李雯莉

摘要：本文通過關(guān)注和跟蹤湖南省縣域國庫同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)新規(guī)的實(shí)施情況，對(duì)其實(shí)施效應(yīng)進(jìn)行了調(diào)查和分析，并提出了進(jìn)一步加強(qiáng)縣域國庫同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)管理的建議。

關(guān)鍵詞：縣域；同城票據(jù)交換；新規(guī)；實(shí)施；效應(yīng)

2008年9月1日，長沙中支下發(fā)的《湖南省人民銀行縣支行國庫同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)處理辦法》(以下簡稱“辦法”)和《湖南省人民銀行縣級(jí)國庫同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)操作規(guī)程》(以下簡稱“規(guī)程”)在全省范圍內(nèi)正式實(shí)施。從業(yè)務(wù)變化來看，縣域國庫同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)處理發(fā)生了很大變化，賬戶設(shè)置和清算憑證等得到了進(jìn)一步規(guī)范；從風(fēng)險(xiǎn)防范來看，有效控制了縣域國庫同城票據(jù)交換的資金風(fēng)險(xiǎn)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，新規(guī)實(shí)施后同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)操作中存在的一些現(xiàn)象應(yīng)引起關(guān)注和思考。

一、縣域國庫同城票據(jù)交換新規(guī)實(shí)施后的業(yè)務(wù)變化和具有的業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)

1、“全額提出，全額清算”的賬務(wù)處理方式有利于控制賬戶透支。新規(guī)實(shí)施前，中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)同城票據(jù)交換軋差凈額清算是在整場(chǎng)清差憑證全部交換整理完畢后才做統(tǒng)一記賬處理，由于票據(jù)交換在前，賬務(wù)處理在后，會(huì)計(jì)營業(yè)部門在記賬時(shí)才能驗(yàn)證清差行的資金頭寸是否充足，一旦發(fā)生賬戶透支，整場(chǎng)清差憑證均不能記賬，其他清差行的交換差額也無法及時(shí)人賬，待透支清差行頭寸彌補(bǔ)后，方可重新進(jìn)行記賬處理?！掇k法》中明確了“全額提出，全額清算”即國庫部門、商業(yè)銀行根據(jù)代收、代付票據(jù)金額全額提出，縣支行會(huì)計(jì)部門根據(jù)提出票據(jù)金額進(jìn)行資金清算。這樣一來，會(huì)計(jì)部門對(duì)商業(yè)銀行提交的票據(jù)當(dāng)時(shí)即可到ABS系統(tǒng)中查詢是否透支，如透支即可不受理該筆業(yè)務(wù)，并比照支票透支有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，這樣有利于及時(shí)控制賬戶透支情況。

2、“全額提出，全額清算”的賬務(wù)處理結(jié)果便于開展賬務(wù)核對(duì)。新規(guī)實(shí)施前，縣域各行、社每日同城清算劃繳的稅款、國庫的支撥及劃退等業(yè)務(wù)均采取軋差方式記賬，即將以上各明細(xì)款項(xiàng)加以匯總，按總提入、提出數(shù)軋差后進(jìn)行記賬并上劃國庫資金借貸差，反映在人行分戶賬上的發(fā)生額只有一個(gè)匯總軋差數(shù)，而各行、社則是多個(gè)明細(xì)數(shù)，因此，人行與各行、社的往來賬務(wù)發(fā)生額不一致，導(dǎo)致在進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)時(shí)，需借助清交登記簿、內(nèi)部憑證傳遞登記簿、當(dāng)日記賬憑證清單等相關(guān)資料進(jìn)行輔助勾對(duì)。這不僅增加了對(duì)賬工作量，而且加大了對(duì)賬難度?！掇k法》中提出的“全額清算”方式要求人民銀行會(huì)計(jì)部門根據(jù)國庫部門和商業(yè)銀行提出票據(jù)金額進(jìn)行資金清算，確保人行與各行、社的往來賬發(fā)生額一致，有效解決了賬務(wù)核對(duì)難題。

