李瑞庫

摘要：債權是企業(yè)因一定的交易事項形成的在未來以一定金額獲得償付的一種經(jīng)濟權利。對于施工企業(yè)而言，應收債權主要是應收賬款和其他應收款。隨著2009年國家拉動內(nèi)需，企業(yè)必須重視應收債權的管理。

關鍵詞：施工企業(yè) 應收債權 管理

0 引言

債權是企業(yè)因一定的交易事項形成的在未來以一定金額獲得償付的一種經(jīng)濟權利。對于施工企業(yè)而言，應收債權主要是應收賬款和其他應收款。這里主要討論應收賬款。應收賬款是指工程承包方對已完成并經(jīng)驗收結(jié)算的工程取得的由發(fā)包方簽認的獲取工程價款的經(jīng)濟權利。企業(yè)擁有一定的應收債權是正常的，應收債權的快速增長，一方面表明企業(yè)規(guī)模迅速擴張，信譽結(jié)算呈擴大趨勢，另一方面，如果應收債權數(shù)額過大、增幅過快，就會影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，進而可能引起流動資金短缺，嚴重的會影響企業(yè)生產(chǎn)的正常進行，使其財務狀況惡化，甚至影響到企業(yè)債務資金的償付，引起社會風險。近幾年國家大力清理建筑領域拖欠債權，說明這個問題已經(jīng)上升到影響國家宏觀經(jīng)濟政策的高度，隨著2009年國家拉動內(nèi)需，大規(guī)模的基本建設投入必將進一步提高施工企業(yè)市場份額，同時信用結(jié)算也將迅速提高應收債權的規(guī)模。因此，企業(yè)必須重視應收債權的管理，既要積極利用應收賬款的有利條件積極擴大生產(chǎn)規(guī)模，同時要高度重視應收債權的管理，以降低財務風險，改善企業(yè)的財務狀況。

1 應收債權持續(xù)增長的主要原因

1.1 信用濫用是建筑市場應收債權居高不下的重要原因。近年來，我國建筑施工市場得到了很大程度的完善。但是，與所有事物的漸進式發(fā)展一樣，建筑市場的規(guī)范也需要一個長期的過程。在不規(guī)范的市場環(huán)境下，政府、企業(yè)信用被大量濫用。釣魚工程、胡子工程、尾巴工程層出不窮，許多建筑項目盲目上馬，沒有相應的資金支持，對外進行虛假宣傳，誘使施工企業(yè)輕易介入，結(jié)果陷入圈套，進退兩難，不得不自認倒霉，給施工企業(yè)帶來大量的應收債權。國家實行宏觀調(diào)控政策控制貨幣發(fā)行量，從而有效抑制了通貨膨脹。政府、企業(yè)信譽的濫用和不規(guī)范操作是造成施工企業(yè)應收債權增長過快的主要原因之一。

1.2 同業(yè)惡性競爭助長了信用濫用行為。我國的建筑市場競爭十分激烈，規(guī)模以上施工企業(yè)數(shù)萬家，生產(chǎn)能力不斷提高，形成“僧多粥少”的局面。加上建筑市場管理上的諸多弊端，造成施工企業(yè)在承攬工程過程中，為中標競相壓低標價，導致墊資數(shù)額、資金實力成為是其能承攬到工程的重要因素。許多工程承接的前提就是墊資或是變相墊資，交納大量的履約保證金，而且數(shù)額越來越大。施工企業(yè)為了生存，不得不接受發(fā)包方苛刻的墊資條件，為應收債權的產(chǎn)生埋下了隱患。

