□文/晁代君

一、我國石油企業(yè)進行財務(wù)對標(biāo)的重要意義

（一）財務(wù)對標(biāo)有助于我國石油企業(yè)找出差距。通過與國際領(lǐng)先石油企業(yè)的財務(wù)對標(biāo)可以了解企業(yè)存在哪方面的不足，可以明確今后的努力方向，經(jīng)過分析差距，可以推動石油企業(yè)整體水平的改善。通過財務(wù)對標(biāo)可以明確石油企業(yè)工作的重點和存在的潛力，通過改善可以使石油企業(yè)的經(jīng)營水平、盈利能力得到提高。財務(wù)對標(biāo)工作有助于石油企業(yè)博采眾長，建立一套科學(xué)有效的管理體系。通過加強技術(shù)間的合作與交流可以使各企業(yè)共享信息和資源，進一步促進石油企業(yè)的管理制度創(chuàng)新。

（二）財務(wù)對標(biāo)有助于我國石油企業(yè)加強管理，提高競爭力。眾所周知，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境在持續(xù)不斷的變化，尤其是我國加入WTO后承諾的開放國內(nèi)石油石化市場，使我國石油行業(yè)的環(huán)境發(fā)生了變化。競爭對手的進入以及不斷的發(fā)展，石油企業(yè)的經(jīng)營范圍也不斷在調(diào)整，在這種情況下石油企業(yè)通過財務(wù)標(biāo)桿管理，進行對比分析，設(shè)定可達到的目標(biāo)，持續(xù)改進，逐步達到標(biāo)桿企業(yè)的先進水平。

（三）財務(wù)對標(biāo)為我國石油企業(yè)提供行之有效的行動計劃和方案。我國石油企業(yè)通過不斷對本企業(yè)財務(wù)指標(biāo)在同業(yè)中的先進程度開展差異性分析，評估改進措施和手段的有效性，從而可以達到不斷確定新標(biāo)桿、不斷評估差異、不斷檢驗各項保障手段和管理措施的適應(yīng)性和有效性，從而實現(xiàn)我國石油企業(yè)不斷地完善、改進和提高；并且通過制定與運營改善工作相配套的激勵機制，可以充分發(fā)揮石油企業(yè)員工的主觀能動性，從而提高整個企業(yè)的凝聚力和向心力。

二、我國石油企業(yè)進行財務(wù)對標(biāo)應(yīng)注意的問題

（一）要充分認識財務(wù)對標(biāo)工作的全員參與性。對標(biāo)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中最重要的管理方法之一，這是一個持續(xù)改進的動態(tài)的管理過程，如果把財務(wù)對標(biāo)管理看作是一種短期行為，那么會使企業(yè)在發(fā)展的過程中畏縮不前。因此，石油企業(yè)在進行對標(biāo)管理中要注意將對標(biāo)與日常管理工作有效地結(jié)合起來，不斷地去優(yōu)化管理流程和管理方法，從而不斷地去提高企業(yè)的績效水平和管理水平。我們應(yīng)該認識到，進行財務(wù)對標(biāo)時如果沒有廣大員工的參與，財務(wù)對標(biāo)不可能取得成效，石油企業(yè)必須動員全體員工積極參與財務(wù)對標(biāo)管理，從各個方面與先進企業(yè)進行對標(biāo)，從而增強企業(yè)的綜合競爭能力。

（二）不能簡單認為財務(wù)對標(biāo)就是對數(shù)據(jù)。實施財務(wù)對標(biāo)管理，首先應(yīng)該對石油企業(yè)的各種數(shù)據(jù)進行分析，查找與目標(biāo)企業(yè)之間的差距，從而制定相應(yīng)的對策，進行整改，并持續(xù)改進、不斷超越。但是我們應(yīng)該看到，財務(wù)指標(biāo)的數(shù)據(jù)作為一種載體，只是對企業(yè)績效水平進行衡量的一個尺度，是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程和管理效果的一種真實反映，如果企業(yè)脫離了自身的實際，只是片面地去追求指標(biāo)數(shù)據(jù)的完美，那么財務(wù)對標(biāo)管理不可能取得良好的效果。

