向權(quán)富　張麗平

近年來(lái),人民銀行湘西州中心支行以確保會(huì)計(jì)資金安全為重點(diǎn),以提升核算質(zhì)量,突出監(jiān)督效能為目標(biāo),在模式創(chuàng)新、手段改進(jìn)、機(jī)制建設(shè)等方面進(jìn)行了有益探索,逐步建立和完善了事后監(jiān)督長(zhǎng)效機(jī)制,并在實(shí)踐中取得了良好的效果。

一、主要做法

(一)創(chuàng)新三個(gè)機(jī)制,提高監(jiān)督質(zhì)效

由于事后監(jiān)督?jīng)]有現(xiàn)成的工作經(jīng)驗(yàn)可以借鑒,監(jiān)督手段、監(jiān)督模式比較原始。為此,事后監(jiān)督中心進(jìn)行了一系列有益的探索和實(shí)踐。

1.建立會(huì)計(jì)核算糾錯(cuò)機(jī)制,杜絕屢查屢犯

為切底解決會(huì)計(jì)核算工作中出現(xiàn)的屢查屢犯問(wèn)題,充分利用內(nèi)審、事后監(jiān)督等部門(mén)的監(jiān)督檢查成果,中支建立了會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)屢查屢犯糾錯(cuò)機(jī)制。一是對(duì)屢查屢犯問(wèn)題的責(zé)任人員進(jìn)行責(zé)任追究;二是對(duì)事后監(jiān)督所發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題以《人行湘西州中心支行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作差錯(cuò)通報(bào)》專(zhuān)刊定期通報(bào);三是成立整改督辦工作組,落實(shí)事后監(jiān)督部門(mén)所查出的問(wèn)題的整改情況,對(duì)整改不到位的責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追

究;四是建立會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度,對(duì)出現(xiàn)的各種問(wèn)題定期進(jìn)行分析研究和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

2.建立流動(dòng)監(jiān)督機(jī)制,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督前移

事后監(jiān)督中心率先在全轄制定和實(shí)施了流動(dòng)監(jiān)督辦法,中支黨委授權(quán)事后監(jiān)督中心對(duì)被監(jiān)督部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)采取定期和不定期地事前、事中檢查,實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督前移。通過(guò)建立“流動(dòng)監(jiān)督登記簿”和“望、聞、問(wèn)、記”等手段,對(duì)一些涉及資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)的核算業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督和記錄,對(duì)前臺(tái)會(huì)計(jì)核算過(guò)程的合規(guī)性和會(huì)計(jì)核算結(jié)果的準(zhǔn)確性進(jìn)行了驗(yàn)證。

3.建立長(zhǎng)假監(jiān)督機(jī)制,確保監(jiān)督“無(wú)縫”連接

為保證會(huì)計(jì)核算事后監(jiān)督的及時(shí)有效,2007年,中支出臺(tái)了《長(zhǎng)假連續(xù)監(jiān)督制度》,規(guī)定每年的春節(jié)、五一、國(guó)慶等時(shí)間較長(zhǎng)的國(guó)家法定假日作為長(zhǎng)假連續(xù)監(jiān)督日,對(duì)會(huì)計(jì)核算部門(mén)假日前的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)監(jiān)督。長(zhǎng)假監(jiān)督的重點(diǎn)環(huán)節(jié):一是兼崗的合規(guī)性。被監(jiān)督部門(mén)將長(zhǎng)假前工作日會(huì)計(jì)要害崗位人員變動(dòng)情況報(bào)送事后監(jiān)督中心備案。事后監(jiān)督部門(mén)重點(diǎn)檢查臨時(shí)頂崗人員是否符合兼崗要求,操作代碼、口令、印章等使用是否合規(guī),業(yè)務(wù)交接登記簿和重要物品保管登記簿登記是否及時(shí)、完整,監(jiān)交手續(xù)是否合規(guī)等;二是賬務(wù)核對(duì)的準(zhǔn)確性。要求被監(jiān)督部門(mén)在長(zhǎng)假前一工作日,與相關(guān)部門(mén)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)“面對(duì)面”對(duì)賬。重點(diǎn)檢查對(duì)賬雙方對(duì)賬行為、對(duì)賬真實(shí)性和準(zhǔn)確性;三是重要事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)性。主要核實(shí)重要空白憑證賬、實(shí)、簿相符情況;暫收、暫付款項(xiàng)科目掛賬、解掛處理情況;同城票據(jù)交換過(guò)渡使用情況;內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)相符情況;操作員密碼口令管理是否嚴(yán)密、權(quán)限設(shè)置是否符合業(yè)務(wù)要求等;四是及時(shí)監(jiān)督長(zhǎng)假前的核算業(yè)務(wù)。事后監(jiān)督人員于長(zhǎng)假當(dāng)日接收被監(jiān)督部門(mén)移交的會(huì)計(jì)資料,當(dāng)日進(jìn)行系統(tǒng)監(jiān)督,確保監(jiān)督的時(shí)效性。

