○袁彩華

（鄧州市第一人民醫(yī)院 河南 鄧州 474150）

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵、意義和作用

醫(yī)院全面預(yù)算管理是指醫(yī)院利用預(yù)算對(duì)組織內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。全面預(yù)算管理不是一種單純的、短期的、臨時(shí)的管理方法，而是具有戰(zhàn)略性的、長(zhǎng)期發(fā)揮作用的、需要全員參與的管理機(jī)制，是包含經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等各方面預(yù)算的全方位的管理活動(dòng)，由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)控和預(yù)算考核等構(gòu)成。它是現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部管理和控制的主要手段之一，其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)效益的最大化和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的最小化，全面預(yù)算管理的過(guò)程就是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過(guò)程?？茖W(xué)地、系統(tǒng)地貫徹落實(shí)全面預(yù)算管理的要求，對(duì)于加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理、防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益具有重要的意義。全面預(yù)算管理在醫(yī)院管理中的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1、促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)化，提高醫(yī)院資源的使用效率。全面預(yù)算的整個(gè)計(jì)劃過(guò)程和各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)直接體現(xiàn)了醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)各種資源的需求情況，同時(shí)也反映出各項(xiàng)資源的使用效率，是醫(yī)院資源配置的起點(diǎn)。遵循醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)律，采用科學(xué)的方法編制全面預(yù)算，是現(xiàn)代醫(yī)院強(qiáng)化內(nèi)部管理、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的客觀要求。醫(yī)院在編制全面預(yù)算前，必須做好醫(yī)療市場(chǎng)調(diào)查分析，進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，減少盲目性，降低決策風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合自身的資源狀況，權(quán)衡利弊，科學(xué)地編制全面預(yù)算，使醫(yī)院有限的資源得以最佳地分配使用，避免資源浪費(fèi)和低效使用，從而達(dá)到增收節(jié)支、規(guī)避和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2、明晰各責(zé)任中心的責(zé)權(quán)利，提高工作效率和管理水平。

全面預(yù)算管理通過(guò)預(yù)算編制把醫(yī)院預(yù)算目標(biāo)具體化和量化，全部分解落實(shí)到各部門、各單位、各環(huán)節(jié)中去，建立責(zé)任中心和責(zé)任追究機(jī)制，使各個(gè)崗位，各個(gè)員工的責(zé)、權(quán)、利得到有機(jī)結(jié)合，促使全體員工發(fā)揮主觀能動(dòng)性，調(diào)動(dòng)全員參與管理的積極性，有利于提高工作效率和管理水平。

3、有效監(jiān)控各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。由于全面預(yù)算管理把“觸角”延伸到醫(yī)院各個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，便于醫(yī)院對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各部門內(nèi)部執(zhí)行預(yù)算是否到位，各部門之間執(zhí)行預(yù)算是否協(xié)調(diào)、均衡等問(wèn)題，從而督促有關(guān)部門和責(zé)任人員全面正確地履行職責(zé)，糾正不當(dāng)行為，彌補(bǔ)損失。同時(shí)，還有利于發(fā)現(xiàn)基層先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，予以總結(jié)推廣，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

4、改善醫(yī)院的管理方式，有利于醫(yī)院長(zhǎng)期發(fā)展。一般而言，預(yù)算一旦編制完成，便具有較強(qiáng)的剛性，各部門應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算分解下達(dá)的目標(biāo)自覺(jué)貫徹執(zhí)行，每個(gè)責(zé)任人各司其職、各負(fù)其責(zé)。這樣就使醫(yī)院的高層管理者不必事無(wú)巨細(xì)地直接參與具體事務(wù)管理，而把工作重點(diǎn)放在督導(dǎo)醫(yī)院總體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的間接控制上來(lái)，并騰出更多的精力來(lái)考慮醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，更好地把握全局。

5、使各級(jí)各部門的工作業(yè)績(jī)能夠得以正確評(píng)價(jià)。醫(yī)院全面預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程和結(jié)果是衡量各級(jí)、各單位工作完成情況的重要依據(jù)之一。醫(yī)院通過(guò)對(duì)各單位及其員工預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核，對(duì)其工作績(jī)效的好壞進(jìn)行客觀公正的分析評(píng)價(jià)，并按照獎(jiǎng)懲制度和人事管理制度進(jìn)行必要的獎(jiǎng)懲和人事任免，提高工作質(zhì)量。

