李建紅

社會主義市場經(jīng)濟(jì)拓展了內(nèi)部控制制度廣闊的發(fā)展空間，內(nèi)部控制制度促進(jìn)了社會主義市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，不僅是《會計法》的基本要求，而且是時代的要求。

貨幣資金是企業(yè)流動性最強(qiáng)、控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)的經(jīng)濟(jì)行為都與貨幣資金有關(guān)，因此，必須加強(qiáng)對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營管理活動合法而有效。保證貨幣資金的安全性、完整性。

一、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

（一）庫存現(xiàn)金管理中的問題

1.偽造原始憑證。通過故意故意捏造實(shí)際生活中根本不存在的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動并以此為據(jù)作為原始憑證處理，導(dǎo)致現(xiàn)金流失。

（1）虛開發(fā)票，虛構(gòu)支出內(nèi)容。會計人員或其他經(jīng)辦人員利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞，乘機(jī)更改發(fā)票、收據(jù)上的金額，貪污相應(yīng)款項(xiàng)，或通過添加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額，將現(xiàn)金據(jù)為己有。在采購環(huán)節(jié)，采取與銷貨方串通的方式虛開發(fā)票，單價加大、數(shù)量增加、商品型號改變，使得原始發(fā)票背離實(shí)際內(nèi)容。

（2）撕毀或盜用票據(jù)。會計人員或出納人員對收入現(xiàn)金的票據(jù)，乘機(jī)撕毀收款收據(jù)，從而將票款私吞；或用盜取的發(fā)票，向客戶開票重復(fù)收款或報銷，隱匿現(xiàn)金。盜用已作廢的現(xiàn)金支票頭做賬，盜用作廢發(fā)票向客戶開票收取現(xiàn)金等方式，將現(xiàn)金據(jù)為己有。

（3）虛構(gòu)支出業(yè)務(wù)內(nèi)容。虛列工資、補(bǔ)貼、增加工人名單等，將報銷的現(xiàn)金占為己有。

2.變造原始憑證。利用涂改、挖補(bǔ)、刮擦、拼接或其他方法改變會計憑證的真實(shí)內(nèi)容的行為，導(dǎo)致現(xiàn)金流失。

（1）涂改憑證金額。會計人員利用原始憑證管理上存在的漏洞或工作中的便利條件，使用退字靈、修正液等化學(xué)藥劑更改發(fā)票或收據(jù)上的金額，將現(xiàn)金收入原始憑證上的金額改小，或?qū)F(xiàn)金支出原始憑證上的金額放大，從而導(dǎo)致貨幣資金被貪污或挪用。

（2）票據(jù)頭尾不一。業(yè)務(wù)人員或出納利用職務(wù)之便，在應(yīng)開具的發(fā)票，利用假復(fù)寫的方法在收款收據(jù)上做文章，采取收款不開收據(jù)或假復(fù)寫收據(jù)，使得發(fā)票或收據(jù)聯(lián)與記賬聯(lián)內(nèi)容、金額不一致，貪污差額款。

（3）添枝加葉，加碼報銷。會計人員在原始憑證上添加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和金額，以達(dá)到貪污現(xiàn)金的目的。主要原因是會計稽核人員未履行職責(zé)。

3.隱瞞收入，多列支出

（1）無證無賬或和票據(jù)不一致。無證無賬是指出納人員或收款人員利用經(jīng)手現(xiàn)金收入的機(jī)會，在收入現(xiàn)金時既不給付款方開據(jù)收據(jù)或發(fā)票，也不報賬和記賬，而是直接將現(xiàn)金占為己有；票據(jù)不一致是指出票時套寫或利用假復(fù)寫的方法，使發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)不一致，貪污差額部分。

（2）錯記發(fā)生額，貪污現(xiàn)金。出納人員在登記現(xiàn)金日記賬時，故意記錯金額或?qū)⒑嫌嫈?shù)加錯，致使現(xiàn)金收入日記賬合計數(shù)少記，支出日記賬合計數(shù)多記，從而將多余庫存現(xiàn)金占為己有。

