羅　紅

摘 要：應(yīng)收賬款的管理對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要,它關(guān)系到企業(yè)的資金能否順暢流通。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款一旦形成壞賬,那就會(huì)使企業(yè)這部分資金滯死,會(huì)使企業(yè)蒙受?chē)?yán)重的財(cái)務(wù)損失,甚至還會(huì)危及到企業(yè)今后的生存與發(fā)展。本文從國(guó)內(nèi)外應(yīng)收賬款的研究狀況、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的意義以及如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理等方面加以闡述。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 形成 管理

一、國(guó)內(nèi)外應(yīng)收賬款的研究狀況

應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外賒銷(xiāo)產(chǎn)品、材料、勞務(wù)等項(xiàng)目而形成的應(yīng)向?qū)Ψ绞杖∠鄳?yīng)款項(xiàng)的一種外置資產(chǎn)。該資產(chǎn)被對(duì)方經(jīng)營(yíng),對(duì)方可以任意調(diào)度使用,本企業(yè)卻無(wú)法控制,形成一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的“虛擬資產(chǎn)”,只有變現(xiàn)為現(xiàn)金流入企業(yè)后,才能參與到本企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中,為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。而這一過(guò)程的長(zhǎng)短,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果來(lái)說(shuō)影響較大。應(yīng)收賬款的管理與社會(huì)的信用基礎(chǔ)和信用體系的完備性有著密切的關(guān)系。在西方,企業(yè)信用管理是一門(mén)重要的學(xué)科,它作為一門(mén)研究學(xué)科已有100多年的歷史。西方國(guó)家比較流行的應(yīng)收賬款管理方法是應(yīng)收賬款有價(jià)證券化和保理業(yè)務(wù)。目前,我國(guó)的社會(huì)信用基礎(chǔ)還比較薄弱,社會(huì)信用體系還不完備,信用管理體系尚在探索和建立之中,有關(guān)政策法規(guī)尚未出臺(tái)。同時(shí),我國(guó)大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)比較淡漠,管理方式比較單一,絕大多數(shù)企業(yè)仍沒(méi)有建立起完善的信用管理機(jī)制。因此,我國(guó)還不能照搬西方國(guó)家的應(yīng)收賬款管理模式。

二、應(yīng)收賬款形成的原因

根據(jù)有關(guān)部門(mén)調(diào)查,我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠貨款,造成逾期應(yīng)收賬款居高不下,已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。據(jù)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析,在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%,而在我國(guó),這一比率高達(dá)60%以上。造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因有以下幾個(gè)方面。

1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響。一方面是擴(kuò)大市場(chǎng)份額的需要,在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,賒銷(xiāo)成為企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售的主要競(jìng)爭(zhēng)手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款,社會(huì)普遍缺乏誠(chéng)信。

2.企業(yè)自身的問(wèn)題。我國(guó)企業(yè)管理者主觀上普遍只重銷(xiāo)售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理,客觀上對(duì)于應(yīng)收賬款管理無(wú)論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏。

3.信用銷(xiāo)售前資信評(píng)估薄弱,缺乏規(guī)范程序。信用銷(xiāo)售是壞賬形成的起因,企業(yè)在進(jìn)行信用銷(xiāo)售前首先應(yīng)該評(píng)估客戶(hù)的信用等級(jí)和資信程度,而我國(guó)大部分企業(yè)在信用銷(xiāo)售前根本不進(jìn)行詳細(xì)的信用調(diào)查。企業(yè)大量的信用銷(xiāo)售往往取決于行政干預(yù)或少數(shù)人、領(lǐng)導(dǎo)者的主觀喜好,結(jié)果導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的出現(xiàn)。

4.商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷(xiāo)售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等外,賒銷(xiāo)也是擴(kuò)大銷(xiāo)售的手段之一。相同條件下,賒銷(xiāo)產(chǎn)品的銷(xiāo)售量將大于現(xiàn)金銷(xiāo)售產(chǎn)品的銷(xiāo)售量。出于擴(kuò)大銷(xiāo)售的競(jìng)爭(zhēng)需要,企業(yè)不得不以賒銷(xiāo)或其他優(yōu)惠方式招攬顧客,由此引起的應(yīng)收賬款,是一種商業(yè)信用。

