí)行機(jī)構(gòu)，同時(shí)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，并將其明確為風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門，負(fù)責(zé)監(jiān)察、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性、合理性和遵循性，督促管理層解決內(nèi)部控制存在的問題。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)擬定、執(zhí)行控制程序，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督、評(píng)價(jià)控制狀況，并將修正控制意見反饋給前者，以完備控制體系。兩個(gè)委員會(huì)相互配合，共同實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)新要求。
　　(二)構(gòu)建符合內(nèi)部控制要求的業(yè)務(wù)管理新制度
　　要在符合內(nèi)部控制要求的前提下，全面梳理現(xiàn)有規(guī)章制度，進(jìn)一步完善財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度，整合業(yè)務(wù)操作流程，建立起市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的防范體制，構(gòu)筑起面向全部門、覆蓋所有業(yè)務(wù)品種和涉及業(yè)務(wù)全過程的內(nèi)部控制管理體系，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的同步。業(yè)務(wù)主管部門要加強(qiáng)規(guī)章制度的完善和業(yè)務(wù)流程的再造，加大業(yè)務(wù)條線自律監(jiān)管的力度。內(nèi)審部門要充分發(fā)揮審計(jì)的幫促作用，促使全部門逐步建立起業(yè)務(wù)管理服從規(guī)章制度、業(yè)務(wù)操作服從處理流程、業(yè)務(wù)考核服從統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的管理新制度。
　　(三)構(gòu)建具有中國特色的風(fēng)險(xiǎn)控制工具
　　要學(xué)習(xí)和借鑒國外現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，積極探索適合我國國情的內(nèi)部控制管理新方法，避免無謂的人力、財(cái)力的浪費(fèi)。在目前情況下，我國企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，在采用信用評(píng)分方法等傳統(tǒng)模型計(jì)量信用風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化分類管理的同時(shí)，積極創(chuàng)造條件，逐步運(yùn)用現(xiàn)代信用風(fēng)險(xiǎn)管理方法來度量和監(jiān)控信用風(fēng)險(xiǎn)，提高市場風(fēng)險(xiǎn)控制的制度化和規(guī)范化水平，切實(shí)降低不良風(fēng)險(xiǎn)。鑒于我國企業(yè)在市場創(chuàng)新和市場工具的使用方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于西方國家，國外許多風(fēng)險(xiǎn)管理工具和理念不能簡單地照搬照抄，還應(yīng)結(jié)合我國市場業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)，對有關(guān)的現(xiàn)代信用風(fēng)險(xiǎn)管理模型進(jìn)行結(jié)合中國實(shí)際的改進(jìn)，或開發(fā)出適合中國國情的新的信用風(fēng)險(xiǎn)度量模型，使我國市場業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)度量和控制工作既能體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，又能體現(xiàn)中國的國情。
　　(四)構(gòu)建切合實(shí)際的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制
　　根據(jù)各個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況，結(jié)合上級(jí)部門的要求，通過確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責(zé)，并對各單位、各部門的控制狀況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。通過這一載體，可以進(jìn)一步推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、落實(shí)崗位責(zé)任，實(shí)現(xiàn)從風(fēng)險(xiǎn)部門的防范轉(zhuǎn)向全部門、全員防范，將內(nèi)部控制管理由個(gè)人行為和操作行為提升到整個(gè)單位的整體行為，以提升各個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平，防范風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對激烈的市場競爭。
　　(鄭州煤電股份有限公司)