（3）存在收入不入賬、坐收坐支等不規(guī)范行為，有可能少記收入和支出。

4.其他違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例的問題

（1）挪用現(xiàn)金。出納人員或其他人員采用虛寫或涂改現(xiàn)金繳款單日期、銷貨款不及時送存銀行，采取壓票方式等，不將當(dāng)天應(yīng)送交銀行的現(xiàn)金及時入賬，而將資金挪用，進(jìn)行體外循環(huán)。

（2）存在白條抵庫的現(xiàn)象，造成盤點(diǎn)現(xiàn)金時賬面現(xiàn)金金額與保險柜金額不符。

（3）存在漏蓋“收訖”或“付訖”戳記的現(xiàn)象，有可能重復(fù)收付款或漏收漏付款。

（二）銀行存款管理中的問題

1.銀行結(jié)算憑證填制不嚴(yán)密。擅自提現(xiàn)或填票購物，會計人員擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金或擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購物，不留存根、不記賬，將現(xiàn)金、實(shí)物據(jù)為己有。

2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不規(guī)范

（1）未定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單。不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，或者出納擔(dān)任編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的工作，造成舞弊的可能性。對于賬實(shí)不符未查清楚是未達(dá)賬項(xiàng)造成的原因。

（2）涂改或私制銀行對賬單。出納人員私自提現(xiàn)，將銀行對賬單發(fā)生額或余額進(jìn)行涂改，使發(fā)生額與銀行日記賬相符，以掩蓋銀行存款已少的事實(shí)。

3.支票、賬戶管理漏洞多

（1）出租、出借支票、賬戶。一些管理層及財務(wù)人員非法將本單位支票和賬戶出租、出借給其他單位或個人結(jié)算，套取現(xiàn)金，辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從中謀取私利。

（2）多頭開戶，截留公款。會計人員利用銀行間互相爭資金、拉客戶的機(jī)會，私自用單位印章在他行開設(shè)存款賬戶，并以本單位更換賬戶為由要求付款單位將款項(xiàng)轉(zhuǎn)至私設(shè)戶頭，從而達(dá)到截留公款的目的。

（3）多頭開戶，套取利息。一些單位因賬戶管理不嚴(yán)，使得一些出納人員私自開立賬戶。采取月初轉(zhuǎn)入，月末轉(zhuǎn)出的“初”取末“存”方式，到期支取利息的方式，將私存期間利息款私分侵吞。

4.票據(jù)私自背書轉(zhuǎn)讓。會計人員對收到的轉(zhuǎn)賬支票，銀行匯票、商業(yè)匯票及銀行本票等票據(jù)私自背書轉(zhuǎn)讓給第三方，套取現(xiàn)金，以達(dá)到變相侵吞、占有公款目的，從而謀取私利。

二、貨幣資金內(nèi)部控制的問題成因簡析

（一）內(nèi)部會計控制體系沒有建立或形同虛設(shè)

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)管理理念，內(nèi)部控制是單位為了保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，在分工負(fù)責(zé)的前提下，組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施，用以明確單位內(nèi)部各職能部門的職責(zé)和權(quán)限，形成一個完整、嚴(yán)密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱。按其控制目的的不同，內(nèi)部控制可以分為會計控制和管理控制。會計控制是與保護(hù)財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實(shí)性和完整性以及財務(wù)活動的合法性有關(guān)的控制；管理控制是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制。如果沒有建立完善的內(nèi)部會計控制，那么企業(yè)就不能保證資產(chǎn)的安全性。

（二）會計人員參差不齊

會計人員自身素質(zhì)、能力水平參差不齊是影響實(shí)施會計內(nèi)部監(jiān)督制度的重要因素。有些會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，知識更新慢，不能辨別真?zhèn)危狈β殬I(yè)敏感性和職業(yè)分析、判斷能力，而導(dǎo)致反映經(jīng)濟(jì)活動的會計信息失真；有些會計人員思想素質(zhì)低，缺乏必要的法制觀念和會計職業(yè)道德，為個人利益而不顧國家、集體的利益。

