王耀霞

基層央行事后監(jiān)督中心是隨人民銀行體制改革和職能轉(zhuǎn)變應(yīng)運(yùn)成立的,運(yùn)行近五年來(lái),在促進(jìn)核算業(yè)務(wù)規(guī)范、提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量、防范資金風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮了明顯作用。目前,有關(guān)部門(mén)內(nèi)控不斷加強(qiáng)、業(yè)務(wù)不斷規(guī)范,會(huì)計(jì)管理和控制的重點(diǎn)相應(yīng)發(fā)生變化,傳統(tǒng)的事后監(jiān)督方式效能凸顯局限性。本文就在新形勢(shì)下,如何轉(zhuǎn)變事后監(jiān)督工作思路,有效發(fā)揮會(huì)計(jì)核算質(zhì)量、資金安全最后一道關(guān)口的職能作用,進(jìn)行了探討。

一、樹(shù)立三種觀念,明確事后監(jiān)督工作方向

一是樹(shù)立以維護(hù)資金安全為最終目標(biāo)的事后監(jiān)督目標(biāo)觀。事后監(jiān)督中心的根本目的和任務(wù)應(yīng)是防范會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)、保障資金安全。尤其是在當(dāng)前人民銀行會(huì)計(jì)改革不斷深入,新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)不斷推出,防范難度不斷加大的情況下,要跳出在會(huì)計(jì)核算范疇定位事后監(jiān)督工作目標(biāo)的局限,從風(fēng)險(xiǎn)防范的角度看待問(wèn)題,堅(jiān)持全面、審慎、有效、獨(dú)立的原則,科學(xué)定位事后監(jiān)督工作目標(biāo),使事后監(jiān)督內(nèi)涵更寬、范圍更廣、把握問(wèn)題更準(zhǔn)。

二是樹(shù)立以促進(jìn)會(huì)計(jì)核算“免疫系統(tǒng)”正常運(yùn)行為關(guān)鍵的事后監(jiān)督工作觀。事后監(jiān)督不能僅僅定位于“事后”的監(jiān)督,要努力培育“事前”的預(yù)警、“事中”的監(jiān)測(cè)。應(yīng)形成預(yù)防的、動(dòng)態(tài)的、宏觀的、建設(shè)性的事后監(jiān)督理念,充分發(fā)揮事后監(jiān)督的檢驗(yàn)反映、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和糾錯(cuò)防弊功能,著力分析查找基層央行會(huì)計(jì)核算運(yùn)行中存在的制度性障礙、管理性缺陷、操作上漏洞,從根本上提高會(huì)計(jì)核算主體的“免疫力”。

三是樹(shù)立以“規(guī)范核算、強(qiáng)化內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)、助推服務(wù)”為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的事后監(jiān)督效能觀。對(duì)于基層央行事后監(jiān)督工作,不能局限于把查出多少問(wèn)題作為評(píng)價(jià)職能作用發(fā)揮情況的主要標(biāo)準(zhǔn),而應(yīng)更新評(píng)價(jià)觀念,從更宏觀、更具建設(shè)性的角度來(lái)把握事后監(jiān)督的成效,形成更加科學(xué)、全面的成效評(píng)價(jià)體系。如可建立“三級(jí)評(píng)價(jià)體系”,將促進(jìn)被監(jiān)督部門(mén)規(guī)范操作流程、提高內(nèi)控水平情況作為基礎(chǔ)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),將維護(hù)資金安全、防范資金安全作為二級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),將提升金融服務(wù)水平、服務(wù)黨委中心工作作為高級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),全面評(píng)價(jià)事后監(jiān)督職能作用的發(fā)揮情況。

二、實(shí)現(xiàn)四個(gè)轉(zhuǎn)變,科學(xué)履行事后監(jiān)督職責(zé)

