林哲睿

（昆明鐵路局 財(cái)務(wù)處，云南 昆明 650011）

1 資金管理的重要性

企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心，加強(qiáng)企業(yè)的資金管理，直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。

1.1 資金管理是企業(yè)生存與發(fā)展的生命線

資金運(yùn)動(dòng)，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。資金運(yùn)動(dòng)是以價(jià)值形式綜合地反映企業(yè)的再生產(chǎn)過程，資金從籌資開始，經(jīng)過使用、增值、回收、再投入、再使用、再增值，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營良性循環(huán)，達(dá)到以較少的投入獲得較大的產(chǎn)出，不斷增加企業(yè)財(cái)產(chǎn)、實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值的目的。這就決定了任何企業(yè)都離不開資金，都要依靠資金的運(yùn)動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的循環(huán)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值、增值和擴(kuò)大再生產(chǎn)。

資金管理，是指合理安排企業(yè)資金管理中的責(zé)任制，使資金資源在企業(yè)中配置最佳、使用效果最好，搞好企業(yè)內(nèi)部資金的籌集管理、資金營運(yùn)管理和利潤形成與分配管理。只有加強(qiáng)資金管理，才能把有限的資金合理地利用到生產(chǎn)經(jīng)營中去，并取得最好的使用效果。

企業(yè)再生產(chǎn)離不開財(cái)務(wù)活動(dòng)，而財(cái)務(wù)活動(dòng)正是指資金的籌集、投放、使用、收回及分配等一系列行為。因此，加強(qiáng)資金管理工作是搞好財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)，加強(qiáng)資金管理工作，是投融資體制和財(cái)務(wù)體制改革的最主要內(nèi)容，也是現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)范管理和提高企業(yè)管理水平的最主要的內(nèi)容。

1.2 加強(qiáng)資金管理是確保資金安全的需要

由于市場環(huán)境的不確定性和復(fù)雜性，必須科學(xué)有效地防止和規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，確保資金的安全。按照鐵道部關(guān)于“進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全”意見的要求，應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)資金管理，實(shí)行資金歸口管理和集中管理，建立健全嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，認(rèn)真搞好資金清理排查，落實(shí)資金管理責(zé)任，杜絕違法違紀(jì)，確保鐵路各項(xiàng)資金安全。

1.3 加強(qiáng)資金管理是加強(qiáng)收入和支出管理的要求

鐵道部要求加大成本約束和控制力度，做好成本預(yù)算工作，要求所有支出都納入運(yùn)輸總支出預(yù)算，并按照區(qū)別輕重緩急、統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn)、量入為出的原則進(jìn)行安排，按預(yù)算支出，加強(qiáng)收入管理，堵塞收入漏洞。這是一項(xiàng)十分嚴(yán)密而又嚴(yán)肅的工作，只有加強(qiáng)資金管理，才能達(dá)到上述要求。

1.4 加強(qiáng)資金管理是落實(shí)新的財(cái)務(wù)管理辦法的需要

資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，只有加強(qiáng)資金管理，才能按照新財(cái)務(wù)管理辦法的要求統(tǒng)籌財(cái)務(wù)資源，加大成本控制力度，促進(jìn)增收節(jié)支工作。

1.5 加強(qiáng)資金管理是防止資產(chǎn)流失的需要

只有切實(shí)加強(qiáng)資金管理工作，認(rèn)真并全面地建立健全資產(chǎn)資金管理辦法和責(zé)任追究制度，抓好源頭控制，及時(shí)做好不良資產(chǎn)的處置工作，逐步消化已形成問題的舊賬、老賬，杜絕新的掛賬、損失，在資產(chǎn)管理中切實(shí)履行好資金管理的責(zé)任，才能防止資產(chǎn)流失，搞好資產(chǎn)管理工作。

2 加強(qiáng)鐵路基層單位資金管理工作的措施

針對目前鐵路部分基層單位在資金管理方面存在的運(yùn)用預(yù)算管理控制成本的意識不強(qiáng)、資金安全防范意識有待加強(qiáng)、人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高等情況，提出如下加強(qiáng)基層單位資金管理工作的措施。

2.1 集中統(tǒng)一管理，合理安排使用

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)轉(zhuǎn)，應(yīng)挖掘資金潛力，增加企業(yè)的調(diào)控能力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力和市場競爭能力，強(qiáng)化資金的統(tǒng)一管理。鐵路站段應(yīng)堅(jiān)持資金的統(tǒng)一管理，合理安排資金。

