劉任秋

摘要：當前建筑市場競爭日趨激烈，施工企業(yè)面臨日益增大的財務(wù)風(fēng)險，如何正確認識并有效防范和控制財務(wù)風(fēng)險，是施工企業(yè)亟待解決的問題。施工企業(yè)應(yīng)樹立財務(wù)風(fēng)險觀念，基于其自身特點對財務(wù)風(fēng)險的成因進行分析和探討，從投資、籌資、內(nèi)部管理、涉稅管理等方面建立和完善風(fēng)險防范機制，以減少或避免財務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和市場競爭力。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險控制

施工企業(yè)屬于傳統(tǒng)的勞動密集型行業(yè)，建設(shè)工程規(guī)模大、生產(chǎn)周期長等特點決定了施工過程中風(fēng)險的特殊性。隨著我國施工行業(yè)市場化進程的深入，國內(nèi)建筑市場競爭已達到白熱化，企業(yè)必將面臨越來越多的財務(wù)風(fēng)險，客觀分析生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能存在的財務(wù)風(fēng)險及其成因，并有針對性地尋找規(guī)避和化解風(fēng)險的方法，已成為企業(yè)能否持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵。

一、施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的類型及成因

施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險主要是由外部政策、企業(yè)內(nèi)部投資、融資、內(nèi)部管理等幾個方面的原因造成的。

(一)宏觀環(huán)境不穩(wěn)定形成的政策與市場風(fēng)險

施工企業(yè)的財務(wù)管理置身于復(fù)雜多變的客觀經(jīng)濟環(huán)境中，并極大地受到宏觀環(huán)境的影響，而宏觀環(huán)境的變化是難以準確預(yù)見和無法改變的，其不利變化必然給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。如國內(nèi)建筑市場管理機制的不完善，地方保護主義等不正常現(xiàn)象的存在，增加了施工企業(yè)的非生產(chǎn)性支出，大大壓縮了其利潤空間，加大了施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

(二)投資失誤形成的投資風(fēng)險

為了承接到工程，施工企業(yè)通常不考慮投標成本與投標回報的不確定性，不顧自身財務(wù)狀況而壓低標價，且需要從銀行貸款來籌措資金，很可能導(dǎo)致未來工程利潤低于期望利潤，進而引發(fā)履約風(fēng)險?？梢姡つ客稑耸鞘┕て髽I(yè)投資風(fēng)險的罪魁禍首，嚴重影響自到其經(jīng)濟效益的提高。

(三)墊資施工形成的籌資風(fēng)險

施工企業(yè)為拿到工程任務(wù)，可能會通過向銀行貸款來墊資施工，會在一定程度上影響其資金規(guī)模和周轉(zhuǎn)速度；金融機構(gòu)對施工企業(yè)的貸款多是短期借款，但施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的周期較長，往往貸款期限屆滿，資金卻未能完成周轉(zhuǎn)，企業(yè)不得已還要借新債還舊債，在一定程度上加大了其財務(wù)風(fēng)險。

(四)內(nèi)部管理不善形成的財務(wù)風(fēng)險

施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識不夠、管理職能和監(jiān)督力度不強、內(nèi)部控制制度不完善、決策程序和方法不可行等內(nèi)部管理上存在的不足，也可能造成財務(wù)風(fēng)險。

1、簽訂與履行合同的財務(wù)風(fēng)險

由于建筑市場的不規(guī)范和投標的激烈競爭，許多業(yè)主會利用施工企業(yè)急于攬到工程任務(wù)的迫切心理，在簽訂合同時附加不平等條款，直接增大了施工企業(yè)在承接工程初期的財務(wù)風(fēng)險；由于施工企業(yè)設(shè)計階段未作充分考慮，在施工過程中業(yè)主臨時提出設(shè)計變更要求，易打亂其施工規(guī)劃和組織管理，引起結(jié)算價款和合同履約上的糾紛，造成施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

2、資金回收的財務(wù)風(fēng)險

建筑工程往往需要一定周期才能完工，這決定了施工企業(yè)必須在先投入大量人力資本和實物資金，其回收期則要延伸到全部工程完工并經(jīng)驗收之后，而施工管理的缺陷及其他不確定因素的影響，易導(dǎo)致已完工的工程得不到業(yè)主的認可，不能及時辦理工程竣工驗收和竣工決算。因此，施工企業(yè)存在的應(yīng)收賬款相對金額更大、在企業(yè)資產(chǎn)中所占比重更高，若管理不力必然會增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