（三）內(nèi)部牽制制度不分工

《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金》規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。根據(jù)內(nèi)部會計控制的要點(diǎn)，不相容職務(wù)應(yīng)采取內(nèi)部牽制制度。但在執(zhí)行過程中，會計人員盡管形式上有所分工，但由于相互之間經(jīng)常替對方做一些工作，有關(guān)票據(jù)和銀行印鑒實(shí)際上也經(jīng)常是共用共管，導(dǎo)致不相容職務(wù)實(shí)際上處于混崗狀態(tài)，往往流于形式，并未起到應(yīng)有的作用。

（四）授權(quán)批準(zhǔn)制度不嚴(yán)密

《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金》規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。一些單位忽視崗位分工、批準(zhǔn)授權(quán)制度的實(shí)施。會計人員和出納人員不能很好地分工，對貨幣資金支取、收付業(yè)務(wù)往往由出納人員一人擔(dān)當(dāng)，對印鑒使用控制不嚴(yán)，出現(xiàn)出納人員使用印鑒而會計人員尚不知曉的現(xiàn)象。

（五）內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查不力

《會計法》規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”。但一些企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但事后對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查的貫徹執(zhí)行力度不夠，往往流于形式，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

三、貨幣資金內(nèi)部控制對策

（一）貨幣資金完整性控制

具體地說，是單位特定會計期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計入有關(guān)賬戶。通過檢查銷售、采購業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后入賬的收入和支出，查找未入賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：

1.發(fā)票、收據(jù)控制。發(fā)票、收據(jù)控制是利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬的一種完整性控制手段。如企業(yè)違規(guī)開具“大頭小尾”、“小頭大尾”發(fā)票，多給、不給客戶的發(fā)票，空白收據(jù)、發(fā)票到處可買，自制收據(jù)，收據(jù)不連號或無號，或以白條代替收據(jù)等。因此，對于發(fā)票、收據(jù)必須加強(qiáng)其印、收、發(fā)、存的管理，建賬核算。在此基礎(chǔ)上，利用這類發(fā)票的連續(xù)編號，設(shè)計一崗位，負(fù)責(zé)其存根聯(lián)與入賬的記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對工作，及時發(fā)現(xiàn)其中的錯弊。

2.銀行對賬單控制。財產(chǎn)清查，既是加強(qiáng)財物管理的一項(xiàng)重要制度，也是加強(qiáng)會計核算和會計控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容。銀行對賬單控制是利用銀行對賬清單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行核對，以確保銀行存款真實(shí)性與完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，分析其原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊，并查明不符的原因和責(zé)任，以便制定改進(jìn)措施，保證銀行存款的真實(shí)、完整。

3.物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質(zhì)不滅定律，復(fù)核主要原材料在生產(chǎn)、銷售過程中，量上是否平衡，以確保生產(chǎn)資金完整性的一種控制方法。這種控制方法主要適用于生產(chǎn)、加工行業(yè)。

（二）貨幣資金安全性控制

貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：

1.賬實(shí)盤點(diǎn)控制。賬實(shí)盤點(diǎn)控制是通過定期或不定期對貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的控制方法，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。賬實(shí)盤點(diǎn)按盤點(diǎn)的時間分為定期盤點(diǎn)與不定期盤點(diǎn)，但不定期盤點(diǎn)的控制效果通常比定期盤點(diǎn)好，不定期盤點(diǎn)的主要特點(diǎn)就是突擊性強(qiáng)，會給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無形的、無時無刻、無不存在的壓力。

2.庫存限額控制。庫存限額控制是利用開戶銀行核定企業(yè)每日貨幣資金余額，超過庫存限額的現(xiàn)金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用，特別適用于貨幣資金短缺的企業(yè)。

3.實(shí)物隔離控制。實(shí)物隔離控制是采取妥善措施確保除實(shí)物保管之外的人員不得接觸實(shí)物的控制方法。同時還應(yīng)采取選擇合格的保險箱、選擇安全的場所等保障措施，以確保貨幣資金實(shí)物安全。

4.崗位分離控制。崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同的人負(fù)責(zé)，以達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的作用的一種控制方法，遵循出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的登記工作。在具體運(yùn)用中，應(yīng)結(jié)合本單位實(shí)際情況，根據(jù)成本與效益原則設(shè)計各控制崗位。