（1）推行全面預(yù)算管理，保證資金規(guī)范、協(xié)調(diào)、高效有序流動(dòng)。預(yù)算編制應(yīng)遵循科學(xué)合理、貼近生產(chǎn)實(shí)際的原則，以上級下達(dá)的經(jīng)營目標(biāo)為核心，以平均先進(jìn)定額為基礎(chǔ)。預(yù)算一經(jīng)確定，即成為生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的依據(jù)，無特殊情況不得隨意更改，不得無預(yù)算開支和超支掛賬。

（2）加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的分析，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出，保證支付能力和償債能力，將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。

（3）建立和強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制審批制度，審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度和程序的規(guī)定，對資金實(shí)行統(tǒng)籌安排、嚴(yán)格控制。

（4）定期召開資金平衡調(diào)度會(huì)，根據(jù)生產(chǎn)進(jìn)度情況，著重安排落實(shí)重點(diǎn)項(xiàng)目、緊急項(xiàng)目的資金。各單位、各部門必須定期向調(diào)度會(huì)呈報(bào)用款計(jì)劃，由調(diào)度會(huì)根據(jù)輕重緩急統(tǒng)一安排資金，使有限的資金得以合理有效的運(yùn)用，達(dá)到資金使用的預(yù)期效果。

2.2 建立內(nèi)部管理責(zé)任制度，加強(qiáng)微觀調(diào)節(jié)

（1）建立和完善內(nèi)部資金控制制度。通過建立和完善資金管理制度和內(nèi)部審計(jì)制度，全面控制生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，做到資金計(jì)劃在前、資金投向合理、分布情況科學(xué)、收支預(yù)算準(zhǔn)確。禁止由一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。防止盲目使用資金，加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額管理，超過庫存限額的現(xiàn)金要及時(shí)存入銀行，嚴(yán)格地執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范管理，保證企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的有序進(jìn)行。

（2）建立和完善“以銷定產(chǎn)”制度。沒有進(jìn)行事前周密的財(cái)務(wù)分析和市場調(diào)查，往往是投資生產(chǎn)決策失誤的主要原因。為優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)資金結(jié)構(gòu)，必須建立和完善“以銷定產(chǎn)”制度，要結(jié)合市場的需求，合理組織安排生產(chǎn)，對儲(chǔ)備資金、產(chǎn)品資金和產(chǎn)成品資金應(yīng)制定一個(gè)科學(xué)合理的“量”，以較少的資金在各個(gè)環(huán)節(jié)中保證正常運(yùn)轉(zhuǎn)，從而提高資金的運(yùn)營效率。

（3）建立完善資金平衡會(huì)和資金分析會(huì)制度。定期召開資金平衡會(huì)和資金分析會(huì)，按照資金投向、分布情況編制資金收支預(yù)算，根據(jù)各單位、各部門申報(bào)的用款計(jì)劃，進(jìn)行統(tǒng)籌安排，合理調(diào)度，跟蹤分析、評價(jià)和考核資金使用情況和經(jīng)濟(jì)效益。

2.3 加強(qiáng)存貨管理，提高存貨運(yùn)用效率

為了保證生產(chǎn)或銷售的經(jīng)營需要，以及考慮整批購買價(jià)格上的優(yōu)惠，企業(yè)需要置留必要的存貨。存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中未銷售或備用而儲(chǔ)備的物資，包括材料、燃料、低值易耗品、半成品、產(chǎn)成品等。存貨在流動(dòng)資產(chǎn)中占有較大比重，直接影響財(cái)務(wù)資金狀況。過多的存貨要占用較多的資金，并且會(huì)增加包括倉儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、管理人員工資等在內(nèi)的各項(xiàng)開支，所以要用正確的存貨管理辦法，降低企業(yè)的平均資金占用水平，提高存貨的周轉(zhuǎn)和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。為此，必須加強(qiáng)對存貨的控制，嚴(yán)格按核定的定額進(jìn)行管理，加強(qiáng)物資的購入、驗(yàn)收、調(diào)撥、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，嚴(yán)格把關(guān)，防止浪費(fèi)。