(二)搭建三個(gè)平臺(tái),確保資金安全

事后監(jiān)督中心通過(guò)專(zhuān)設(shè)再監(jiān)督崗位、專(zhuān)人復(fù)審監(jiān)督資料,積極開(kāi)展委托監(jiān)督,有效保證日常監(jiān)督質(zhì)量,規(guī)避了監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái),再監(jiān)督人員共查閱會(huì)計(jì)憑證、賬表清單18790余張,勾對(duì)支付往來(lái)賬務(wù)5700余筆,實(shí)施委托監(jiān)督4次,通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)核算網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況和日常操作合規(guī)情況,發(fā)現(xiàn)各類(lèi)問(wèn)題27處,發(fā)出“事后監(jiān)督通知書(shū)”6份、“風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示書(shū)”5份。

1.搭建“大監(jiān)督”平臺(tái),提升監(jiān)督合力

事后監(jiān)督中心與內(nèi)審、紀(jì)檢等部門(mén)聯(lián)合不定期對(duì)被監(jiān)督部門(mén)執(zhí)行內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)防范等事項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查,有效形成了“大監(jiān)督”格局,確保了再監(jiān)督的效果。一是搭建大監(jiān)督平臺(tái)。確立以紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審、事后監(jiān)督為主體的大監(jiān)督機(jī)制;二是完善例會(huì)制度。各監(jiān)督部門(mén)每半年召開(kāi)一次聯(lián)席會(huì)議,明確各自工作要求和角色定位;三是實(shí)行分級(jí)防控,確保資金安全;四是統(tǒng)一監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范監(jiān)督行為;五是強(qiáng)化考核,確保問(wèn)題整改到位。

2.搭建“再監(jiān)督”平臺(tái),提升監(jiān)督水平

一是合理設(shè)置監(jiān)督崗位,明確業(yè)務(wù)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。按照業(yè)務(wù)監(jiān)督內(nèi)容分別設(shè)置專(zhuān)職支行業(yè)務(wù)監(jiān)督崗、營(yíng)業(yè)室與發(fā)行業(yè)務(wù)監(jiān)督崗、本級(jí)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)監(jiān)督崗。二是制定了崗位相互制約復(fù)審監(jiān)督的條件和要求,按照崗位相互制約原則實(shí)行立體交叉監(jiān)督復(fù)審。三是實(shí)行監(jiān)督質(zhì)量評(píng)析管理。制定了《湘西州中心支行事后監(jiān)督質(zhì)量檢查與評(píng)析辦法》,由監(jiān)督主管按月對(duì)監(jiān)督人員進(jìn)行監(jiān)督質(zhì)量檢查及評(píng)點(diǎn),形成監(jiān)督員審核、再監(jiān)督復(fù)查、監(jiān)督主管檢查的三級(jí)監(jiān)督流程,確保了監(jiān)督質(zhì)量,提高了監(jiān)督水平。