一是實(shí)現(xiàn)由真實(shí)性、合規(guī)性監(jiān)督為主向日常監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)重點(diǎn)監(jiān)督并重的轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)有事后監(jiān)督定位于前臺(tái)業(yè)務(wù)的“全面復(fù)審”,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的重點(diǎn)監(jiān)督不夠突出。事后監(jiān)督部門(mén)應(yīng)在加強(qiáng)日常全面監(jiān)督的基礎(chǔ)上,依據(jù)制度規(guī)定、風(fēng)險(xiǎn)案件、歷史監(jiān)督數(shù)據(jù)等建立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)模型加大對(duì)核算業(yè)務(wù)重要環(huán)節(jié)、重要賬戶、重要關(guān)口的監(jiān)控力度。突出風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、明確監(jiān)督重點(diǎn),加強(qiáng)監(jiān)督分析與預(yù)警,著力在消除隱患、堵塞漏洞、保證資金安全方面下工夫。如以計(jì)算機(jī)監(jiān)督為依托,重點(diǎn)加大對(duì)ABS、TBS系統(tǒng)重要空白憑證及其賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系、系統(tǒng)參數(shù)等事項(xiàng)的監(jiān)督;在資金“進(jìn)出”的環(huán)節(jié)上,大小額支付、同城票據(jù)交換及業(yè)務(wù)處理發(fā)起到結(jié)束各環(huán)節(jié)進(jìn)行憑證與憑證、憑證與清單相互配對(duì)等。

二是實(shí)現(xiàn)由重點(diǎn)關(guān)注全面核算的事務(wù)性監(jiān)督向關(guān)注內(nèi)控機(jī)制完善的管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。在做好日常監(jiān)督工作的同時(shí),事后監(jiān)督部門(mén)應(yīng)轉(zhuǎn)變單一的思維習(xí)慣和事后監(jiān)督方式,善于從微觀監(jiān)督中分析歸納出共性的、規(guī)律性的問(wèn)題,將工作重心向日常業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性分析和評(píng)價(jià)、預(yù)警提示、建議督導(dǎo)和信息反饋轉(zhuǎn)移,深入分析被監(jiān)督部門(mén)的相關(guān)控制措施是否有效,針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)提出合理化建議,促進(jìn)核算部門(mén)內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的完善,從更高層次上發(fā)揮事后監(jiān)督在宏觀服務(wù)方面的作用。

三是實(shí)現(xiàn)從專注于核算結(jié)果的監(jiān)督向與核算過(guò)程監(jiān)督相結(jié)合的轉(zhuǎn)變。目前,事后監(jiān)督部門(mén)只是對(duì)被監(jiān)督部門(mén)的憑證、賬表等核算業(yè)務(wù)結(jié)果的監(jiān)督,對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的過(guò)程卻缺乏有效監(jiān)督,而會(huì)計(jì)核算部門(mén)的內(nèi)控管理是否嚴(yán)密、業(yè)務(wù)系統(tǒng)控制是否存在漏洞、核算過(guò)程是否規(guī)范,往往是產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的主要根源。因此,將監(jiān)督視角延伸至?xí)?jì)核算過(guò)程,將過(guò)程監(jiān)督與結(jié)果監(jiān)督相結(jié)合,是事后監(jiān)督防范資金風(fēng)險(xiǎn),提升監(jiān)督效力的必然要求和有效措施。事后監(jiān)督部門(mén)應(yīng)將ABS和TBS核算系統(tǒng)日志作為過(guò)程監(jiān)督的主要載體,以計(jì)算機(jī)為輔助監(jiān)督的手段,對(duì)電子文本系統(tǒng)日志進(jìn)行合規(guī)性、實(shí)質(zhì)性審核。合規(guī)性審核主要包括各操作人員有無(wú)異常操作、是否按各自工作權(quán)限操作等;實(shí)質(zhì)性審核主要包括資金流出、賬務(wù)、查詢查復(fù)等業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性,系統(tǒng)日志中操作員與會(huì)計(jì)憑證記錄經(jīng)辦人是否一致等。

