單軼鷗

部門(mén)預(yù)算是編制政府預(yù)算的一種制度和方法,是由政府各個(gè)部門(mén)編制,反映政府各部門(mén)所有收入和支出情況的政府預(yù)算。按照財(cái)政部的統(tǒng)一要求和部署,高校自2001年實(shí)施部門(mén)預(yù)算改革。實(shí)踐表明,部門(mén)預(yù)算的實(shí)行,對(duì)于強(qiáng)化高校預(yù)算管理,加快高校發(fā)展起到了顯著的作用。然而,高校部門(mén)預(yù)算在預(yù)算編制、制度和預(yù)算執(zhí)行等方面,均存在一些問(wèn)題和不足。本文就目前高校部門(mén)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題及相關(guān)因素進(jìn)行分析探討,以期尋得改進(jìn)高校預(yù)算管理的對(duì)策。

一、缺乏溝通,預(yù)算編制與執(zhí)行相脫節(jié)

許多高校實(shí)行的是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”財(cái)務(wù)管理模式,預(yù)算編制通常根據(jù)上級(jí)部門(mén)的需求做到收支平衡。學(xué)校需按照事業(yè)計(jì)劃把預(yù)算下達(dá)到二級(jí)單位或基層單位。雖然部門(mén)預(yù)算編制采用自下而上和自上而下相結(jié)合的方法,使預(yù)算過(guò)程建立在高校的總體目標(biāo)及其分解的各部門(mén)目標(biāo)基礎(chǔ)上,但在實(shí)際操作過(guò)程中,預(yù)算的編制過(guò)程往往缺乏與相關(guān)執(zhí)行部門(mén)的必要溝通,預(yù)算編制難以做到自下而上,預(yù)算不能滿(mǎn)足二級(jí)單位的實(shí)際需要,造成了一級(jí)預(yù)算平衡、二級(jí)預(yù)算失衡的隱患,從而導(dǎo)致預(yù)算和執(zhí)行相脫節(jié)。

二、預(yù)算執(zhí)行剛性不強(qiáng)

高校部門(mén)預(yù)算管理理應(yīng)成為高校財(cái)務(wù)控制的核心手段,但由于執(zhí)行者預(yù)算管理意識(shí)薄弱、預(yù)算管理水平不高等原因往往導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行剛性不強(qiáng)。

首先,由于部分高校缺乏預(yù)算管理意識(shí),通常只關(guān)注預(yù)算編制方法的可行性、編制內(nèi)容的準(zhǔn)確性,對(duì)預(yù)算的執(zhí)行往往不夠重視,不能?chē)?yán)格按照預(yù)算進(jìn)行日常的控制和管理,造成了預(yù)算資金超范圍使用、年末突擊報(bào)賬、包干經(jīng)費(fèi)擠占專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)種種現(xiàn)象,使預(yù)算失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。

其次,由于預(yù)算編制沒(méi)有細(xì)化,預(yù)算管理水平不高,缺乏規(guī)范有序的財(cái)務(wù)預(yù)算審批程序,很多資金沒(méi)有落實(shí)到具體部門(mén)和具體項(xiàng)目,而在實(shí)際操作中對(duì)于追加預(yù)算的必要性、經(jīng)濟(jì)效益等缺乏必要的論證,對(duì)預(yù)算的調(diào)整較為隨意,最后造成年度的實(shí)際支出比年初預(yù)算多得多,加重了資金供給矛盾。

三、部門(mén)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督考評(píng)機(jī)制不健全

一方面,財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)中缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。一些高校在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中,缺少及時(shí)、有效的監(jiān)控和跟蹤管理,也沒(méi)有將下屬各單位的預(yù)算執(zhí)行情況和進(jìn)度信息及時(shí)進(jìn)行反饋,以便及時(shí)調(diào)整,致使預(yù)算的執(zhí)行效果成為盲點(diǎn),使預(yù)算的執(zhí)行可能與計(jì)劃相偏離。同時(shí),預(yù)算考評(píng)流于形式。年終考核一般由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行數(shù)與定額數(shù)進(jìn)行對(duì)比,用超預(yù)算與不超預(yù)算作為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn),方法過(guò)于簡(jiǎn)單。而平時(shí)缺乏管理,出現(xiàn)某種需要才臨時(shí)制定標(biāo)準(zhǔn)考評(píng)。在業(yè)績(jī)衡量的標(biāo)準(zhǔn)上忽略非財(cái)務(wù)指標(biāo)的作用,這種評(píng)價(jià)上的片面性和局限性削弱了預(yù)算考評(píng)的作用。

另一方面,部門(mén)預(yù)算是新事物,相關(guān)配套措施尚未完善;且由于財(cái)務(wù)工作的保密性,高校間的部門(mén)預(yù)算相互交流很少,預(yù)算項(xiàng)目?jī)?nèi)容和經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)各高校之間也難以比較。統(tǒng)一的預(yù)算經(jīng)費(fèi)績(jī)效分析和考核機(jī)制在高校及高校主管部門(mén)難以建立。