3、項目成本管理的財務(wù)風(fēng)險

成本管理是施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的重要組成部分，直接影響項目的經(jīng)濟效益，隨著建筑市場競爭的加劇，施工企業(yè)如果不結(jié)合項目規(guī)模、特點制定出合理的施工組織方案，就可能導(dǎo)致施工工期延長，造成人工費、材料費、機械使用費的浪費嚴重，使項目實際收益低于期望值，降低施工企業(yè)的經(jīng)濟效益。

4、內(nèi)部控制的財務(wù)風(fēng)險

內(nèi)部控制制度健全與否直接關(guān)系到施工企業(yè)財務(wù)管理的成敗，目前施工企業(yè)推行的項目內(nèi)部管理存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，如內(nèi)部責(zé)任合同簽訂不及時，承包主體的責(zé)任義務(wù)不明確，造成施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系混亂，施工企業(yè)內(nèi)部部門之間，本企業(yè)與上級主管企業(yè)之間在資金管理和使用、利潤分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、工作銜接不到位的現(xiàn)象，造成資金使用效率低，資產(chǎn)的安全性和完整性得不到保證；若施工企業(yè)沒有相應(yīng)的索賠制度，不利于工程款回收率的提高，增加了債權(quán)管理難度；財務(wù)管理只重視基礎(chǔ)工作的管理，忽視了通過財務(wù)分析進行事中控制。

(五)稅收征管形成的財務(wù)風(fēng)險

項目實行經(jīng)濟責(zé)任承包后，施工企業(yè)客觀上對項目的管理弱化，加上有些地方材料市場極不規(guī)范，購買材料沒有發(fā)票或假發(fā)票泛濫；由于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，企業(yè)拖欠供應(yīng)商材料款的現(xiàn)象普遍存在，導(dǎo)致供應(yīng)商不能及時提供發(fā)票入賬；由于會計核算不規(guī)范，導(dǎo)致成本少結(jié)轉(zhuǎn)或收入少結(jié)轉(zhuǎn)，可能被有關(guān)稅務(wù)機關(guān)查出后需補繳稅金和罰款，給企業(yè)帶來損失。

二、施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范和控制

施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范與控制應(yīng)立足行業(yè)特點，運用科學(xué)的方法和手段，有效規(guī)避和控制財務(wù)風(fēng)險，盡可能以最小的代價確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運作。

(一)建立防范風(fēng)險的分散機制，分散和轉(zhuǎn)移市場風(fēng)險

施工企業(yè)應(yīng)實現(xiàn)以主業(yè)為依托的多元化經(jīng)營，增強獲利能力和抵御風(fēng)險的能力；應(yīng)有計劃地提取一定數(shù)量且獨立于運營資金之外的貨幣資金，作為損失發(fā)生時的補償基金；在施工生產(chǎn)過程中不僅要為特殊工種人員購買人身意外保險，且要針對工程的特點參投工程保險，以有效避免和降低不可預(yù)見費用的發(fā)生。

(二)加強對投資項目的可行性研究，防范和控制投資風(fēng)險

在確立投資項目之前，施工企業(yè)應(yīng)進行可行性研究，從客觀和微觀兩個方面對投資進行認真分析，通過評價社會政治形勢、國家政策法規(guī)、市場需求和資源情況，并運用科學(xué)的風(fēng)險投資決策分析方法，測算不同方案的凈現(xiàn)金流量、期望收益率等，從而正確選擇投資機會、正確選擇投資方案，通過多元化的投資組合來控制風(fēng)險的發(fā)生。

(三)完善債權(quán)債務(wù)管理制度，防范和控制融資風(fēng)險

施工企業(yè)應(yīng)以方案的可行性、經(jīng)濟性和安全性為標準，拓寬籌資渠道，通過合理確定財務(wù)結(jié)構(gòu)，合理確定債務(wù)資金與自有資金、短期資金與長期資金的比例，控制負債經(jīng)營風(fēng)險。施工企業(yè)應(yīng)對工程項目部實行總的資金控制，實行資金統(tǒng)一調(diào)度管理，建立資金核算制度，強化資金管理，提高資金使用效率。