二、影響全面預(yù)算管理作用發(fā)揮的不利因素

1、對(duì)全面預(yù)算管理重視程度不夠，監(jiān)控不力，使全面預(yù)算管理的作用難以真正發(fā)揮。近年來(lái)，全面預(yù)算管理的理念逐漸被醫(yī)院管理者所接受，但是由于過(guò)去長(zhǎng)期受傳統(tǒng)管理理念的慣性思維的影響，不少醫(yī)院高層管理者還沒(méi)有充分認(rèn)到全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略意義，認(rèn)為預(yù)算管理仍然是財(cái)務(wù)部門的工作，是單純的財(cái)務(wù)行為，對(duì)預(yù)算編制部門提交的預(yù)算報(bào)告是否科學(xué)、是否可行等情況不重視，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程缺乏有效監(jiān)控，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的管理流于一般，對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不認(rèn)真解決，積年累月，得過(guò)且過(guò)，形成惡性循環(huán)。甚至有的醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者，對(duì)全面預(yù)算管理的概念全然不懂，為了政績(jī)和形象，利用行政權(quán)力，隨意干預(yù)預(yù)算管理工作，違規(guī)操作，掩蓋問(wèn)題，使全面預(yù)算管理的作用喪失殆盡。

2、預(yù)算編制不符合全面預(yù)算管理的內(nèi)在要求，使全面預(yù)算管理從起點(diǎn)上就失去其應(yīng)有的意義。醫(yī)院年度預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)醫(yī)院的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，綜合國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策、外部市場(chǎng)環(huán)境和內(nèi)部各種實(shí)際情況等因素進(jìn)行編制。目前，大多數(shù)醫(yī)院在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)上述情況掌握得不全面，缺乏深入的調(diào)研分析，怕費(fèi)力，圖省事，沒(méi)有做到全員參與預(yù)算管理，沒(méi)有按照自上而下、自下而上、上下結(jié)合的要求編制預(yù)算，收支預(yù)算的數(shù)據(jù)只是采用基數(shù)法在上年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果的基礎(chǔ)上，按照一定的比例簡(jiǎn)單遞增，或以上年基數(shù)加本年因素后編制而成的。這種閉門造車的編制預(yù)算方法不科學(xué)，沒(méi)有說(shuō)服力，違背了現(xiàn)代醫(yī)院全面預(yù)算編制科學(xué)、準(zhǔn)確的本質(zhì)要求，由于其沒(méi)有充分考慮預(yù)算收支因素的變化，因此容易使預(yù)算目標(biāo)落空。

3、預(yù)算管理體系不健全，使預(yù)算管理效果大打折扣。完善的預(yù)算管理體系包括預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析與評(píng)價(jià)、考核與激勵(lì)等，它們相輔相承，不可或缺。其中預(yù)算編制是預(yù)算管理的起點(diǎn)和關(guān)鍵，預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的核心，預(yù)算的分析評(píng)價(jià)和考核激勵(lì)都是保障預(yù)算管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要手段。目前大多數(shù)醫(yī)院沒(méi)有建立起完善的全面預(yù)算管理體系，預(yù)算管理各環(huán)節(jié)不能較好銜接，其預(yù)算管理的整個(gè)過(guò)程主要是靠財(cái)務(wù)部門來(lái)進(jìn)行，而財(cái)務(wù)部門職能權(quán)限有限，難以把握全院各個(gè)方面的情況。此外，財(cái)務(wù)部門除了要處理正常的財(cái)會(huì)工作外，還要完成預(yù)算管理的一系列繁重工作，因此往往疲于應(yīng)付，流于形式，使預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)落實(shí)不到位，效果自然不言而喻。

4、醫(yī)院的管理制度和工作流程不完善，導(dǎo)致資源的浪費(fèi)和流失。醫(yī)院管理制度和工作流程存在缺陷，如管理制度不嚴(yán)不細(xì)，責(zé)任不清，操作性不強(qiáng)，追究機(jī)制不健全，存在“死角”；工作流程銜接不緊密，缺乏監(jiān)管等，造成藥品、器械、材料的采購(gòu)、領(lǐng)用、庫(kù)存、核銷等環(huán)節(jié)的脫節(jié)和混亂，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)成本上升；在投資、舉債等方面，由于缺乏制度約束而出現(xiàn)盲目決策問(wèn)題，容易出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象。如有的醫(yī)生私自收費(fèi)中飽私囊，有的醫(yī)生上班坐診時(shí)，讓患者持處方到私人診所抓藥，以享“提成”，使醫(yī)院的收入產(chǎn)生直接損失，更為糟糕的是，造成醫(yī)院的信譽(yù)下降，形象損毀，給醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重負(fù)面影響。凡此種種，都加大了醫(yī)院實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、促進(jìn)醫(yī)院發(fā)揮全面預(yù)算管理作用的思考