3、賬戶設(shè)置、憑證的統(tǒng)一規(guī)范強(qiáng)化了資金風(fēng)險(xiǎn)管理。《辦法》和《規(guī)程》對(duì)會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置和會(huì)計(jì)憑證的使用進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)定。一方面，要求縣支行會(huì)計(jì)部門和國庫部門分別在“32001”和“32002”科目下設(shè)立“××支行同城票據(jù)交換”和“國庫部門同城票據(jù)交換”賬戶，分別用于核算交換行(庫)提出國庫票據(jù)待結(jié)轉(zhuǎn)款項(xiàng)和國庫部門提出、提入票據(jù)款項(xiàng)，明確了資金流動(dòng)渠道。另一方面，要求使用由長沙中支統(tǒng)一印制的“國庫同城票據(jù)交換資金劃賬憑證”、“交換行國庫同城票據(jù)提出清單”和“國庫同城票據(jù)交換差額報(bào)告表”，此外，“劃賬憑證”將作為重要空白憑證納入表外科目進(jìn)行核算，取代了以往手工填制的轉(zhuǎn)賬憑證，嚴(yán)格控制了資金往來，防范了盜用資金的風(fēng)險(xiǎn)。

二、縣域國庫同城票據(jù)交換新規(guī)實(shí)施后呈現(xiàn)出的現(xiàn)象不容忽視

1、同城票據(jù)交換日終余額不為零的現(xiàn)象值得關(guān)注?！掇k法》和《規(guī)程》明確規(guī)定了縣支行會(huì)計(jì)部門和國庫部門設(shè)立的同城票據(jù)交換科目賬戶余額雙方反映，日終余額為零，即同城票據(jù)交換科目賬戶每日不能留有余額。但是，新規(guī)正式實(shí)施以來，會(huì)計(jì)營業(yè)部門“32001營業(yè)部門同城票據(jù)交換”或國庫部門“32002國庫同城票據(jù)變換”賬戶日終余額不為零的現(xiàn)象并未全部得以控制。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)、導(dǎo)致出現(xiàn)余額的原因主要有三個(gè)：一是系統(tǒng)故障。以某市中支轄區(qū)為例，從去年9月至今年5月，同城票據(jù)交換科目當(dāng)日留有余額的情況共11次，其中，以會(huì)計(jì)部門借方余額為主，占比82％，主要原因就是網(wǎng)絡(luò)通信故障。二是業(yè)務(wù)處理不及時(shí)。新規(guī)規(guī)定同城票據(jù)交換科目余額由付款方發(fā)起大額支付業(yè)務(wù)結(jié)平。如付款方為會(huì)計(jì)部門且在大額支付系統(tǒng)關(guān)閉前未發(fā)起清差業(yè)務(wù)，會(huì)導(dǎo)致支行會(huì)計(jì)和國庫部門同城票據(jù)交換賬戶均留有余額；如付款方為國庫部門且已通過內(nèi)部往來將清差發(fā)送至中心支庫，但中心支庫來不及通過大額支付系統(tǒng)發(fā)至營業(yè)部門，則會(huì)導(dǎo)致支行會(huì)計(jì)部門和中心支庫同城票據(jù)交換賬戶留有余額。三是業(yè)務(wù)處理錯(cuò)誤。因會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)中對(duì)支付來賬的處理，只能按照收款人賬號(hào)自動(dòng)入賬核算，如國庫部門操作員在賬務(wù)處理時(shí)將收款人賬號(hào)錄入錯(cuò)誤，且未能在支付系統(tǒng)關(guān)閉前發(fā)現(xiàn)并糾正，就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門同城票據(jù)交換當(dāng)日不能結(jié)平。

2、劃賬憑證難以完全實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)銷號(hào)控制。新規(guī)的實(shí)施明確了劃賬憑證作為重要空白憑證進(jìn)行管理和使用。根據(jù)《中國人民銀行有價(jià)單證及重要空白憑證管理規(guī)定》，重要空白憑證應(yīng)納入表外科目進(jìn)行核算，按號(hào)碼順序發(fā)售和使用，不得跳號(hào)。商業(yè)銀行提出票據(jù)使用的這一部分劃賬憑證，會(huì)計(jì)部門視同現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票的處理，使用時(shí)逐筆銷號(hào)。但是，中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)只能識(shí)別劃賬憑證是否為該商業(yè)銀行購買和是否已使用，對(duì)跳號(hào)使用的情況不能通過系統(tǒng)自動(dòng)控制，憑正作廢的情況也就無法得知。另一方面，對(duì)于收款方為商業(yè)銀行的“劃賬憑證”，不能進(jìn)行系統(tǒng)錄入銷號(hào)，必須由會(huì)計(jì)主管進(jìn)入會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的“劃賬憑證保管使用登記薄”手工修改其狀態(tài)，其銷號(hào)控制存在一定的主觀能動(dòng)性和系統(tǒng)操作漏洞，如不及時(shí)修改已使用的劃賬憑證狀態(tài)，難以有效監(jiān)測(cè)偽造、重復(fù)使用劃賬憑證等不法行為，隱藏著較大的資金風(fēng)險(xiǎn)。