針對(duì)上述高校部門(mén)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題提出以下對(duì)策:

1.加強(qiáng)預(yù)算的參與機(jī)制,提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和全面性。充分考慮預(yù)算執(zhí)行者的意見(jiàn),使預(yù)算執(zhí)行者、各職能部門(mén)能夠直接參與到預(yù)算活動(dòng)中去。因?yàn)轭A(yù)算執(zhí)行者更了解本部門(mén)的現(xiàn)實(shí)需要、發(fā)展?jié)摿拔磥?lái)變化,他們的估計(jì)制定的預(yù)算指標(biāo)更接近實(shí)際,提高了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性;由于財(cái)務(wù)部門(mén)與各預(yù)算執(zhí)行單位共同參與了預(yù)算的編制和執(zhí)行,又增強(qiáng)了預(yù)算編制內(nèi)容的全面性,提高了預(yù)算管理的效率。

2.強(qiáng)化預(yù)算約束力,提高預(yù)算權(quán)威性。高校應(yīng)以《預(yù)算法》為依據(jù),制定切實(shí)可行的預(yù)算管理辦法,明確預(yù)算收支范圍、編制程序、原則和方法,明確各院系、部處在預(yù)算編制執(zhí)行中的職責(zé)權(quán)限。

高校支出預(yù)算是保證高校職能實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)基礎(chǔ),支出安排必須慎重考慮、依章進(jìn)行。各部門(mén)在預(yù)算提報(bào)時(shí)必須全盤(pán)考慮支出項(xiàng)目,在全面考慮年度內(nèi)必要支出的同時(shí),區(qū)分各項(xiàng)目的輕重緩急并以此進(jìn)行排序;學(xué)校對(duì)各部門(mén)必需的經(jīng)費(fèi)應(yīng)盡量在年初足額安排,少留缺口。

建立規(guī)范有序的財(cái)務(wù)預(yù)算審批程序:預(yù)算確立和批復(fù)后,原則上不允許調(diào)整和追加。確需調(diào)整預(yù)算的,應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算追加程序,應(yīng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)充分討論后報(bào)決策層審批,通過(guò)嚴(yán)格的程序的調(diào)整才不會(huì)削弱預(yù)算的控制力度,從而維護(hù)預(yù)算管理的權(quán)威性。

3.建立健全部門(mén)預(yù)算監(jiān)督考核體系。高校應(yīng)建立對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制,加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理控制。預(yù)算執(zhí)行前,制定各種預(yù)算指標(biāo),使預(yù)算執(zhí)行控制具有評(píng)價(jià)參數(shù);預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,執(zhí)行部門(mén)能通過(guò)校園網(wǎng)隨時(shí)隨地查詢(xún)實(shí)際開(kāi)支及經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度,定期自查和分析,掌握預(yù)算收支情況,有效控制預(yù)算執(zhí)行。學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告,比較分析預(yù)算與實(shí)際的差異及其原因,及時(shí)反饋決策機(jī)構(gòu)及執(zhí)行部門(mén),有效溝通解決,確保年度預(yù)算收支平衡。校內(nèi)審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期或不定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì),及時(shí)解決執(zhí)行中存在的問(wèn)題。校園網(wǎng)定期公布預(yù)算編制、執(zhí)行信息,增強(qiáng)預(yù)算管理透明度,使教職工參與管理、進(jìn)行監(jiān)督。

財(cái)政部門(mén)應(yīng)探索建立一個(gè)行之有效的部門(mén)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)考核系統(tǒng),把績(jī)效管理理念與方法引入支出管理,明確部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況的獎(jiǎng)懲措施等。在預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)分析的基礎(chǔ)上,以績(jī)效考評(píng)結(jié)果作為依據(jù),對(duì)執(zhí)行部門(mén)及個(gè)人進(jìn)行必要的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神獎(jiǎng)勵(lì),使個(gè)人目標(biāo)與整體目標(biāo)緊密結(jié)合,充分調(diào)動(dòng)了積極性。

總之,推行部門(mén)預(yù)算是我國(guó)預(yù)算體制改革的一大進(jìn)步,部門(mén)預(yù)算在高校的實(shí)行,對(duì)于逐步建立科學(xué)合理、透明高效的高校預(yù)算管理體系,合理配置資源,提高資金效益具有重大意義。而隨著部門(mén)預(yù)算改革的不斷深化,高校預(yù)算管理實(shí)踐中也出現(xiàn)了不少問(wèn)題。如何提高預(yù)算管理水平以適應(yīng)新形勢(shì)的需要,是擺在我們面前的一項(xiàng)緊迫任務(wù),還有待大家共同努力解決。

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