3.搭建“委托監(jiān)督”平臺(tái),提升監(jiān)督手段

為改進(jìn)監(jiān)督手段,加大工作力度,有效控制和防范會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)全轄會(huì)計(jì)核算工作水平的整體提高,中支建立了《委托監(jiān)督管理制度》。委托支行會(huì)計(jì)核算部門(mén)對(duì)事后監(jiān)督中心在日常監(jiān)督工作中無(wú)法監(jiān)督到位的支行會(huì)計(jì)核算操作和內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。委托監(jiān)督的重點(diǎn)環(huán)節(jié)是會(huì)計(jì)內(nèi)控制度管理,如:崗位設(shè)置及人員管理;操作員代碼、口令及操作權(quán)限設(shè)置和管理;重要空白憑證保管和使用;各種業(yè)務(wù)印章、個(gè)人名章的保管使用;各類(lèi)登記簿的設(shè)置及登記;各類(lèi)卡片的管理等內(nèi)容。

(三)建立考核機(jī)制,確保監(jiān)督效果

湘西州中支制定了《湘西州中支會(huì)計(jì)核算質(zhì)量考核評(píng)比暫行辦法》,對(duì)被監(jiān)督部門(mén)的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督考核,按季將考核結(jié)果進(jìn)行通報(bào),按年進(jìn)行考核結(jié)果的評(píng)比,確保了事后監(jiān)督手段從內(nèi)部管理擴(kuò)展到被監(jiān)督部門(mén)的外部管理,更好地履行了監(jiān)督工作職責(zé)。

二、主要成效

(一)化解了監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)、提高了監(jiān)督質(zhì)效

長(zhǎng)假監(jiān)督制度的有效實(shí)施,堵住了長(zhǎng)假期間監(jiān)督環(huán)節(jié)的“死角”,彌補(bǔ)了長(zhǎng)假滯后監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)隱患。從2007年5月1日開(kāi)始,到2009年5月1日兩年時(shí)間、8個(gè)長(zhǎng)假節(jié)日內(nèi),共簽收、監(jiān)督會(huì)計(jì)憑證及附件6760張,監(jiān)督賬表及清單1200多張,審核已使用重要空白憑證376份,大額支付往來(lái)632筆,同城清算400多筆,會(huì)計(jì)主管授權(quán)書(shū)57份,發(fā)現(xiàn)核算業(yè)務(wù)差錯(cuò)12筆。

流動(dòng)監(jiān)督辦法的實(shí)施使事后監(jiān)督關(guān)口得到前移,從而有效克服了事后監(jiān)督時(shí)滯弊端,消除了監(jiān)督盲區(qū),防范了內(nèi)控制度執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn),拓展了監(jiān)督業(yè)務(wù)范圍和監(jiān)督視野,提高了監(jiān)督主管的綜合能力。由于流動(dòng)監(jiān)督強(qiáng)化了對(duì)前臺(tái)工作流程的監(jiān)控,加強(qiáng)了事中控制,對(duì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,監(jiān)督人員及時(shí)與業(yè)務(wù)人員溝通,使得前臺(tái)操作更加規(guī)范,工作責(zé)任感和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)顯著增強(qiáng)。

(二)拓展了監(jiān)督人員業(yè)務(wù)知識(shí),提高了監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)

一是加強(qiáng)了部門(mén)之間的溝通與協(xié)調(diào),優(yōu)化監(jiān)督環(huán)境,促進(jìn)監(jiān)督成果有效轉(zhuǎn)化,增強(qiáng)了共同抵御和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力,為提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量、確保資金安全提供了保障。

二是提高了監(jiān)督人員素質(zhì),確保了監(jiān)督質(zhì)量和效果。通過(guò)建立事后監(jiān)督的再監(jiān)督機(jī)制,實(shí)行監(jiān)督質(zhì)量的三級(jí)監(jiān)督和評(píng)析管理,規(guī)范了各個(gè)監(jiān)督崗位的操作標(biāo)準(zhǔn),杜絕了內(nèi)部監(jiān)督人員因礙于情面監(jiān)督不到位及監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的問(wèn)題,有效提高了監(jiān)督質(zhì)量。