（三）不能僅限于同業(yè)對標(biāo)。財務(wù)對標(biāo)管理包含了創(chuàng)新和超越的本質(zhì)，即石油企業(yè)可以跳出本行業(yè)的限制，跳出傳統(tǒng)思維的限制，跨行業(yè)進行財務(wù)對標(biāo)，去尋找一切可以提高本企業(yè)績效的方法。這樣更加有利于石油企業(yè)的改進和發(fā)展。

三、我國石油企業(yè)財務(wù)對標(biāo)體系的構(gòu)建及實施

（一）我國石油企業(yè)財務(wù)對標(biāo)指標(biāo)體系及說明

1、石油企業(yè)財務(wù)對標(biāo)指標(biāo)體系分類。石油企業(yè)的財務(wù)對標(biāo)指標(biāo)體系可以從盈利能力指標(biāo)、營運能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)四個方面來劃分。

盈利能力指標(biāo)主要包括:凈利潤率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率和EBIT（息稅前利潤）收入比率；營運能力指標(biāo)主要包括:總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；償債能力指標(biāo)主要包括:資產(chǎn)負債率、利息保障倍數(shù)、流動比率和速凍比率。發(fā)展能力指標(biāo)主要包括銷售收入增長率、總資產(chǎn)增長率和研發(fā)投入比率。

2、相關(guān)指標(biāo)說明

（1）凈利潤率反映業(yè)務(wù)的盈利能力。凈利潤率＝（銷售收入－成本－折舊攤銷－管理費用－財務(wù)費用±非主營收支－所得稅）/銷售收入×100%。

（2）凈資產(chǎn)收益率代表股東投資企業(yè)在本年度所能獲得的收益。凈資產(chǎn)收益率＝（銷售收入－成本－折舊攤銷－管理費用－財務(wù)費用±非主營收支－所得稅－歸屬少數(shù)股東的損益）/（年初股東權(quán)益/2＋年末股東權(quán)益/2）×100%。

（3）總資產(chǎn)收益率反映企業(yè)（包括固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)）的盈利能力，是企業(yè)資產(chǎn)創(chuàng)造價值能力和企業(yè)運行效率的綜合表現(xiàn)?？傎Y產(chǎn)收益率＝（銷售收入－成本－折舊攤銷－管理費用－財務(wù)費用±非主營收支－所得稅）/（年初資產(chǎn)總額/2＋年末資產(chǎn)總額/2）×100%。

（4）EBIT比率剔除了所得稅和利息的影響，便于比較統(tǒng)一行業(yè)、不同地區(qū)企業(yè)的盈利能力，這些企業(yè)通常面臨不同的所得稅稅率和融資環(huán)境，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)也不相同。EBIT收入比率＝（銷售收入－成本－折舊攤銷－管理費用）/銷售收入×100%。

（5）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是綜合評價企業(yè)全部資產(chǎn)質(zhì)量和利用效率的重要指標(biāo)?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入/（年初資產(chǎn)總額/2＋年末資產(chǎn)總額/2）。

（6）存貨周轉(zhuǎn)率是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中存貨運營效率的一個綜合性指標(biāo)。存貨周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)成本/（年初存貨余額/2＋年末存貨余額/2）。

（7）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率的高低。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/（年初應(yīng)收賬款余額/2＋年末應(yīng)收賬款余額/2）。

（8）資產(chǎn)負債率表明了企業(yè)資產(chǎn)對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。資產(chǎn)負債率＝負債總額/資產(chǎn)總額×100%。

（9）利息保障倍數(shù)反映了公司獲利能力對債務(wù)償付的保證程度。利息保障倍數(shù)＝EBIT/利息支出。

（10）流動比率和速動比率反映企業(yè)短期償債能力。流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負債×100%；速動比率＝（流動資產(chǎn)－存貨）/流動負債×100%。

（11）銷售收入增長率反映企業(yè)經(jīng)營狀況和市場占有能力以及預(yù)測企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)拓展。銷售收入增長率＝（本年度銷售收入）/上年度銷售收入×100%。