（三）貨幣資金合法性控制

貨幣資金合法性控制針對的是貨幣資金收入與支付。合法性控制一般都采用加大監(jiān)督檢查力度的方法，如對于業(yè)務(wù)量少、單筆金額小的單位，記賬憑證可一人復(fù)核；對于業(yè)務(wù)量大、單筆金額大的單位，記賬憑證則應(yīng)由兩人復(fù)核，即增設(shè)復(fù)核會計、科長再復(fù)核。又如通過加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度還可以發(fā)現(xiàn)一些不合法的貨幣資金收、付；通過公布舉報電話，從公眾中取得不合法收、付的線索。另外，可以對貨幣資金的支付實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，重點(diǎn)控制大筆金額貨幣資金支付。合法性控制風(fēng)險一般較大，通常涉及企業(yè)決策管理者本人，因此，國家會利用政府機(jī)關(guān)、社會力量對企業(yè)進(jìn)行審計、監(jiān)督、檢查。

（四）貨幣資金效益性控制

貨幣資金效益性控制是遵循企業(yè)財富最大化的財務(wù)管理目標(biāo)，通過運(yùn)用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業(yè)可制定貨幣資金收支中、長期計劃，在合理預(yù)測一定時期貨幣資金存量的情況下，通過實(shí)施一些推遲貨幣資金支付的采購政策和加速貨幣回籠的銷售政策，還可以通過收回投資等方法，解決貨幣支出的缺口，但同時應(yīng)權(quán)衡采取以上措施所付出的代價、成本或機(jī)會成本，選擇一項(xiàng)最優(yōu)的解決方案；同樣，可以通過加快貨幣資金支付的采購政策、一定的賒銷政策、或參與各種投資，以降低貨幣資金儲量，但同時應(yīng)權(quán)衡以上各種措施的決策收益以及考慮今后中、長期的貨幣資金狀況，選擇最優(yōu)方案，最大限度地發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效益。要實(shí)現(xiàn)以上目的，要求企業(yè)在進(jìn)行籌資、投資決策時，對各種方案進(jìn)行綜合分析，并要求參與分析、決策的人員至少二人以上。

五、實(shí)施貨幣資金內(nèi)部控制制度，保證制度落實(shí)

亡羊補(bǔ)牢，猶未為遲。一個良好的內(nèi)部現(xiàn)金控制制度應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)部會計控制要點(diǎn)：現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離；現(xiàn)金收入、支出要有合理、合法的憑據(jù)；全部收支及時準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)；控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行；按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符。其中現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離是現(xiàn)金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的基本要求，具體而言，現(xiàn)金實(shí)物的收付及保管只能由經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)的出納員來負(fù)責(zé)處理，其他職員不得接觸支付前的任何現(xiàn)金；規(guī)模較大的企業(yè)，出納員應(yīng)將每天收到和支出的現(xiàn)金數(shù)登記現(xiàn)金出納備查簿?，F(xiàn)金日記賬及現(xiàn)金總分類賬戶應(yīng)由其他職員來編制或登記。規(guī)模較小的企業(yè)，可用現(xiàn)金日記賬代替現(xiàn)金出納備查簿，由出納員登記，但現(xiàn)金總分類賬的編制和登記工作必須由其他職員擔(dān)任；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的職員不能同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入賬的工作，負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的職員不能同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬的工作；保管支票簿的職員不能同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬；負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的職員應(yīng)同負(fù)責(zé)銀行存款賬、現(xiàn)金支出賬、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的職員分離；現(xiàn)金支出的審批人員應(yīng)同出納人員、支票保管人員分離。另外，對零用現(xiàn)金的控制，應(yīng)采用定額備用金制度并重點(diǎn)加強(qiáng)對報銷憑證的審查，從而達(dá)到控制零用現(xiàn)金的目的。

必須針對性地采取措施，堵漏防流。

（一）在“嚴(yán)”字上把關(guān)