(三)考核機(jī)制的建立,為轉(zhuǎn)化監(jiān)督成果、提高核算質(zhì)量提供了保證

通過(guò)建立對(duì)被監(jiān)督部門(mén)的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量考核機(jī)制,調(diào)動(dòng)了會(huì)計(jì)核算部門(mén)參與競(jìng)爭(zhēng)、規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為的積極性,嚴(yán)格的檢查、考核制度促使了會(huì)計(jì)差錯(cuò)得以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和整改。同時(shí)解決了內(nèi)部同級(jí)監(jiān)督動(dòng)力和約束手段不足的問(wèn)題,會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)明顯減少。2008年,事后監(jiān)督中心對(duì)營(yíng)業(yè)室、國(guó)庫(kù)科、5個(gè)縣支行共計(jì)下發(fā)差錯(cuò)通書(shū)42筆,比2007年減少了50筆、下降54.3%。會(huì)計(jì)差錯(cuò)率為0.05%,比2007年度減少0.11%,全轄會(huì)計(jì)核算工作水平有了整體提高。

三、工作建議

(一)健全組織管理體系,規(guī)范事后監(jiān)督業(yè)務(wù)管理

事后監(jiān)督部門(mén)從理論上彰顯其獨(dú)立性,但對(duì)指導(dǎo)的渠道和方式卻沒(méi)有統(tǒng)一明確的規(guī)定,建議上級(jí)管理部門(mén)科學(xué)合理地建立健全事后監(jiān)督組織管理機(jī)構(gòu),建立事后監(jiān)督統(tǒng)一規(guī)范的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)體系。

(二)提升監(jiān)督管理模式,實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督前移

目前的同級(jí)內(nèi)部監(jiān)督易導(dǎo)致監(jiān)督動(dòng)力和對(duì)事后監(jiān)督的重視程度不足,監(jiān)督難以有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)。建議進(jìn)一步完善現(xiàn)有的《中國(guó)人民銀行事后監(jiān)督操作規(guī)程》,相關(guān)部門(mén)制定切合實(shí)際的事后監(jiān)督操作流程,改變現(xiàn)有的監(jiān)督管理模式,實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和重點(diǎn)監(jiān)督關(guān)口前移,形成較為完善的“大監(jiān)督”、“大會(huì)計(jì)”管理格局。

(三)創(chuàng)新監(jiān)督手段,建立健全事后監(jiān)督核算系統(tǒng)

目前,事后監(jiān)督只實(shí)現(xiàn)了與中央銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)(ABS)日終后的網(wǎng)絡(luò)導(dǎo)出電算化監(jiān)督,國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督和發(fā)行業(yè)務(wù)監(jiān)督還沒(méi)有建立現(xiàn)代化的監(jiān)督系統(tǒng),監(jiān)督手段仍然停留在手工狀態(tài)或半手工狀態(tài),受監(jiān)督力量、人員素質(zhì)和監(jiān)督水平的制約,監(jiān)督不到位現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。建議盡快開(kāi)發(fā)統(tǒng)一的國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督管理系統(tǒng)和事后監(jiān)督綜合信息查詢(xún)系統(tǒng),同時(shí)完善好現(xiàn)行的《中央銀行會(huì)計(jì)核算事后監(jiān)督系統(tǒng)》,通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)完成監(jiān)督信息匹配效驗(yàn)、預(yù)警監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理,自動(dòng)生成事后監(jiān)督工作日志、業(yè)務(wù)量統(tǒng)計(jì)、事后監(jiān)督通知書(shū)、差錯(cuò)整改情況反饋等資料檔案,為相關(guān)部門(mén)進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查和考核提供便利和依據(jù),從而實(shí)現(xiàn)監(jiān)督成果的充分利用和轉(zhuǎn)化,為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策當(dāng)好參謀。

(作者單位:中國(guó)人民銀行湘西州中心支行)