鄭中淮　常迎迎

2008年11月，經(jīng)審計(jì)署認(rèn)真評(píng)選和審核，審計(jì)長(zhǎng)會(huì)議研究決定，我廳實(shí)施的農(nóng)業(yè)銀行江西省分行2006年度資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)項(xiàng)目被評(píng)為“2007年度地方優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目”。

審計(jì)成果的取得與重視審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)創(chuàng)新密不可分。

一、突出審前調(diào)查分析和實(shí)施方案的制定

該項(xiàng)目審前調(diào)查中，對(duì)農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制情況進(jìn)行了實(shí)地測(cè)評(píng)，對(duì)重要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了橫向和縱向的分析性復(fù)核，結(jié)合銀行的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)及其他資料進(jìn)行了分析整理，確定審計(jì)中需要重點(diǎn)關(guān)注的重點(diǎn)部門和重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合審計(jì)署要求制定了詳盡的審計(jì)實(shí)施方案，并明確了審計(jì)的目標(biāo)。

二、突出國(guó)家金融安全

金融是國(guó)家的命脈，金融安全對(duì)國(guó)計(jì)民生有舉足輕重的影響。審計(jì)中始終堅(jiān)持將防范金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)金融安全放在第一位，把維護(hù)國(guó)家金融安全的理念貫穿于審計(jì)實(shí)施全過(guò)程。注重檢查重大違法違規(guī)問(wèn)題和突出風(fēng)險(xiǎn)，揭露大案要案線索。通過(guò)揭示反映農(nóng)業(yè)銀行存在的傾向性、典型性問(wèn)題和制度缺陷，促進(jìn)深化改革，促進(jìn)提高管理水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)安全穩(wěn)定高效運(yùn)行。揭示影響企業(yè)效益和金融安全的網(wǎng)上銀行虛假交易問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)完善制度，提高管理水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

三、突出計(jì)算機(jī)審計(jì)

該項(xiàng)目的最大特點(diǎn)是在現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)組網(wǎng)，全面應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)，這是一種全新的數(shù)據(jù)化審計(jì)模式。在審計(jì)過(guò)程中注重創(chuàng)新審計(jì)思路和審計(jì)方法，成立計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)分析審計(jì)小組，集合有豐富審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和較高計(jì)算機(jī)水平的審計(jì)人員共同攻關(guān)，對(duì)復(fù)雜的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)分析，篩選出許多有價(jià)值的審計(jì)疑點(diǎn)和審計(jì)重點(diǎn)。成立計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)分析審計(jì)小組的大型數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，不僅實(shí)現(xiàn)了傳統(tǒng)手工審計(jì)無(wú)法完成的審計(jì)任務(wù)，而且突破了以往單人獨(dú)自對(duì)數(shù)據(jù)分析的局限，為取得較好的審計(jì)成效提供了保證。在積極探索對(duì)網(wǎng)上銀行交易、非應(yīng)計(jì)對(duì)公貸款利息收入等數(shù)據(jù)真實(shí)性檢查方面也取得了許多成功的經(jīng)驗(yàn)，在全國(guó)農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)中首次發(fā)現(xiàn)網(wǎng)上銀行虛假交易的問(wèn)題，并被審計(jì)署推廣運(yùn)用。

四、突出審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制

該項(xiàng)目嚴(yán)格按照審計(jì)署6號(hào)令等規(guī)程和審計(jì)署金融司的要求來(lái)規(guī)范審計(jì)實(shí)施全過(guò)程。審前調(diào)查充分，審計(jì)實(shí)施方案具體、指導(dǎo)性強(qiáng)，對(duì)全體審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，領(lǐng)會(huì)審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)程序嚴(yán)格到位，采用了內(nèi)部控制測(cè)試、抽樣審計(jì)、分析性復(fù)核、計(jì)算機(jī)審計(jì)等先進(jìn)的審計(jì)方法和手段，審計(jì)取證材料充分準(zhǔn)確，審計(jì)工作底稿、審計(jì)日記編制復(fù)核嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、清晰，審計(jì)報(bào)告和上報(bào)的專項(xiàng)報(bào)告反映的問(wèn)題事實(shí)清楚、定性依據(jù)準(zhǔn)確，審計(jì)建議針對(duì)性、操作性強(qiáng)。

五、突出審計(jì)成果轉(zhuǎn)化

審計(jì)的建設(shè)性作用是審計(jì)的最終目的。審計(jì)中關(guān)注銀行風(fēng)險(xiǎn)控制中普遍性、傾向性問(wèn)題，從體制、機(jī)制方面提出建設(shè)性意見(jiàn)。該項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)和揭示的問(wèn)題，特別是揭示網(wǎng)上銀行虛假交易的問(wèn)題，由于突出了審計(jì)項(xiàng)目的宏觀指導(dǎo)性，得到中央領(lǐng)導(dǎo)重視，相關(guān)信息也分別被中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳采用。農(nóng)業(yè)銀行總行采取措施進(jìn)行整改，而且劉家義審計(jì)長(zhǎng)在《關(guān)于2007年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》的建議中表示國(guó)務(wù)院將研究制定金融企業(yè)業(yè)績(jī)考核等方面的制度辦法，在全國(guó)、全行業(yè)范圍產(chǎn)生重大影響，取得了良好審計(jì)效果。

（作者單位：江西省審計(jì)廳）