(四)完善內(nèi)部管理，防范和控制財務(wù)風(fēng)險

施工企業(yè)必須樹立財務(wù)風(fēng)險意識，加強內(nèi)部管理部門的管理職能和監(jiān)督力度，通過不斷完善內(nèi)部控制制度，盡量防范和控制財務(wù)風(fēng)險。

1、結(jié)合行業(yè)特點嚴把合同關(guān)

施工企業(yè)應(yīng)建立合同評審制度。完善企業(yè)合同管理。合同簽訂前，企業(yè)各相關(guān)部門應(yīng)認真考察業(yè)主資信狀況和項目資金來源及落實情況，以合理承接工程，防范財務(wù)風(fēng)險；取得招標文件后，應(yīng)認真分析研究不斷變化的財務(wù)管理宏觀環(huán)境，制定多種應(yīng)變措施，提高財務(wù)決策的科學(xué)化水平；對墊資合約的履行實施嚴格的過程管理，尤其要密切關(guān)注施工合同中的“補充協(xié)議”，積極爭取運用合同自身具有的保證性條款來維護企業(yè)的合法權(quán)益。

2、加強財務(wù)基礎(chǔ)管理，制定應(yīng)收賬款管理制度

施工企業(yè)應(yīng)不斷強化財務(wù)基礎(chǔ)管理，使財務(wù)管理人員將風(fēng)險防范貫穿于財務(wù)管理工作的始終。施工企業(yè)應(yīng)明確企業(yè)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管工作程序，落實好分級負責(zé)制，及時辦理竣工結(jié)算，降低外欠款風(fēng)險；在決策過程中充分考慮影響決策的各種因素，對各種可行方案要認真進行分析評價并采用科學(xué)的決策方法。施工企業(yè)在簽訂經(jīng)濟合同之前應(yīng)認真評估對方的財務(wù)和資信狀況，并通過成立應(yīng)收賬款清欠領(lǐng)導(dǎo)小組，定期對應(yīng)收賬款進行分析和評審，制定應(yīng)收賬款催收辦法和激勵措施，以提高資金收回比例和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

3、建立以預(yù)算管理為主線的，責(zé)權(quán)利相結(jié)合的成本核算體系

施工企業(yè)應(yīng)加強對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，切實推行責(zé)任成本核算。施工企業(yè)必須及時編制預(yù)算，將預(yù)算層層分解落實到個人，并分階段實施預(yù)算，通過定期反饋工程業(yè)務(wù)部的預(yù)算完成情況，落實預(yù)算責(zé)任，真正體現(xiàn)責(zé)權(quán)利的統(tǒng)一，形成責(zé)權(quán)利相結(jié)合的成本核算體系。

4、建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警和監(jiān)控系統(tǒng)，推行項目內(nèi)部審計制度

施工企業(yè)應(yīng)建立長短期相結(jié)合的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，通過對現(xiàn)金持有量的安排可以使施工企業(yè)保持較高的盈利水平同時保持一定的流動性，為其提供預(yù)警信號，使經(jīng)營者能夠及早采取措施；建立以價值觀念為基礎(chǔ)的贏利能力、長期償債能力、發(fā)展?jié)摿Φ葹橹饕笜说拈L期財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，及時防范和化解財務(wù)風(fēng)險。施工企業(yè)應(yīng)建立有效的財務(wù)監(jiān)控體系，推行項目內(nèi)部審計制度，加強對項目部和項目經(jīng)理的監(jiān)督約束力度，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度存在的弊端，防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

(五)加強涉稅管理

施工企業(yè)應(yīng)從主觀上重視涉稅工作，設(shè)專人報稅做好稅收籌劃工作，規(guī)避由于申報不及時和應(yīng)納稅額確認不正確帶來的財務(wù)風(fēng)險；完善發(fā)票管理，對其成本核算、原始票據(jù)合法性、應(yīng)納稅額的確定和納稅申報時限進行監(jiān)督和審核，減少因涉稅給企業(yè)帶來的財務(wù)風(fēng)險?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求施工企業(yè)自負盈虧，因此，必須強化企業(yè)財務(wù)約束，防范和化解財務(wù)風(fēng)險，將發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的機率降到最低限度，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。