戴平

在剛過(guò)去的二十國(guó)集團(tuán)（G20）倫敦峰會(huì)中，各國(guó)決定要打擊逃稅行動(dòng)。被指是“避稅天堂”之一的香港和澳門，亦幾乎被列入黑名單。后來(lái)在國(guó)家主席胡錦濤的反對(duì)下港澳的名字才沒(méi)有在名單上出現(xiàn)。

雖然G20會(huì)議已經(jīng)曲終人散，險(xiǎn)些被列入黑名單的香港特區(qū)政府也已承諾將在今年內(nèi)改變稅制，與國(guó)際接軌，但事件暴露了香港未來(lái)發(fā)展的一個(gè)兩難困境。

金融風(fēng)波促西方打擊“避稅天堂”

“避稅天堂”是指一個(gè)地方特意改動(dòng)法律或稅務(wù)條例，例如稅收率低于5%甚至零稅率，以吸引跨國(guó)企業(yè)或個(gè)人將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至此避稅。環(huán)球金融海嘯爆發(fā)后，許多西方國(guó)家認(rèn)為，“避稅天堂”令各國(guó)蒙受稅收損失，少了“彈藥”應(yīng)付經(jīng)濟(jì)危機(jī)，它們的銀行保密制度更隱瞞了某些資產(chǎn)的真正價(jià)值，助長(zhǎng)了金融危機(jī)，又被貪官利用來(lái)收藏贓款。所以，打擊“避稅天堂”議題成為G20金融整頓重點(diǎn)之一。

尤其是法國(guó)總統(tǒng)薩科齊，更在打擊“避稅天堂”一事中扮演急先鋒，力主峰會(huì)公報(bào)要列出不合作的“避稅天堂”黑名單，并作出制裁。據(jù)英國(guó)《衛(wèi)報(bào)》報(bào)道，薩科齊與國(guó)家主席胡錦濤4月1日在倫敦會(huì)晤時(shí)，就拿港澳是“避稅天堂”大做文章，指“中國(guó)會(huì)成為鉗制避稅天堂行動(dòng)的障礙，因?yàn)檫@涉及港澳利益”，討論應(yīng)否把香港及澳門列入黑名單，但最終未有結(jié)論。

到了翌日即G20峰會(huì)閉幕前5分鐘，中法兩國(guó)仍為此事?tīng)?zhēng)執(zhí)。彭博通訊社和美國(guó)《紐約時(shí)報(bào)》引述與會(huì)官員指，當(dāng)時(shí)峰會(huì)變成胡錦濤和薩科齊單打獨(dú)斗兩人針?shù)h相對(duì)。薩科齊想在公報(bào)中加入“經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織”（OECD）的黑名單，其中可能包括港澳。胡錦濤卻對(duì)他暗指中國(guó)監(jiān)管不力顯得憤怒，亦不滿中國(guó)未加入OECD卻要認(rèn)可OECD文件。

報(bào)道指，美國(guó)總統(tǒng)奧巴馬在這時(shí)介入調(diào)停，先把薩科齊和傳譯員拉到會(huì)議室一角私談，然后再跟胡錦濤密斟。奧巴馬建議將公報(bào)文中指G20“認(rèn)可”O(jiān)ECD的黑名單，改為較中性的“得悉”。

最后薩科齊和胡錦濤握手言和，協(xié)議通過(guò)時(shí)全場(chǎng)鼓掌。OECD隨后公布了拒絕履行國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的“避稅天堂”黑名單。菲律賓、烏拉圭、哥斯達(dá)黎加和馬來(lái)西亞屬土納閩島四地上榜，被指沒(méi)有遵守國(guó)際稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，交換稅務(wù)數(shù)據(jù)。OECD又將瑞士、列支敦士登，巴哈馬群島、百慕達(dá)等38個(gè)避稅天堂，列入“灰名單”，指它們承諾遵守國(guó)際稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)但未落實(shí)沖國(guó)、美國(guó)、法國(guó)等被評(píng)已遵守國(guó)際稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的40國(guó)，則列入“白名單”，但特別指明“白名單”上的中國(guó)并不包括港澳，因兩地承諾但未落實(shí)遵守國(guó)際稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。G20公報(bào)表明會(huì)對(duì)不合作的“避稅天堂”實(shí)施制裁。

中央挺港過(guò)關(guān)？

綜合香港會(huì)計(jì)界人士分析，西方國(guó)家把香港劃歸為“避稅天堂”，主要是針對(duì)香港的“稅務(wù)資料互換”一項(xiàng)。據(jù)悉，香港一向采用“來(lái)源地”征稅原則，即只會(huì)向公司的香港業(yè)務(wù)征稅，吸引外資在香港設(shè)環(huán)球控股公司，以避過(guò)本土國(guó)家征稅等。所以香港目前與外國(guó)的“稅務(wù)數(shù)據(jù)互換仂議”是停留在1995年的版本，而現(xiàn)時(shí)國(guó)際上普遍采用的稅務(wù)數(shù)據(jù)互換協(xié)議卻是2004年版本，香港被評(píng)為跟不上世界標(biāo)準(zhǔn)，有成為避稅天堂的潛在條件。