四是實(shí)現(xiàn)從發(fā)現(xiàn)和揭露差錯(cuò)向解決差錯(cuò)的根源性問(wèn)題轉(zhuǎn)變。事后監(jiān)督的根本目標(biāo)是通過(guò)控制核算質(zhì)量、規(guī)范核算行為,有效防范和化解資金風(fēng)險(xiǎn)。要改變以往監(jiān)督工作側(cè)重發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和揭露差錯(cuò)的方式,在發(fā)現(xiàn)和揭露差錯(cuò)的基礎(chǔ)上,要根據(jù)不同的差錯(cuò)類型,加強(qiáng)綜合分析,剖析問(wèn)題的實(shí)質(zhì),深入分析產(chǎn)生問(wèn)題的根源,進(jìn)而有針對(duì)性地提出切實(shí)可行的建議,使核算部門(mén)合理地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),以更好地促進(jìn)有關(guān)問(wèn)題的解決。

三、創(chuàng)建和諧監(jiān)督生態(tài)環(huán)境,促進(jìn)事后監(jiān)督工作良性發(fā)展

一是堅(jiān)持以人為本,優(yōu)化良性內(nèi)部生態(tài)。有效發(fā)揮事后監(jiān)督職能作用,必須構(gòu)建事后監(jiān)督內(nèi)部和諧的人文環(huán)境和規(guī)范的制度環(huán)境?；鶎有幸獔?jiān)持人本理念,嚴(yán)把監(jiān)督人員入口,合理確定監(jiān)督人員編制,滿足崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)分工和操作技能要求。建立清晰的崗位職責(zé)、完善的操作流程以及制度規(guī)程缺陷收集和修補(bǔ)機(jī)制,實(shí)現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利完全統(tǒng)一的獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度,形成按制度辦事、靠制度管人的工作運(yùn)行機(jī)制。注重加強(qiáng)教育和培訓(xùn),通過(guò)開(kāi)展“文明科室”、“文明示范崗”創(chuàng)建,強(qiáng)化事后監(jiān)督專業(yè)文化建設(shè),凝心聚力,鑄魂塑形,營(yíng)造積極向上、勤奮工作、求真務(wù)實(shí)、不斷進(jìn)取的氛圍。

二是締造合作雙贏,構(gòu)建和諧外部生態(tài)。日常監(jiān)督工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)需要事后監(jiān)督與被

監(jiān)督部門(mén)之間的良性互動(dòng)、協(xié)調(diào)配合。基層行事后監(jiān)督部門(mén)應(yīng)強(qiáng)化與被監(jiān)督部門(mén)之間的溝通與聯(lián)系,建立健全業(yè)務(wù)資料抄送、重大事項(xiàng)通報(bào)、教育培訓(xùn)相互參與等制度,采用座談會(huì)、分析會(huì)和通報(bào)會(huì)等多種形式來(lái)統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、揭示問(wèn)題、分析原因、研究措施,著力構(gòu)建和諧共融、信息暢通、相互理解、支持配合的工作局面,真正形成核算防范的“合力”,促進(jìn)事后監(jiān)督工作安全、有效開(kāi)展。

三是加強(qiáng)成果轉(zhuǎn)化,完善整體聯(lián)動(dòng)機(jī)制。基層行要依托“大會(huì)計(jì)”、“大監(jiān)督”工作格局,通過(guò)落實(shí)會(huì)計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議、內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)席會(huì)議等,搭建互動(dòng)交流和資源共享平臺(tái),建立健全事后監(jiān)督與內(nèi)審、監(jiān)察和會(huì)計(jì)管理部門(mén)的聯(lián)動(dòng)機(jī)制,將事后監(jiān)督的日常監(jiān)督與內(nèi)審、監(jiān)察部門(mén)的立項(xiàng)檢查及會(huì)計(jì)管理部門(mén)的檢查輔導(dǎo)有機(jī)結(jié)合,從而使事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能得到深層次的解剖,內(nèi)審、監(jiān)察及會(huì)計(jì)管理部門(mén)的現(xiàn)場(chǎng)檢查、輔導(dǎo)也有的放矢,達(dá)到監(jiān)督資源互享、情況互通、措施互商、決策互動(dòng),形成整體聯(lián)動(dòng)的工作格局,最大限度增強(qiáng)事后監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化的深度和廣度。

(作者單位:中國(guó)人民銀行荷澤市中心支行)