1、重視預(yù)算管理工作，建立完善全面預(yù)算管理制度體系和組織機(jī)構(gòu)。領(lǐng)導(dǎo)層重視全面預(yù)算管理工作，是推行全面預(yù)算管理的前提。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層只有增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識(shí)，不斷學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，才能較好地把握醫(yī)院全局，著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。同時(shí)，結(jié)合各部位的職責(zé)范圍和工作特點(diǎn)，逐級(jí)分解下達(dá)預(yù)算目標(biāo)，落實(shí)到人，深入挖潛，開(kāi)源節(jié)流，提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)效益。重視和加強(qiáng)全面預(yù)算管理，就應(yīng)當(dāng)建立健全相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，即預(yù)算管理委員會(huì)及下屬專職管理部門。預(yù)算管理委員會(huì)由院長(zhǎng)任主任，其他領(lǐng)導(dǎo)成員任副主任，各職能部門負(fù)責(zé)人均參加（必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家參加），是預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，其主要職責(zé)是根據(jù)醫(yī)院總體發(fā)展目標(biāo)，提出預(yù)算目標(biāo)，審批年度預(yù)算，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行協(xié)調(diào)、監(jiān)控和考核評(píng)價(jià)。專職管理部門由主管副院長(zhǎng)牽頭，財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、人事、總務(wù)、信息等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和專業(yè)人員參加，負(fù)責(zé)擬定醫(yī)院預(yù)算管理制度，編制年度全面預(yù)算草案，并根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算下達(dá)分配指標(biāo)，負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的記錄、管理和控制，做好定期分析，向預(yù)算管理委員會(huì)提出關(guān)于預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整的建議等。只有有了制度保證和組織保證，全面預(yù)算管理才能有條不紊地實(shí)施。

2、人人參與，切實(shí)落實(shí)全面預(yù)算管理制度。人作為制度的執(zhí)行主體，是預(yù)算管理工作好壞的決定性因素。因此，醫(yī)院的各級(jí)組織及其全體員工，應(yīng)該統(tǒng)一思想，積極參與預(yù)算管理，正確履行各自的職責(zé)，把各項(xiàng)預(yù)算管理制度落到實(shí)處。需要強(qiáng)調(diào)的是，院長(zhǎng)作為醫(yī)院的法人代表和預(yù)算管理委員會(huì)主任，要把預(yù)算管理放在工作的重要位置，經(jīng)常深入學(xué)習(xí)研究，做全面預(yù)算管理的內(nèi)行；要加強(qiáng)指導(dǎo)和督促，定期不定期地聽(tīng)取匯報(bào)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題；要帶頭按制度辦事，大力支持而不是隨意干涉預(yù)算管理工作。這樣，醫(yī)院上下人人關(guān)心全面預(yù)算管理，人人執(zhí)行預(yù)算管理制度，人人實(shí)現(xiàn)各自的工作目標(biāo)，全面預(yù)算管理的作用就能得到較好的發(fā)揮。

3、把全面預(yù)算的編制工作放在突出的位置做實(shí)做好。全面預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的源頭，它的科學(xué)與否，直接關(guān)系到今后預(yù)算執(zhí)行得順利與否、高效與否。因此，必須把全面預(yù)算的編制工作放在突出的位置來(lái)抓。編制全面預(yù)算，要統(tǒng)籌考慮國(guó)家政策、醫(yī)療市場(chǎng)情況和醫(yī)院的總體目標(biāo)，結(jié)合醫(yī)院各預(yù)算責(zé)任單位的業(yè)務(wù)情況，進(jìn)行綜合分析判斷，按照“量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn)”的原則，針對(duì)不同的預(yù)算項(xiàng)目，采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、動(dòng)態(tài)預(yù)算和零基預(yù)算等不同的編制方法和“上下結(jié)合”的編制程序，科學(xué)地編制預(yù)算，做到實(shí)事求是，責(zé)任明確，便于操作，易于考評(píng)。

4、完善管理制度和工作流程，促進(jìn)全面預(yù)算目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。醫(yī)院除了建立健全全面預(yù)算管理制度體系外，還要加強(qiáng)其他各種內(nèi)部管理制度建設(shè)，完善工作流程。各種管理制度和工作流程都是一定時(shí)期工作實(shí)踐的產(chǎn)物，隨著實(shí)踐的深入和內(nèi)外條件的變化，會(huì)不斷出現(xiàn)與實(shí)際工作不相適應(yīng)的情況。因此，醫(yī)院應(yīng)定期對(duì)各種管理制度和工作流程進(jìn)行“盤點(diǎn)”和“診斷”，查找執(zhí)行中存在的問(wèn)題，研究解決的辦法；要多征求基層責(zé)任單位的意見(jiàn)，在反復(fù)梳理歸納的基礎(chǔ)上，結(jié)合各項(xiàng)工作實(shí)際，加以修訂完善，使其協(xié)調(diào)、高效運(yùn)行，從而促進(jìn)全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

[1]秦玉良：全面預(yù)算管理的作用及影響分析[J]．時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2007，78（5）．

[2]李家東：淺析企業(yè)推行全面預(yù)算管理需要注意的問(wèn)題[J]．科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，2006（8）．

[3]由寶劍：論醫(yī)院全面預(yù)算管理體系優(yōu)化與創(chuàng)新[J]．醫(yī)療衛(wèi)生裝備，2008，7（29）．

[4]陳愛(ài)堂：企業(yè)推行全面預(yù)算管理的方法和作用[J]．山東冶金，2007（3）．