舉例來(lái)說(shuō)，一家公司在香港注冊(cè)登記，但主要是到大陸投資，而大陸對(duì)于外商投資一度實(shí)行免稅政策，由于該公司的利潤(rùn)主要在香港境外產(chǎn)生，香港政府對(duì)該企業(yè)也不征稅，這就形成了雙重免稅。

另一方面，香港稅項(xiàng)較少，稅率較低，企業(yè)所得稅僅為16，5%，而其他國(guó)家多為20%～25%?！陡２妓埂纷钚卵芯繄?bào)告顯示，在全球65個(gè)國(guó)家和地區(qū)中，香港與卡塔爾、阿聯(lián)酋并列全球稅負(fù)最輕的三個(gè)地區(qū)。香港這種不征收利息稅、資本增值稅或遺產(chǎn)稅等稅負(fù)的特色，也容易吸引大量外國(guó)資金來(lái)港。

不過(guò)，對(duì)于西方國(guó)家的質(zhì)疑，香港《文匯報(bào)》4月3日引述中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓的話反駁，雖然香港的所得稅是16，5%的低稅率，但與開(kāi)曼群島等“避稅天堂”5%甚至零稅率相比，有著本質(zhì)的區(qū)別。劉桓解釋，在一般情況下“避稅天堂”的政府基本不介入經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。比如維京群島實(shí)質(zhì)是無(wú)稅區(qū)，政府利用零稅率吸引勞動(dòng)力和公司來(lái)島注冊(cè)，發(fā)展本地經(jīng)濟(jì)。而香港并不是零關(guān)稅區(qū)香港的經(jīng)濟(jì)完全是在政府的管轄監(jiān)控之下運(yùn)行的，而香港政府的大部分開(kāi)支還是靠稅收，香港有序健康的經(jīng)濟(jì)形態(tài)與“避稅天堂”的特征截然不同。甚至，內(nèi)地很多經(jīng)濟(jì)特區(qū)的稅率都低于香港，例如上海的浦東新區(qū)對(duì)高科技企業(yè)只征收15%的稅。

因此，劉桓指出，中國(guó)政府堅(jiān)決反對(duì)把香港和澳門列入“避稅天堂”的黑名單。至于香港，澳門為何從“黑名單”上消失，他認(rèn)為，中國(guó)國(guó)際地位的不斷提升也使其他國(guó)家對(duì)中國(guó)的不公平、不公正的判斷行為有所收斂。

親港府的當(dāng)?shù)貓?bào)章《星島日?qǐng)?bào)》4月4日撰文披露，早在G20峰會(huì)之前，港府便已得悉峰會(huì)議題將涉及避稅天堂的問(wèn)題，擔(dān)心香港會(huì)被列入黑名單，因此在會(huì)議之前即向中央政府示警，尋求協(xié)助，并獲胡總力撐。結(jié)果，會(huì)議采取折衷做法，將中國(guó)列入“白名單”的同時(shí)，增加了一個(gè)附注指中國(guó)兩個(gè)特別行政區(qū)承諾會(huì)采取行動(dòng)改善稅務(wù)資料披露，但沒(méi)有點(diǎn)名香港和澳門。對(duì)于同樣作出了有關(guān)承諾卻被列入“灰名單”之中的新加坡，文章說(shuō)“難怪港府官員都額首稱慶，亦再一次顯示中國(guó)在國(guó)際社會(huì)上的影響力。”

香港《文匯報(bào)》同日發(fā)表的社評(píng)也稱贊，香港最終沒(méi)有被列入“避稅天堂”黑名單，體現(xiàn)了中央全力維護(hù)香港的利益，但文章同時(shí)強(qiáng)調(diào)香港亦須避嫌。“在外國(guó)眼中，香港不但稅制簡(jiǎn)單，又容易成立空殼公司，令跨國(guó)機(jī)構(gòu)可以利用這個(gè)稅務(wù)漏洞繳付較低稅款。特區(qū)政府應(yīng)透過(guò)與其他國(guó)家或地區(qū)簽訂雙邊協(xié)議，互換稅務(wù)數(shù)據(jù)?！?/p>

香港的兩難處境

表面上看，香港是否為“避稅天堂”的爭(zhēng)議隨著G20集團(tuán)峰會(huì)落下帷幕而暫告一段落，但對(duì)香港政府及金融界人士來(lái)說(shuō)，事件仍然余波未了，背后更反映了香港經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的兩難局面。

在歐美加緊打擊“避稅天堂”下，港府財(cái)經(jīng)事務(wù)及庫(kù)務(wù)局局長(zhǎng)陳家強(qiáng)4月4日指出，香港會(huì)改變稅例，條文將符合OECD的2004年條款，借以擴(kuò)大香港與其他地區(qū)的稅務(wù)資料互換，預(yù)計(jì)今年內(nèi)提交立法會(huì)審議。，

