王麗霞

摘要:非現(xiàn)場審計(jì),是基于現(xiàn)代信息處理手段和傳遞方式迅速發(fā)展起來的一種全新審計(jì)監(jiān)督方式,其所具有的全面性、時(shí)效性、低成本、高效率等優(yōu)勢已得到國內(nèi)外監(jiān)管機(jī)構(gòu)的共同認(rèn)可,并代表了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向。郵政儲(chǔ)蓄銀行系統(tǒng)信息化建設(shè)的發(fā)展,基本完成了以計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的電子清算和金融管理,同時(shí)積極開發(fā)了電子稽查系統(tǒng), 為非現(xiàn)場審計(jì)提供了可能。本文對(duì)郵政儲(chǔ)蓄銀行內(nèi)部非現(xiàn)場審計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析,提出了存在的問題,并闡述了如何做好郵政儲(chǔ)蓄銀行內(nèi)部審計(jì)部的具體做法。

關(guān)鍵詞:郵政儲(chǔ)蓄銀行;內(nèi)部;非現(xiàn)場審計(jì)

郵政儲(chǔ)蓄自恢復(fù)開辦以來,電子化建設(shè)從無到有,從基礎(chǔ)金融業(yè)務(wù)到信貸、業(yè)務(wù)等真正意義上的綜合銀行業(yè)務(wù),基本完成了以計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的電子清算和金融管理。在這樣的條件下,建立郵政儲(chǔ)蓄銀行非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng),既是銀行自身業(yè)務(wù)發(fā)展的客觀需要,又是銀行電子化建設(shè)和發(fā)展的外部使然。一方面,郵儲(chǔ)銀行業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)廣覆蓋性,大部分網(wǎng)點(diǎn)多分布在縣以下偏遠(yuǎn)地方,以往的檢查花費(fèi)大量的人力物力和時(shí)間效果不明顯。第二,業(yè)務(wù)的單一性,郵儲(chǔ)銀行網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量雖眾多,但多辦理單一的基礎(chǔ)金融業(yè)務(wù),隨之體現(xiàn)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及隱患表現(xiàn)較雷同,完全可以設(shè)置參數(shù)對(duì)同一風(fēng)險(xiǎn)問題加以控制。非現(xiàn)場審計(jì)是現(xiàn)代信息處理和傳遞方式下迅速發(fā)展起來的一種審計(jì)監(jiān)督方式,與現(xiàn)場審計(jì)相比具有全面性、時(shí)效性以及審計(jì)成本低、效率高和規(guī)范性強(qiáng)等方面的優(yōu)勢。

1郵政儲(chǔ)蓄銀行內(nèi)部非現(xiàn)場審計(jì)現(xiàn)狀分析

郵政儲(chǔ)蓄銀行現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)分為現(xiàn)場審計(jì)和非現(xiàn)場審計(jì)兩部分?，F(xiàn)場審計(jì)也叫內(nèi)部稽查,按每10個(gè)網(wǎng)點(diǎn)配備一人標(biāo)準(zhǔn)配備車輛、筆記本電腦等按季度對(duì)全轄網(wǎng)點(diǎn)實(shí)施現(xiàn)場檢查。非現(xiàn)場審計(jì)以電子稽查為主,按每(市)縣備一個(gè)電子稽查值機(jī)員標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置專人對(duì)所轄范圍電子稽查報(bào)警業(yè)務(wù)進(jìn)行核銷。報(bào)警分為五級(jí),依據(jù)事先設(shè)好的參數(shù)分別對(duì)儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)、匯兌業(yè)務(wù)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)或定期預(yù)警。一般預(yù)警級(jí)別越高,風(fēng)險(xiǎn)越大。負(fù)責(zé)非現(xiàn)場審計(jì)人員通過輔助系統(tǒng)在系統(tǒng)內(nèi)調(diào)閱業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表等相關(guān)資料,實(shí)時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行非現(xiàn)場檢查處理,有輔助電話詢問方式,必要時(shí)報(bào)告部門負(fù)責(zé)人有針對(duì)性的開展現(xiàn)場審計(jì)。郵儲(chǔ)銀行現(xiàn)有兩種審計(jì)方式相互有效補(bǔ)充,其中非現(xiàn)場審計(jì)為現(xiàn)場檢查提供大量信息,為現(xiàn)場檢查決定檢查重點(diǎn)和方向。非現(xiàn)場稽查方式較為機(jī)械單一,主要表現(xiàn)在:一是非現(xiàn)場檢查延伸不夠,為了核銷而核銷,注重問題表面原因,不能對(duì)問題深入分析;二是稽查的方式陳舊,稽查手段落后,跟不上業(yè)務(wù)電子化的快速發(fā)展;三是稽查的業(yè)務(wù)范圍小,目前只針對(duì)儲(chǔ)蓄、匯兌等基礎(chǔ)業(yè)務(wù),代理、中間、公司及信貸業(yè)務(wù)還沒有與電子稽查系統(tǒng)對(duì)接;四是稽查隊(duì)伍結(jié)構(gòu)和素質(zhì)不適應(yīng),缺乏精業(yè)務(wù)、懂計(jì)算機(jī)、能力強(qiáng)的復(fù)合型人才;五是注重合法合規(guī)性稽查,忽視風(fēng)險(xiǎn)性稽查;六是電子稽查系統(tǒng)的核查核銷主要依賴于值機(jī)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷和電話核實(shí)。