要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，使賬、物、卡三相符；抓住重點(diǎn)存貨，控制一般存貨，制定出較為合理的存貨采購計(jì)劃；定期進(jìn)行調(diào)查摸底，提出積壓清單，明確處理物資和處理積壓物資的審批手續(xù)，辦理報(bào)廢或變賣成為貨幣資金；財(cái)務(wù)部門要對每個(gè)倉庫下達(dá)庫存定額，超過或降低部分比照銀行周期利率核算獎(jiǎng)罰。在產(chǎn)品資金投入上，要注意按照投入產(chǎn)出比進(jìn)行控制，避免在產(chǎn)品資金周期過長，造成資金占用過多；在產(chǎn)品生產(chǎn)上，要按用戶需要、按供貨合同組織生產(chǎn)，避免產(chǎn)品積壓，堅(jiān)持“以銷定產(chǎn)、以產(chǎn)定料、以料定貨、產(chǎn)銷平衡”，從而加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效果。

應(yīng)利用先進(jìn)管理模式，使存貨管理達(dá)到現(xiàn)代化企業(yè)管理的要求。如利用企業(yè)資源計(jì)劃 (ERP)系統(tǒng)，使人、財(cái)、物、供、產(chǎn)、銷全方位科學(xué)高效集中管理，最大限度地堵塞漏洞，降低庫存，使存貨管理更上一個(gè)新臺(tái)階。

2.4 加強(qiáng)采購成本管理，降低投資成本

（1）要在采購部門設(shè)立比價(jià)采購小組，明確采購小組的責(zé)任、權(quán)限及采購程序；在保證質(zhì)量的前提下，比價(jià)小組要對采購的物資供應(yīng)詢價(jià)、壓價(jià)、列表比較，篩選后選擇供應(yīng)商。

（2）大宗貨物、批量貨物應(yīng)采用競價(jià)招標(biāo)的方式進(jìn)行采購，通過供應(yīng)商之間的激烈競爭最終得到一個(gè)底線的供應(yīng)價(jià)格，堅(jiān)持“質(zhì)量合格、費(fèi)用最低；費(fèi)用相同、質(zhì)量選優(yōu)”的原則，從而在保證采購質(zhì)量的前提下，降低采購成本。

（3）避免由一個(gè)人完成材料采購、銷售、付款、收款、入庫、出庫等全過程，避免因此產(chǎn)生暗箱操作和營私舞弊等問題。

2.5 加大應(yīng)收款項(xiàng)管理，加速資金周轉(zhuǎn)

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要組成部分，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間往來的增多，企業(yè)的應(yīng)收賬款比重越來越大，必須越來越重視應(yīng)收賬款的管理工作。加大逾期應(yīng)收賬款項(xiàng)管理、全面兌現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營效益，是資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

（1）建立相應(yīng)的清欠責(zé)任制度，制定和完善相應(yīng)的管理辦法，明確獎(jiǎng)懲，責(zé)任到人。

（2）財(cái)務(wù)部門牽頭，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同及產(chǎn)品發(fā)出情況等核定應(yīng)收款項(xiàng)資金占用定額和月份資金回款額度，按月對負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的管理部門進(jìn)行考核，并將考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲掛鉤。

（3）建立應(yīng)收賬款核銷制度。按照應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生的先后次序，以及貨款回收的先后次序逐筆核銷，以準(zhǔn)確確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡；對因質(zhì)量、數(shù)量合同糾紛等沒得到處理的應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)設(shè)賬管理。

（4）建立對賬制度。根據(jù)業(yè)務(wù)量大小及時(shí)間等因素，對應(yīng)收款項(xiàng)定期進(jìn)行核對，并由雙方當(dāng)事人簽章，作為有效的對賬依據(jù)，如發(fā)生差錯(cuò)及時(shí)處理。

3 結(jié)束語

資金管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，資金管理始終貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，資金管理水平影響著企業(yè)整體管理水平。鐵路基層站段在資金管理上應(yīng)樹立市場觀念、效益觀念、風(fēng)險(xiǎn)觀念和時(shí)間觀念等現(xiàn)代理財(cái)觀念。只有加強(qiáng)資金管理，才能把有限的資金合理地利用到生產(chǎn)經(jīng)營中去，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的良性循環(huán)，才能達(dá)到投融資體制改革和財(cái)務(wù)體制改革的目的，并推動(dòng)企業(yè)管理水平上新的臺(tái)階。