聶雪艷

【摘要】 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,中小企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下求得生存和發(fā)展,必須對(duì)企業(yè)自身及其各部門的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行自我控制、約束和協(xié)調(diào),使其切實(shí)履行應(yīng)負(fù)的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)就是保證這一制約機(jī)制正常運(yùn)行的重要手段之一。

【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè);內(nèi)部審計(jì)

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是隨著我國(guó)建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的產(chǎn)物,它具有廣闊的發(fā)展前景和強(qiáng)大生命力。中小經(jīng)濟(jì)經(jīng)過二十多年的發(fā)展,已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)中的一個(gè)重要組成部分。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,管理層次和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨多元化、復(fù)雜化,內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展已顯得愈發(fā)重要。私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方式及審計(jì)機(jī)制上不斷創(chuàng)新,廣泛采用科學(xué)的管理手法,全面開展戰(zhàn)略審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)正處于一條不斷探索的道路上,必然會(huì)碰到許多問題,需在理論研究和實(shí)踐中解決。

一、提高中小企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

當(dāng)前中小企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇,尤其是地方中小企業(yè)要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中進(jìn)一步發(fā)展壯大,就必須引入現(xiàn)代企業(yè)制度,包括內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。因此,國(guó)家應(yīng)盡快出臺(tái)《內(nèi)部審計(jì)條例》,把中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)納入國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的范圍,嚴(yán)格中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)程序,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為,提高內(nèi)審工作質(zhì)量。提高中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要措施,領(lǐng)導(dǎo)干部的思想要實(shí)現(xiàn)由“要我審”到“我要審”的轉(zhuǎn)變,實(shí)現(xiàn)由被動(dòng)地接受審計(jì)人員的審計(jì)到主動(dòng)請(qǐng)審計(jì)人員審計(jì)的轉(zhuǎn)變。為此應(yīng)采用多種形式廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性和作用,讓更多的中小企業(yè)重視內(nèi)部審計(jì),提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的地位。

二、完善中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律制度

近年來(lái),中小經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在規(guī)模、速度、數(shù)量等方面有較快的發(fā)展,但我國(guó)對(duì)中小企業(yè)和中小經(jīng)濟(jì)的法規(guī)建設(shè)卻相對(duì)滯后于中小企業(yè)的自身發(fā)展,也滯后于國(guó)有企業(yè)的法規(guī)建設(shè)。一個(gè)完整的內(nèi)部審計(jì)體系必須有理論作指導(dǎo)、有方法作手段、有組織作保證、有法規(guī)作依據(jù),完善我國(guó)法律體系必將有利于中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。完善我國(guó)法律法規(guī)體系,制定出符合我國(guó)國(guó)情的中小經(jīng)濟(jì)保護(hù)法,也要根據(jù)中小企業(yè)的實(shí)際情況制定相應(yīng)的規(guī)范、制度。我國(guó)先后頒布了《審計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《2006新編企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施手冊(cè)》,這對(duì)于加快中小企業(yè)的現(xiàn)代化進(jìn)程和保護(hù)中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展有著重要意義。

三、提高中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

中小企業(yè)要千方百計(jì)提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平和綜合能力,確保內(nèi)審工作質(zhì)量:一是要挑選專業(yè)型和復(fù)合型人

才,內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的需要內(nèi)審人員必須是財(cái)務(wù)行家,既懂會(huì)計(jì)核算又懂基建工程、企業(yè)管理和法律等相關(guān)知識(shí);二是開展經(jīng)常性教育活動(dòng),使內(nèi)審人員政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提高,與企業(yè)的發(fā)展需要相適應(yīng)。從中小企業(yè)內(nèi)審業(yè)務(wù)實(shí)際操作和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)看,要注重審計(jì)案例的研究分析,增強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)的針對(duì)性,切實(shí)提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì),適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的迫切需要;三是要通過專門培訓(xùn)等后續(xù)教育手段提高現(xiàn)有內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平。中小企業(yè)要鼓勵(lì)內(nèi)審人員通過各種渠道提高學(xué)歷水平和業(yè)務(wù)水平,實(shí)行內(nèi)部審計(jì)人員上崗資格制度。提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)中小企業(yè)必須注意多渠道、多專業(yè)地選拔審計(jì)人員,加大工程技術(shù)人員、管理人員、法律人員的比重要重視和加強(qiáng)內(nèi)審人員的繼續(xù)教育和崗位培訓(xùn),定期進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)和職業(yè)道德方面的教育要制定內(nèi)部審計(jì)人員任職資格標(biāo)準(zhǔn),建立資格認(rèn)證制度,促使內(nèi)審人員達(dá)到應(yīng)有的素質(zhì)要求,逐步實(shí)現(xiàn)持證上崗。

四、合理設(shè)置中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)的組織設(shè)置是開展工作的基礎(chǔ)。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)不應(yīng)是統(tǒng)一模式,其組織模式的定位應(yīng)與企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理體系等相適應(yīng)。在健全的法人治理結(jié)構(gòu)中,股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)之間是分權(quán)制衡的關(guān)系。風(fēng)險(xiǎn)管理是指識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的方法,其核心是將沒有預(yù)計(jì)到的未來(lái)事項(xiàng)的影響控制在最低程度。風(fēng)險(xiǎn)管理首先要求在組織中發(fā)現(xiàn)那些高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域,對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別要通過審計(jì)分析進(jìn)行,這種分析既包括審計(jì)人員客觀的符合性測(cè)試,也包括實(shí)質(zhì)性測(cè)試。其次,將分析的結(jié)果與認(rèn)為可接受的風(fēng)險(xiǎn)的水平相比較,最后實(shí)施必要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試,使組織的風(fēng)險(xiǎn)水平與其所設(shè)定的目標(biāo)相一致。

內(nèi)部審計(jì)人員利用其相對(duì)超脫的地位,可以對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制是否適當(dāng),在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否貫徹執(zhí)行,對(duì)執(zhí)行的效果作出客觀評(píng)價(jià),以幫助企業(yè)最高管理當(dāng)局更好地設(shè)計(jì)、安排內(nèi)部控制,為中小企業(yè)最高決策層提供有價(jià)值的信息。

參考文獻(xiàn)

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