2目前郵政儲(chǔ)蓄銀行非現(xiàn)場審計(jì)存在的主要問題

目前郵政儲(chǔ)蓄銀行內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)手段主要是人工核對(duì)賬表,手工計(jì)算,或者進(jìn)行些簡單的比較分析等,很少能看到通過數(shù)據(jù)挖掘進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析所形成的稽查報(bào)告。可以說,數(shù)據(jù)挖掘在郵政儲(chǔ)蓄銀行的審計(jì)實(shí)踐中并未得到有效運(yùn)用。

2.1理論研究的匱乏

盡管我國審計(jì)界在制訂準(zhǔn)則等政策性要求時(shí)已參照國際審計(jì)準(zhǔn)則,但從切實(shí)指導(dǎo)實(shí)踐的角度看,我國迄今對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)審計(jì)的理論研究還比較貧乏,除了在審計(jì)方法的研究中偶爾涉及、在審計(jì)教科書中有些簡單介紹外,幾乎屬于空白,許多重大風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、判斷、預(yù)警等問題還缺乏統(tǒng)一的指導(dǎo)意見。理論研究的匱乏,使得審計(jì)人員在實(shí)際工作中應(yīng)用得不到有效指導(dǎo)。

2.2審計(jì)技術(shù)手段的落后

非現(xiàn)場審計(jì)多針對(duì)數(shù)據(jù)而展開,實(shí)施過程中還可能需要大量的較為復(fù)雜繁瑣的計(jì)算,手工勞動(dòng)工作量極大。因此,靈活運(yùn)用技術(shù)性分析方法必須借助計(jì)算機(jī)手段的支持,首先將大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)從業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)中提取出來,形成分析的數(shù)據(jù)源,然后借助于計(jì)算機(jī)建立各種技術(shù)分析模型。雖然郵政儲(chǔ)蓄銀行計(jì)算機(jī)辦公條件已經(jīng)具備,但沒有一種適合工作需要的內(nèi)部審計(jì)軟件,面對(duì)越來越多的龐大繁雜的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),僅僅依靠簡單的辦公軟件和半手工操作無法進(jìn)行更深層次的分析,審計(jì)技術(shù)手段的落后嚴(yán)重制約了非現(xiàn)場審計(jì)的有效開展。

2.3審計(jì)人員的素質(zhì)尚需提高

非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)要求內(nèi)審人員不僅要有豐富的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn),而且應(yīng)具有一定的審計(jì)理論、數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)和綜合分析判斷能力。目前郵政儲(chǔ)蓄銀行的稽查人員大多從事多年會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)等具體工作,實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)較豐富,也能夠進(jìn)行簡單的業(yè)務(wù)分析,但精通審計(jì)理論方法及數(shù)理統(tǒng)計(jì)并能有效運(yùn)用的人員極為缺乏,對(duì)非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)的理解及應(yīng)用均有不同程度的差距,甚至有的從業(yè)人員根本不了解非現(xiàn)場審計(jì)這種審計(jì)方法,迫切需要提高審計(jì)人員應(yīng)用非現(xiàn)場審計(jì)這項(xiàng)具體技術(shù)的技能。

3如何提高郵政儲(chǔ)蓄銀行的非現(xiàn)場審計(jì)效能的作用

因此,要進(jìn)一步提高郵政儲(chǔ)蓄銀行的非現(xiàn)場審計(jì),發(fā)揮非現(xiàn)場審計(jì)的效能作用,應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手:

3.1拓寬資料來源,確保信息獲取的及時(shí)性、完整性、透明性。

郵政儲(chǔ)蓄銀行的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)拓寬資料來源,除獲取賬簿傳輸、信息統(tǒng)計(jì)、系統(tǒng)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)及人事等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)以外,還應(yīng)將經(jīng)營管理計(jì)劃、內(nèi)控管理制度、稽核檢查報(bào)告等非數(shù)據(jù)信息納入非現(xiàn)場審計(jì)的視野,占有的信息越多,就越有發(fā)言權(quán)。 郵政儲(chǔ)蓄銀行的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)盡快申請(qǐng)成為儲(chǔ)蓄統(tǒng)一版本、電子匯兌系統(tǒng)、中間業(yè)務(wù)平臺(tái)、代理保險(xiǎn)系統(tǒng)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)等業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的用戶,籍此獲取查詢權(quán)限,打通信息渠道,為非現(xiàn)場審計(jì)提供翔實(shí)的數(shù)據(jù)資料,是非現(xiàn)場審計(jì)的首選目標(biāo)。開發(fā)運(yùn)用接口軟件,直接從經(jīng)營管理系統(tǒng)的后臺(tái)數(shù)據(jù)庫中提取信息,便成為當(dāng)前乃至今后一段時(shí)期內(nèi)郵政儲(chǔ)蓄銀行加強(qiáng)計(jì)算機(jī)非現(xiàn)場審計(jì)的首要課題。屆時(shí),信息傳遞過程中的人工干預(yù)環(huán)節(jié)大為減少,非現(xiàn)場審計(jì)獲取信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性及透明度都將從根本上得到保證。

3.2豐富完善分析模型,加速非現(xiàn)場審計(jì)軟件的研發(fā)。

通過建立分析模型,將科學(xué)的分析技術(shù)和優(yōu)秀審計(jì)人員的寶貴經(jīng)驗(yàn)固化到系統(tǒng)中,使之在全行范圍內(nèi)共享,可有效統(tǒng)一作業(yè)標(biāo)準(zhǔn),切實(shí)保證審計(jì)質(zhì)量。借助審計(jì)軟件,不但能輕松完成數(shù)據(jù)調(diào)集、整理、勾稽關(guān)系審核等繁重的基礎(chǔ)工作,還能深入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的分析與評(píng)價(jià),從而成功實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)海量存儲(chǔ)、高速處理與審計(jì)分析模型的有機(jī)融合。反之,離開了分析模型,審計(jì)軟件就成了無源之水、無本之木,為此,二者必須協(xié)同運(yùn)作、緊密結(jié)合。

3.3引進(jìn)和培養(yǎng)專業(yè)審計(jì)人才,提升郵儲(chǔ)銀行審計(jì)水平

一方面要積極招收審計(jì)專業(yè)的大學(xué)畢業(yè)生,加強(qiáng)金融業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí),并到營業(yè)、會(huì)計(jì)等崗位進(jìn)行實(shí)習(xí)鍛煉,使之盡快適應(yīng)非現(xiàn)場審計(jì)工作的需要;另一方面在現(xiàn)有審計(jì)或稽查人員中精選素質(zhì)比較高的人員,專門培訓(xùn)審計(jì)知識(shí),使之逐步適應(yīng)新形勢下審計(jì)工作的需要。通過審計(jì)專業(yè)人員和現(xiàn)有稽查人員的融合,有針對(duì)性地培養(yǎng)一批既具有審計(jì)專業(yè)知識(shí),又精通銀行專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員,逐步提升郵儲(chǔ)銀行審計(jì)水平。

3.4建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制

要落實(shí)“職務(wù)能上能下、收入能增能減、員工能進(jìn)能出”的用人機(jī)制。在審計(jì)部門實(shí)行等級(jí)審計(jì)員考核制度,將審計(jì)人員的工作表現(xiàn)與個(gè)人利益掛鉤,從而充分調(diào)動(dòng)全體審計(jì)人員的工作積極性,實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員個(gè)人價(jià)值最大化,從而保證審計(jì)部門價(jià)值最大化。

總之,郵儲(chǔ)銀行成立以后,內(nèi)部審計(jì)工作任重而道遠(yuǎn),審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)積極探索審計(jì)體制改革,改進(jìn)審計(jì)方法,提高審計(jì)效率,提升審計(jì)成果價(jià)值,為郵儲(chǔ)銀行走向正規(guī)化、邁向現(xiàn)代化,并將最終成為具有市場競爭力的現(xiàn)代化商業(yè)銀行做出自己的貢獻(xiàn)。