（12）總資產(chǎn)增長率＝（年末資產(chǎn)總額－年初資產(chǎn)總額）/年初資產(chǎn)總額×100%。

（13）研發(fā)費用比率體現(xiàn)了企業(yè)研究開發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新的重視程度和投入情況。研發(fā)費用比率＝本年度研發(fā)費用/本年度銷售收入×100%。

（二）我國石油企業(yè)財務(wù)對標(biāo)的實施

1、確定石油企業(yè)財務(wù)對標(biāo)的對象。選取標(biāo)桿對象是一個逐步尋找的過程，尋找的范圍包括競爭對手及其他有潛力的企業(yè)，同時選擇對象必須要具有可比性。

選擇被瞄準的標(biāo)桿企業(yè)應(yīng)該遵循以下兩個原則:一是在瞄準的內(nèi)容方面要具有卓越的業(yè)績，即應(yīng)該是行業(yè)中最佳實踐的領(lǐng)先企業(yè)；二是標(biāo)桿企業(yè)的被瞄準領(lǐng)域應(yīng)是與本企業(yè)有相似的特點，要具有可比性，并且可以模仿。我國石油企業(yè)可以選擇雪佛龍、BP這樣的大型跨國石油公司作為標(biāo)桿企業(yè)。

2、搜集財務(wù)資料和數(shù)據(jù)。我國石油企業(yè)可以通過文獻資料、實地調(diào)查和披露的財務(wù)報表等途徑收集國外石油公司的財務(wù)資料。因為資料來源的多樣性和資料本身的不確定性，因此必須對資料進行甄別，盡量保證資料的準確性。對于行業(yè)內(nèi)領(lǐng)先企業(yè)的資料一定要通過各種渠道收集和掌握，只有這樣才能為石油企業(yè)提出明確的管理變革方向。

3、分析存在的差距。對收集到的對標(biāo)企業(yè)的全部數(shù)據(jù)資料和考察成果進行綜合分析，分析我國石油企業(yè)與標(biāo)桿企業(yè)之間的差距，并找到存在差距的原因，對差距的關(guān)鍵原因進行深入分析，制定出相應(yīng)的改進方案。我國石油企業(yè)在進行差距分析時，要將重點放在造成結(jié)果差異的關(guān)鍵流程上而不是結(jié)果本身，因為只有找到了原因，才能夠更好地改進。

4、制定改進目標(biāo)。通過財務(wù)對標(biāo)管理，會給我國石油企業(yè)帶來最先進的理念，但是，先進的理念并不一定就適合于本企業(yè)，要實事求是，設(shè)定合理的目標(biāo)。設(shè)定的目標(biāo)必須是可操作的，并且企業(yè)對設(shè)定的目標(biāo)要具有快速的反應(yīng)能力。我國石油企業(yè)在制定改進的目標(biāo)時要符合以下原則要求:先進性及挑戰(zhàn)性，這樣能夠激發(fā)員工的積極性和信心；可實現(xiàn)性，如果過高會打擊員工的積極性；可測量性，目標(biāo)要可被測量，可被考核；系統(tǒng)協(xié)調(diào)性，目標(biāo)要相互關(guān)聯(lián)，不能顧此失彼。

5、進行評價與提高。我國石油企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過制定有效的實踐準則、設(shè)定詳細具體的改進目標(biāo)和時間期限來實施計劃。為避免實施的盲目性制定檢查、檢測程序，不斷審視、檢測、回顧循環(huán)過程，及時更新目標(biāo)，提高實施的效果。在部分或全部達到和超越標(biāo)桿企業(yè)后，應(yīng)當(dāng)調(diào)整對標(biāo)標(biāo)桿，對對標(biāo)數(shù)據(jù)進行維護和更新，與更先進、更優(yōu)秀的企業(yè)對標(biāo)。

[1]張俊峰.探析石油企業(yè)財務(wù)管理.商場現(xiàn)代化，2008.

[2]彭振浩.淺談石油企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理.江漢石油職工大學(xué)學(xué)報，2009.1.