王如燕

[摘 要]煤炭企業(yè)安全工程建設(shè)項目安全績效審計評價指標(biāo)是連接審計目標(biāo)和審計方法的紐帶，建立該指標(biāo)體系要體現(xiàn)系統(tǒng)、簡明、動態(tài)、地域、適用五大原則，要依賴PSR概念體系從煤炭企業(yè)安全工程建設(shè)項目安全預(yù)評價、安全驗收評價、安全綜合評價三方面建立指標(biāo)。

[關(guān)鍵詞]安全工程建設(shè)項目；安全績效審計評價；指標(biāo)

[中圖分類號]F239.4

[文獻標(biāo)識碼]A

[文章編號]1673-0194(2009)05-0053-04

1 煤炭企業(yè)安全工程建設(shè)項目安全績效審計評價指標(biāo)體系涵義

煤炭企業(yè)安全工程建設(shè)項目安全績效審計評價(以下簡稱安全績效審計評價)指標(biāo)是審計人員評價、判斷被審計事項是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩。沒有評價指標(biāo)，就沒有審計的意見或結(jié)論；安全績效審計評價指標(biāo)體系不是很多指標(biāo)的任意堆積或者簡單疊加，而是從“體系”的角度出發(fā)，圍繞煤炭企業(yè)安全工程建設(shè)項目審計評價這一主題或核心，把描述或者評價安全績效的可度量參數(shù)集合在一起。這些指標(biāo)之間既要有一定的內(nèi)在聯(lián)系，同時還要盡可能去除指標(biāo)信息上的相關(guān)部分和重疊部分。

安全績效審計評價指標(biāo)是連接審計目標(biāo)和審計方法的紐帶。根據(jù)審計目標(biāo)，本文在煤炭企業(yè)安全工程建設(shè)項目安全績效審計中確定了評價指標(biāo)，根據(jù)安全績效審計目標(biāo)和指標(biāo)，確定了收集數(shù)據(jù)和進行評價的具體方法。沒有安全績效評價指標(biāo)，就無從設(shè)計和選擇審計的方法；審計評價指標(biāo)也是審計機關(guān)與人大、公眾和被審計單位之間溝通的橋梁和基礎(chǔ)。

2 構(gòu)建安全績效審計評價指標(biāo)體系應(yīng)遵循的原則

(1)系統(tǒng)性原則

將安全績效審計系統(tǒng)視為一個獨立的整體，在審計大系統(tǒng)中研究煤炭企業(yè)安全工程建設(shè)項目安全績效的影響^[1]。所選指標(biāo)不僅要反映其社會—經(jīng)濟—安全系統(tǒng)的狀態(tài)和發(fā)展變化狀況，還應(yīng)考慮各子系統(tǒng)及各關(guān)聯(lián)因子間的相互影響，從系統(tǒng)、整體的角度全面衡量與選取。指標(biāo)的選擇不僅要具有典型性、完備性，而且要有高度的概括性。

(2)簡明性原則

選擇具有代表性、能夠準(zhǔn)確清楚反映問題的指標(biāo)。由于安全績效審計評價涉及的領(lǐng)域非常廣泛，評價指標(biāo)雖然要求全面，但并不是越多越好。如果所選指標(biāo)變量過多，則資料難以獲取，綜合分析過程也很困難，同時不便于決策者應(yīng)用，而且大大增加了復(fù)雜性和冗余度。如果所選指標(biāo)變量過少，就有可能不足以或不能充分表征系統(tǒng)的真實行為或真實的行為軌跡。所以指標(biāo)的設(shè)置要圍繞評價的目的有針對性地加以選擇，每個指標(biāo)的含義要求明確，代表特征要求清楚，無相互交叉重疊現(xiàn)象。

(3)動態(tài)性原則

安全績效審計評價是一個隨著審計項目的發(fā)展而發(fā)展的動態(tài)過程，客觀上要求設(shè)置的指標(biāo)體系具有動態(tài)特點，既能反映該審計項目的歷史狀況和現(xiàn)狀，在一定的時期內(nèi)保持相對的穩(wěn)定性，又能對未來的變化發(fā)展做出評價。

(4)地域性原則

不同地區(qū)的自然環(huán)境和社會環(huán)境不同，所處地區(qū)的地理位置、經(jīng)濟狀況、氣象水文等條件不同，對安全的影響因子也不同，因此應(yīng)按照因地制宜原則，針對所研究地區(qū)及其主要問題選擇評價指標(biāo)。