嚴(yán)格遵守財政法紀(jì)，會計制度，既是規(guī)范貨幣資金管理的根本，也是保障貨幣資金安全的強(qiáng)盾。各級單位負(fù)責(zé)任人及財會人員都要恪守法紀(jì)，厲行《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金》，任何單位和個人不得違規(guī)越權(quán)行事。強(qiáng)化權(quán)利與義務(wù)意識，自覺維護(hù)國家及單位的利益，這樣才能防微杜漸。河北省某市企業(yè)的采購員攜帶巨款到處地進(jìn)貨，造成8.6萬元現(xiàn)金被盜，攜帶高額現(xiàn)金交易，是有關(guān)財紀(jì)法紀(jì)嚴(yán)令禁止的。如果該企業(yè)嚴(yán)格依章辦事，何致遭此巨損？這一事例相當(dāng)準(zhǔn)確地說明管理現(xiàn)貨幣資金要“嚴(yán)”字當(dāng)頭。

（二）在“管”字上動腦筋

聯(lián)系本單位實(shí)際，根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金》制訂切實(shí)本單位實(shí)際的可行的貨幣資金內(nèi)部控制制度，是管理貨幣資金的重要途徑。現(xiàn)在不少單位對工資福利費(fèi)和差旅費(fèi)等項(xiàng)目往往是先列支，后銷賬。為了要做到“開源”與“節(jié)流”相牽連，江蘇省AB集團(tuán)公司成功地進(jìn)行了新改革。該集團(tuán)將銷售員的勞動報酬，差旅費(fèi)和其創(chuàng)收直接掛鉤，每年據(jù)其實(shí)現(xiàn)的銷售額和回籠額提取3%至5%作為一次性費(fèi)用報酬。既加強(qiáng)了管理，又調(diào)動了推銷員的積極性。在針織行業(yè)不景氣的96年，該集團(tuán)銷售額1.8億元，實(shí)現(xiàn)利稅1200萬元，取得了良好的社會效益與經(jīng)濟(jì)效益?？梢姡⒆恪肮堋弊?，必有實(shí)效。

（三）在“督”字上做文章

除了制定和遵守必要的貨幣資金管理制度外，還要健全群眾監(jiān)督機(jī)構(gòu)，尤其是單位負(fù)責(zé)人要以身作則，財會人員要自覺配合，這樣才能使弄虛作假，假公濟(jì)私，貪污浪費(fèi)等行為無計可施。江蘇某部委會議上，領(lǐng)導(dǎo)“約法三章”：一是就餐不上酒水，二是不組織專場文娛活動，三是不發(fā)紀(jì)念品。這三條不僅說了，而且也堅決做到了，這正是群眾所期望的反腐倡廉的高招，這樣的好領(lǐng)導(dǎo)是不會輕易染上“腐”字的。而有些單位的會計工作，出現(xiàn)“書記利潤”、“廠長成本”。有一家企業(yè)招收會計，面試的題目是“1+1=？”，有一應(yīng)聘者回答：你要我寫多少就是多少。結(jié)果此人成功錄用，原因不言而喻。

（四）在“查”字上花力氣

各單位要建立清查小組，對貨幣資金管理進(jìn)行定期，專項(xiàng)，逐戶檢查，做到賬實(shí)，賬賬，賬表相符，對清查中揭露的問題，單位負(fù)責(zé)人要會同財會人員分析研究，制定對策，及時整治。同時，各單位要配合財政、金融、審計、紀(jì)檢等部門工作，建立系統(tǒng)的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，抓好貨幣資金管理的重點(diǎn)和年度大清查，推動貨幣資金管理機(jī)構(gòu)日益完善。

只要采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)貨幣資金的日常管理，就能抑制違規(guī)亂紀(jì)，從根本上解決貨幣資金管理的違法亂紀(jì)年查年有的現(xiàn)象。

完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會計信息的質(zhì)量，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場的有效運(yùn)行有著非常重要的意義。進(jìn)一步加強(qiáng)貨幣資金的管理，實(shí)施良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度，從而從制度上、執(zhí)行上確保貨幣資金的合法性、安全性、完整性，更好地提高貨幣資金的流動性，提高資金使用效益。