香港《信報(bào)》4月4日撰文分析“盡管OECD的黑名單只有四個(gè)司法管轄區(qū)，但根據(jù)OECD嚴(yán)格定義，凡與外國(guó)政府簽署少于12份稅務(wù)數(shù)據(jù)交換協(xié)議，便可被視為不履行國(guó)際認(rèn)可的稅務(wù)準(zhǔn)則，故香港日后有可能隨時(shí)被列入黑名單中?！?/p>

香港政界及金融界人士相信，若香港不修改稅務(wù)條例，日后被列入“避稅天堂”，將對(duì)香港作為一個(gè)國(guó)際金融中心造成重大打擊，出口貿(mào)易等會(huì)有很大阻礙，而很多跨國(guó)公司亦可能不會(huì)再來(lái)香港威立分支公司，避免受到制裁，繳付懲罰性稅款。

據(jù)一些香港會(huì)計(jì)界人士向《鳳凰周刊》記者表示，金融風(fēng)暴一來(lái)，西方主要工業(yè)國(guó)家都陷入了嚴(yán)重的財(cái)政赤字之中，投資大量減少。美國(guó)和歐洲等主要國(guó)家，在金融海嘯之后的七八年之內(nèi)，預(yù)計(jì)因?yàn)樨?cái)政赤字巨大，都會(huì)擴(kuò)大稅網(wǎng)和增加稅收，并向分薄其稅源的撈家和地區(qū)下手。瑞士的金融產(chǎn)業(yè)早前已經(jīng)第被開(kāi)刀，下一個(gè)就是新加坡和香港。對(duì)香港來(lái)說(shuō)，改變稅例，符合西方國(guó)家提出的收緊資金監(jiān)控工作，已是勢(shì)在必行。

然而，香港一旦修改稅務(wù)條文，就必須向法國(guó)和歐美等國(guó)家公布有關(guān)逃避稅收的西方國(guó)家護(hù)照持有者的繳納稅收數(shù)據(jù)和名單，香港的銀行必須要向西方國(guó)家政府提供他們國(guó)民的名單和存款的情況。否則，香港的銀行高層管理人員也會(huì)受到西方國(guó)家的扣留或者刑事調(diào)查。美國(guó)政府最近就扣留了瑞士銀行的一個(gè)高層行政人員，因?yàn)槿鹗裤y行拒絕向美國(guó)透露美國(guó)存戶的名單。

在這種情況之下，許多在香港的存款人很可能因?yàn)楹ε伦凡?，?huì)突然提款離開(kāi)香港。香港的個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)亦會(huì)走進(jìn)困境。

因此，香港中小企業(yè)聯(lián)合會(huì)主席劉達(dá)邦表示，對(duì)港府放寬稅務(wù)交換條款大力反對(duì)。他解釋，政府須保障公司營(yíng)運(yùn)資料保密，加上“世界各地稅制不同，若公司資料傳閱全世界，隨時(shí)會(huì)有不知名國(guó)家向我們追稅”。

與此同時(shí)，香港是一個(gè)公民持有外國(guó)護(hù)照最多的地區(qū)。這些人都非常富有，1997年之前，他們都分別獲得了西方國(guó)家的居留權(quán)或者護(hù)照。2004年開(kāi)始，西方工業(yè)國(guó)家開(kāi)始收緊漁網(wǎng)，向這些富有的中國(guó)人征收非常高的稅率，最高達(dá)到50%，等于是分身家。任何美加的公民，如果在香港擁有物業(yè)或者股份，或者其他業(yè)務(wù)生意，所有盈利都要向這些國(guó)家繳交稅收。

外界相信，如果香港加快步伐，同西方國(guó)家簽訂有關(guān)避免雙重課稅的協(xié)定，香港就要改變現(xiàn)行的法律，銀行和香港的稅務(wù)局就要向西方國(guó)家提供它們需要的逃稅數(shù)據(jù)。大量有外國(guó)護(hù)照的香港人會(huì)立即成為網(wǎng)中人，面對(duì)著稅務(wù)罰款和刑事行為受到審訊和監(jiān)禁的前景?！斑@意味著一次金融戰(zhàn)爭(zhēng)。香港的金融中心地位會(huì)受到嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。”

不過(guò)，香港浸會(huì)大學(xué)何海基博士對(duì)此較為樂(lè)觀。他認(rèn)為，香港計(jì)劃擴(kuò)大公開(kāi)個(gè)人稅務(wù)資料，對(duì)外資影響不大，因?yàn)榻^大多數(shù)外資進(jìn)入香港并不是為了避稅?！艾F(xiàn)在，投資者的心態(tài)不得不作出相應(yīng)的調(diào)整。不過(guò)，隨著時(shí)間的推移，當(dāng)外國(guó)投資者發(fā)現(xiàn)，香港稅務(wù)條例與國(guó)際接軌后，非但沒(méi)有對(duì)其產(chǎn)生不利影響，反而給他們帶來(lái)了更多生意，這種文化沖擊將被減到最小化，甚至完全消失。通過(guò)調(diào)整稅法，香港政府也向投資者傳遞出一個(gè)信息，即香港將嚴(yán)懲逃稅，不可將其用作避稅地?！?/p>