(5)適用性原則

所選指標(biāo)含義要簡單明確，具有一定的外在表達(dá)形式，是能夠計算或觀察感受到的，這樣才能在實際工作中應(yīng)用。這里要強調(diào)的是：指標(biāo)的可取性，具有一定的現(xiàn)實統(tǒng)計基礎(chǔ)；可比性，各具特征的不同城市應(yīng)該有一個基本統(tǒng)一的指標(biāo)體系來統(tǒng)一衡量、對比、評價；可測性，所選的指標(biāo)變量必須在現(xiàn)實生活中是可以測量得到的或可通過科學(xué)方法聚合生成的；可控性，研究安全績效審計評價指標(biāo)體系的最終目的是調(diào)控安全的影響，故其指標(biāo)必須是人類能根據(jù)特點、需要來理性調(diào)控的。

3 安全績效審計評價指標(biāo)體系構(gòu)建方法

指標(biāo)體系的建立主要是指標(biāo)的選取以及指標(biāo)之間結(jié)構(gòu)關(guān)系的確定。對此，既需要審計理論、安全問題、社會文化等各方面專業(yè)領(lǐng)域的知識，又要對系統(tǒng)評價理論等有深刻的理解，也要求具備豐富的應(yīng)用研究經(jīng)驗。安全績效審計評價指標(biāo)體系的構(gòu)建過程，應(yīng)該是定性分析法和綜合設(shè)計法相結(jié)合的過程。因此，指標(biāo)體系的構(gòu)造過程可分為指標(biāo)體系框架的構(gòu)建和指標(biāo)篩選兩個階段，即指標(biāo)初選和指標(biāo)完善的過程。該過程可以概述為：分解總目標(biāo)→構(gòu)造層次結(jié)構(gòu)→建立預(yù)選指標(biāo)集→篩選指標(biāo)→最終確立評價指標(biāo)體系。

本文提出的安全績效審計評價指標(biāo)依托于“壓力—狀態(tài)—響應(yīng)”概念框架^[2](PSR概念框架)，對于安全系統(tǒng)而言，由于人類活動給社會安全系統(tǒng)造成一定的影響和破壞，這些影響和破壞，使得人口、經(jīng)濟、資源等社會因素和自然因素一起構(gòu)成的安全系統(tǒng)的“狀態(tài)”發(fā)生變化。針對這些變化，管理部門要采取一定的措施消除或改善不良影響，即構(gòu)成安全系統(tǒng)的“響應(yīng)”。響應(yīng)進而會調(diào)整安全系統(tǒng)所承受的“壓力”，使系統(tǒng)狀態(tài)趨于健康穩(wěn)定?！绊憫?yīng)指標(biāo)”是針對安全系統(tǒng)狀態(tài)的改變，人類所做出的減少壓力及改善安全系統(tǒng)的政策、措施。響應(yīng)指標(biāo)是對壓力的延伸反映，也是人類能動性正面效應(yīng)的反映?！盃顟B(tài)指標(biāo)”受壓力指標(biāo)的影響，并且能夠隨著壓力指標(biāo)的變化而變化，能夠綜合反映安全系統(tǒng)的狀態(tài)，對安全系統(tǒng)狀態(tài)改變具有一定的指示作用。基于“壓力—狀態(tài)—響應(yīng)”框架的安全績效審計中，包含3種類型的指標(biāo)：

壓力型指標(biāo)。包括人類對安全績效審計所做出的引起積極或消極效果或效率的行為。壓力指標(biāo)描述了人類活動對安全包括自然資源施加的壓力，與生產(chǎn)消費模式緊密相關(guān)，通常反映安全治理強度，回答為什么會發(fā)生如此變化的問題。

狀態(tài)型指標(biāo)。這類指標(biāo)顯示在壓力下顯示的研究對象的狀況，包括自身的變化、社會經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顟B(tài)以及研究對象要達(dá)到的狀態(tài)，大多用定性指標(biāo)表示。狀態(tài)指標(biāo)描述自然界的物理或生態(tài)狀態(tài)以及由此造成的社會經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顟B(tài)，回答系統(tǒng)發(fā)生了什么變化的問題，旨在給出一個有關(guān)環(huán)境及其發(fā)展情況的綜述。

響應(yīng)型指標(biāo)。這類指標(biāo)反映了人類對安全績效審計問題的理解和考核的范圍，指標(biāo)以定量指標(biāo)為主。響應(yīng)指標(biāo)描述對各種問題采取的政策和措施，回答做了什么以及應(yīng)該做什么的問題。

壓力指標(biāo)是整個變化的開始，對整個指標(biāo)體系起主導(dǎo)作用，而狀態(tài)指標(biāo)和響應(yīng)指標(biāo)是評價安全措施是否成功的基礎(chǔ)。

基于PSR框架建立的安全績效審計評價指標(biāo)體系并不是最終的或沒有遺漏的，當(dāng)科學(xué)知識或政策發(fā)生改變后，這些問題都會有相應(yīng)的改變，并且對于不同的地區(qū)、不同的情況，這些問題具有不同的相關(guān)性。每個地區(qū)都會補充核心體系以外的指標(biāo)，隨著時間的改變，指標(biāo)體系還會在社會—安全界面上擴張?！皦毫Α獱顟B(tài)—響應(yīng)”概念框架下指標(biāo)體系分層結(jié)構(gòu)如圖1所示。