1.3 內(nèi)部管理制度弱化是債權管理不力的主觀因素。由于企業(yè)內(nèi)部沒有形成或建立有效的債權管理機制，使債權管理制度不斷弱化，企業(yè)管理層缺乏主動性和積極性。①應收債權回收情況考核弱化，與當期責任考核脫離，重點是考核項目工期、質(zhì)量等目標，而對工程款的回收進度重視不夠，獎懲辦法與工程款的回收沒有掛鉤。助長了項目管理只注重工程進度和制造成本，不重視資金的回收。②企業(yè)重生產(chǎn)、重市場經(jīng)營、重產(chǎn)值而輕資金管理，對應收債權管理沒有提到重要日程。③短期經(jīng)營行為抑制應收債權回收積極性。由于施工企業(yè)大多采用任期考核機制，個別在任領導不愿意去清討前任領導留下的賬。因為如果去清理，不但要花費大量的精力，而且要花費一定的物力（清欠是要花費一定的差旅費和招待費的），一旦形成呆壞賬，還要進行處理，會影響到當期損益，影響經(jīng)營目標的實現(xiàn)。④有的工程早已竣工交付使用卻未辦理竣工決算，結(jié)算手續(xù)不完備，這些經(jīng)營管理上的問題都給追索應收債權增加了難度。

1.4 內(nèi)外部債權雙擴大。對施工企業(yè)而言，其內(nèi)部分工較細，各專業(yè)化公司獨立核算，獨立納稅，而這些專業(yè)公司承攬的工程大部分是施工企業(yè)內(nèi)部分包的。這樣以來，一方面是總包企業(yè)因建設方拖欠而增加應收債權，另一方面是這些專業(yè)公司因收不到工程款而增加應收債權，甚至造成內(nèi)部“三角債”。在外部債權膨脹的情況下，內(nèi)部債權也水漲船高，虛增企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模。

2 施工企業(yè)應收債權的管理的思路

2.1 監(jiān)管部門應落實信用經(jīng)濟制度。從客觀上講，應收債權增長過快的主要原因之一就是市場信用的濫用。要解決這個問題，政府必須要承擔起宏觀管理的職責，大力倡導和規(guī)范信用市場的建立。對那些市場的害群之馬要采取市場禁入等嚴厲措施，從源頭上降低應收債權的風險。政府鼓勵企業(yè)建立信用聯(lián)盟對抗市場中那些喪失信用，擾亂市場的業(yè)主。同時，建立建筑市場黑名單制度，對那些不按照市場規(guī)范要求進行惡意詐騙、拖延結(jié)算的業(yè)主實行黑名單催告制度，以市場無形的手理順市場行為，還市場一個干凈的交易環(huán)境。

2.2 加強企業(yè)內(nèi)部管理，制定明確的債權管理目標。一是完善宏觀經(jīng)濟層面的政府引導。對債權管理，特別是作為建筑市場主體的國有投資主體和承包主體建立雙向監(jiān)督制度，政府主導交易結(jié)算，甚至可以考慮建立國有主體的居間結(jié)算機構(gòu)。二是在企業(yè)層面，通過監(jiān)督、考核機制督促企業(yè)建立完善的債權管理機制并認真貫徹執(zhí)行。

2.3 重在落實內(nèi)部應收債權管理制度。要重視應收債權給企業(yè)可能帶來的系列風險，扭轉(zhuǎn)施工企業(yè)只重抓生產(chǎn)經(jīng)營、輕資金管理的觀念。通過內(nèi)部機制的建立健全，對應收債權從形成、催收、日常管理等環(huán)節(jié)進行層層把關，提高內(nèi)部組織對應收債權管理的靈敏度和責任心。①慎對墊資工程。在承接墊資工程時，應充分調(diào)查了解建設方的資信情況、在建工程的效益和風險。②明確有關責任人的責任。對于已承接的工程，不能只要求其完成責任成本、安全質(zhì)量等指標，更要注重資金回收工作。獎懲應與應收債權回收比率掛鉤。③建立較業(yè)主信譽記錄。對信譽差的業(yè)主要堅決回避。

2.4 關鍵是掌握情況，講究方法。對應收債權建立定期分析制度，包括每筆應收債權形成時間、數(shù)額、形成原因、發(fā)包方的資金情況、責任人。有針對性地制定每筆應收賬款的清理辦法。正確運用法律手段。對于收回難度較大的款項，手續(xù)齊備的，可運用法律武器，保護單位的利益。同時，還可使用其他手段如協(xié)議以資抵債、代償債務等清理應收賬款。