三、應(yīng)收賬款管理方法

應(yīng)收賬款管理應(yīng)從應(yīng)收賬款防范機(jī)制的建立和逾期債權(quán)的處理兩方面入手。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén),與銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)部門(mén)其同對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控、跟蹤服務(wù)和反饋分析,并由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督管理。對(duì)于存在的逾期應(yīng)收賬款,企業(yè)應(yīng)成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)進(jìn)行催討,并積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)的可能,爭(zhēng)取及時(shí)收回債權(quán)。1.建立專(zhuān)門(mén)的信用管理機(jī)構(gòu),對(duì)賒銷(xiāo)進(jìn)行管理。傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu),一般以財(cái)務(wù)部門(mén)擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色進(jìn)行賒銷(xiāo)管理,這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作,須特定的部門(mén)或組織才能完成。因此,設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門(mén)是非常必要的。在我國(guó)企業(yè)中一般采取兩種方式設(shè)立信用管理部門(mén),一種是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門(mén),另一種是銷(xiāo)售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門(mén)。兩種方式各有利弊,適應(yīng)于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門(mén)要取得財(cái)務(wù)和銷(xiāo)售部門(mén)支持,并在賒銷(xiāo)管理中起到主導(dǎo)作用。2.建立客戶(hù)動(dòng)態(tài)資源管理系統(tǒng)。了解客戶(hù)的資信情況,給客戶(hù)建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理,這就是客戶(hù)的動(dòng)態(tài)資源管理。如果企業(yè)沒(méi)有足夠的人力從事這項(xiàng)工作,也可委托社會(huì)中介公司完成,或在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括銷(xiāo)售部門(mén)業(yè)務(wù)員掌握的客戶(hù)資料、管理人員的實(shí)地考察、客戶(hù)的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開(kāi)的信息渠道。調(diào)查的內(nèi)容主要有客戶(hù)的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件,客戶(hù)與企業(yè)往來(lái)的歷史記錄,客戶(hù)的規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度等等。

3.建立應(yīng)收賬款監(jiān)控體系。應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系應(yīng)包括賒銷(xiāo)的發(fā)生、收賬、逾期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等各個(gè)環(huán)節(jié)。

(1)賒銷(xiāo)發(fā)生監(jiān)控。一般銷(xiāo)售業(yè)務(wù)要經(jīng)過(guò)接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用、按銷(xiāo)售單供貨、按銷(xiāo)售單裝運(yùn)貨物、向顧客開(kāi)具賬單、記錄銷(xiāo)售、收回資金這樣一個(gè)業(yè)務(wù)流程。賒銷(xiāo)監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用、記錄銷(xiāo)售和收回資金流程。在接受顧客訂單流程,顧客的訂單只有在符合企業(yè)內(nèi)部的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)才能被接受,銷(xiāo)售管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)信用部門(mén)客戶(hù)動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)提供的情況決定是否批準(zhǔn)銷(xiāo)售。在批準(zhǔn)賒銷(xiāo)階段,信用管理部門(mén)的職員在收到銷(xiāo)售單后,將銷(xiāo)售單與該顧客已被授權(quán)的賒銷(xiāo)信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較,根據(jù)調(diào)查的客戶(hù)資信狀況和其他相關(guān)信息,信用部門(mén)決定是否批準(zhǔn)對(duì)該客戶(hù)的賒銷(xiāo),并在銷(xiāo)售單簽署明確的意見(jiàn)。在記錄銷(xiāo)售和收回資金流程,財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)將銷(xiāo)售數(shù)據(jù)和資金收回?cái)?shù)據(jù)及時(shí)反饋給信用管理部門(mén),更新客戶(hù)動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)。

(2)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款的分析管理。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進(jìn)行分析,而不能將所有責(zé)任都交給主要負(fù)責(zé)確定賒銷(xiāo)授信額度和資信調(diào)查的信用管理部門(mén),這是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)編制一定期間的賒銷(xiāo)客戶(hù)的銷(xiāo)售、賒銷(xiāo)、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當(dāng)局。在分析中應(yīng)利用比率、比較、趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)等分析方法,分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響,以便確定壞賬處理、當(dāng)前賒銷(xiāo)策略。

(3)信用部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理。從賒銷(xiāo)過(guò)程一開(kāi)始,到應(yīng)收賬款到期日前,對(duì)客戶(hù)進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督,從而確?？蛻?hù)正常支付貨款,最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。信用部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)要互相配合,分清各自在跟蹤服務(wù)中的職責(zé),達(dá)到相互監(jiān)督相互促進(jìn),提高應(yīng)收賬款回收率。