3、商業(yè)銀行同城票據(jù)交換提出清單的統(tǒng)一規(guī)范凸顯矛盾。新規(guī)規(guī)定，商業(yè)銀行使用統(tǒng)一印制的“交換行國庫同城票據(jù)交換提出清單”，但是在實(shí)際操作中，考慮到有些商業(yè)銀行提出業(yè)務(wù)量大，并未做出嚴(yán)格要求。五花八門的清單格式和填寫樣式使得人民銀行在辦理同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)時(shí)眼花繚亂，在一定程度上影響了業(yè)務(wù)處理效率和質(zhì)量。此外，“交換行國庫同城票據(jù)交換提出清單”在設(shè)計(jì)上只有“合計(jì)”，沒有“小計(jì)”，當(dāng)商業(yè)銀行有多張?zhí)岢銮鍐螘r(shí)，“合計(jì)”欄的填寫或是單張合計(jì)，或是全部合計(jì)，給人民銀行的業(yè)務(wù)處理帶來了不便。根據(jù)部分商業(yè)銀行反映，地市級(jí)機(jī)構(gòu)已經(jīng)取消了業(yè)務(wù)公章，因此，提出清單上加蓋商業(yè)銀行業(yè)務(wù)公章的規(guī)定形同虛設(shè)。另一方面，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我省部分市級(jí)商業(yè)銀行在新規(guī)實(shí)施后開始使用“交換行提出清單”，取代了“同城清算提出憑證匯總單”、“同城清算劃賬清單，等等其自制的提出清單。細(xì)究新規(guī)，這里所指的商業(yè)銀行僅指縣域商業(yè)銀行，而不是市級(jí)商業(yè)銀行。而且，支付系統(tǒng)運(yùn)行后，我省地市中支取消了行庫往來核算方式，會(huì)計(jì)和國庫部門平行接人支付系統(tǒng)，兩部門間的一切資金往來都通過支付系統(tǒng)進(jìn)行劃轉(zhuǎn)。對(duì)于地市中支來說，“交換行”似乎失去了原來的意義，市級(jí)商業(yè)銀行使用“交換行提出清單”尚顯不妥。

三、加強(qiáng)縣域國庫同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)管理的建議

1、加快縣級(jí)國庫加入現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的步伐。為提高業(yè)務(wù)處理效率，建議將縣支庫納入現(xiàn)代化支付系統(tǒng)，取消國庫內(nèi)部往來，這樣所有稅款等收入都可由各商業(yè)銀行直接通過支付系統(tǒng)將資金劃入國庫部門，稅票等票據(jù)則可通過同城提交；國庫部門所有支出都可通過支付系統(tǒng)直接劃入收款人開戶銀行，這樣也有利于加快資金周轉(zhuǎn)速度。

2、設(shè)計(jì)劃賬憑證表外科目自動(dòng)核算程序。進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)操作功能，設(shè)計(jì)劃賬憑證的系統(tǒng)錄入銷號(hào)自動(dòng)進(jìn)行表外科目核算的程序，一般業(yè)務(wù)錄入時(shí)自動(dòng)檢查該劃賬憑證是否為跳號(hào)或重復(fù)使用，完全實(shí)現(xiàn)劃賬憑證的使用管理系統(tǒng)自動(dòng)控制。將收入款方為商業(yè)銀行的“劃賬憑證”也納入系統(tǒng)控制，彌補(bǔ)目前只能實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行提出票據(jù)所使用的劃賬憑證系統(tǒng)錄入銷號(hào)的缺陷，防范會(huì)計(jì)主管未及時(shí)修改劃賬憑證號(hào)碼狀態(tài)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

3、規(guī)范縣域商業(yè)銀行同城票據(jù)交換提出清單?？紤]取消紙質(zhì)手工填寫的同城票據(jù)交換提出清單，設(shè)計(jì)統(tǒng)一格式的電子提出清單和電子公章，既能緩解商業(yè)銀行提出業(yè)務(wù)量大時(shí)手工填寫清單的困擾，嚴(yán)格規(guī)范提出清單的填寫樣式，方便清單內(nèi)容的辨認(rèn)，又能節(jié)約成本，提高工作效率。