在安全績效審計評價概念框架中，“壓力—狀態(tài)—響應(yīng)”三者形成一個回饋環(huán)^[3]，如圖2所示。人類一切活動產(chǎn)生的對安全的壓力是整個回饋環(huán)的開始，壓力指標(biāo)的變化可以派生出對應(yīng)的狀態(tài)指標(biāo)和響應(yīng)指標(biāo)，但是這些分類指標(biāo)之間并不是一一對應(yīng)的關(guān)系，會出現(xiàn)一對多或者多對一的情況。安全績效審計評價概念框架可以反映各評價指標(biāo)內(nèi)在的因果關(guān)系，在時間上具有連續(xù)性。所以，安全績效審計評價概念框架可以全面地考慮由各種情況帶來的安全績效審計問題。由于壓力、狀態(tài)、響應(yīng)每一項中的指標(biāo)是可以在同一時間、不同空間并存的，所以評價概念框架也可以在空間上反映社會環(huán)境、自然環(huán)境和生態(tài)環(huán)境的整體狀態(tài)。壓力、狀態(tài)、響應(yīng)各層指標(biāo)間相互作用、相互影響，存在著協(xié)同效應(yīng)。用承載力指標(biāo)反映壓力指標(biāo)與狀態(tài)指標(biāo)之間的相互作用，人類活動給安全帶來的壓力不能超過承載力，否則會引起狀態(tài)的惡化。用效益指標(biāo)反映壓力指標(biāo)與響應(yīng)指標(biāo)之間的相互關(guān)系，響應(yīng)措施的效益是以減輕壓力的程度來衡量的。響應(yīng)指標(biāo)與狀態(tài)指標(biāo)之間的相互關(guān)系則用配置來表達(dá)，因為響應(yīng)措施總是以一定的方式分配到各狀態(tài)指標(biāo)來實現(xiàn)的。

由于安全績效審計是一個多目標(biāo)、多因素的復(fù)雜系統(tǒng)，因此，建立的指標(biāo)體系要具有多層次的特色及階梯層次結(jié)構(gòu)^[4]。安全績效審計評價指標(biāo)體系可以從以下3方面建立：

3.1 對煤炭企業(yè)安全工程建設(shè)項目安全預(yù)評價的績效審計評價指標(biāo)

煤炭企業(yè)安全工程項目安全預(yù)評價從安全技術(shù)角度出發(fā)，查找、分析煤礦各生產(chǎn)系統(tǒng)、輔助系統(tǒng)存在的重大危險源，危險、有害因素及其發(fā)展趨勢，幫助煤礦管理者和作業(yè)人員辨識危險、有害因素分布的部位，可能導(dǎo)致事故的潛在危險源、觸發(fā)因素以及事故的概率、后果和程度。為此，審計人應(yīng)從建設(shè)項目預(yù)評價本身和建設(shè)項目本身兩個角度設(shè)計評價指標(biāo)(見表1)。

3.2 對煤炭企業(yè)安全工程建設(shè)項目安全驗收評價的績效審計評價指標(biāo)

首先，查驗其認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)項目中的安全設(shè)施的“三同時”要求，并查驗其執(zhí)行情況。其次，在項目竣工試生產(chǎn)運行正常后，辨識和分析項目的設(shè)備、設(shè)施、裝置、原材物料(中間產(chǎn)品、成品)、工藝流程、平面布置和公用工程部分的固有危險及運行正常中的危險及不安全因素，有害因素及其產(chǎn)生危險，危害因素的主要條件和種類、程度以及事故嚴(yán)重程度的危險源點，并進行分析評價，提出合理可行的消除或最大程度降低危險、有害因素的安全技術(shù)措施或方案。第三，對項目的安全設(shè)施、安全技術(shù)措施、安全管理體系運行狀況，進行科學(xué)、公正、客觀的評價，并針對項目投產(chǎn)后尚存在的安全隱患、危險因素，提出合理的整改建議和措施。為此，審計人員應(yīng)從建設(shè)項目驗收評價本身和建設(shè)項目本身兩個角度設(shè)計評價指標(biāo)(見表2)。

3.3 對煤炭企業(yè)安全工程建設(shè)項目安全綜合狀況進行績效審計評價的指標(biāo)

主要從煤礦安全工程建設(shè)項目法律法規(guī)執(zhí)行情況、煤炭企業(yè)安全工程建設(shè)項目管理內(nèi)部控制、煤炭企業(yè)安全工程建設(shè)項目財務(wù)收支、煤炭企業(yè)安全工程建設(shè)項目安全達(dá)標(biāo)評價等方面建立評價指標(biāo)(見表3)。

主要參考文獻

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