湖南省機(jī)械化施工公司 潘琳

淺談全面預(yù)算管理在施工企業(yè)應(yīng)用中的問題與改進(jìn)建議

湖南省機(jī)械化施工公司 潘琳

全面預(yù)算包括資本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算，而利潤(rùn)預(yù)算又包括著成本費(fèi)用等項(xiàng)預(yù)算。全面預(yù)算管理是預(yù)算管理的最高形式，就是在資金預(yù)算的基礎(chǔ)上增加利潤(rùn)預(yù)算，是資金預(yù)算的進(jìn)一步延伸。嚴(yán)格地說，全面預(yù)算管理就是通過預(yù)算來確定和監(jiān)控組織經(jīng)營(yíng)目標(biāo)（主要是利潤(rùn)）的系統(tǒng)。在現(xiàn)代條件下，全面預(yù)算管理的關(guān)鍵是將預(yù)算指標(biāo)與戰(zhàn)略、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與獎(jiǎng)懲結(jié)合起來。當(dāng)下，建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的甚少，有的半途而廢或者作用不明顯。本文就全面預(yù)算管理在施工企業(yè)應(yīng)用中遇到的問題提出一些看法與改進(jìn)建議。

施工企業(yè) 全面預(yù)算管理 應(yīng)用

一、全面預(yù)算管理的涵義

全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間（一般不超過一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期的全部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃），它以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)為目的，以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測(cè)，并編制預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，反映企業(yè)在未來期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

全面預(yù)算管理對(duì)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展起著重要的意義。能夠全面提升企業(yè)的管理水平，也可以作為企業(yè)業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)，從而降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，加大收入，降低成本。

二、全面預(yù)算管理在施工企業(yè)中應(yīng)用的必要性

施工企業(yè)的特點(diǎn)是規(guī)模大，工程周期長(zhǎng)、資金投入多，很多因素造成企業(yè)成本控制難，不穩(wěn)定性因素多。如果企業(yè)沒有事先作好預(yù)算，沒有統(tǒng)一的計(jì)劃安排，必然會(huì)造成很多的資源浪費(fèi)，導(dǎo)致企業(yè)的成本加大，不能發(fā)揮企業(yè)的潛在力量，勢(shì)必要加強(qiáng)全面預(yù)算管理在施工企業(yè)中的應(yīng)用。

三、全面預(yù)算管理在施工企業(yè)應(yīng)用中遇到的常見問題

（一）全面預(yù)算管理不能得到有效推行，執(zhí)行不得當(dāng)

很多企業(yè)往往將預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行完全看成兩碼事，大多都將預(yù)算管理看成財(cái)務(wù)部門單方面的事情，執(zhí)行都推到財(cái)務(wù)部門，使得預(yù)算管理并沒有得到有效的推行和有力執(zhí)行，另外企業(yè)在做預(yù)算時(shí)并沒有考慮到實(shí)際情況，往往在編預(yù)算時(shí)都強(qiáng)調(diào)剛性，執(zhí)行過程中往往又帶有深厚的人性色彩。其實(shí)，全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理，要以整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程控制為主導(dǎo)，強(qiáng)調(diào)企業(yè)所有部門的全面配合與控制。

（二）施工企業(yè)預(yù)算編制缺乏依據(jù)，走形式，為了編而編

多數(shù)的施工企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)并沒有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行，只是走走形式，為了編而編，沒有將預(yù)算管理與企業(yè)的管理結(jié)合起來，沒有充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用。一般財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行全面預(yù)算管理的編制時(shí)，由于缺乏實(shí)際的工程管理經(jīng)驗(yàn)，只依據(jù)國(guó)家的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行編制，導(dǎo)致理論與實(shí)際脫節(jié)，造成全面預(yù)算不科學(xué)，不實(shí)際，執(zhí)行起來相對(duì)困難。致使這種局面的主要原因是企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理概念理解不清楚，沒有把全面預(yù)算管理當(dāng)作一種管理方法來運(yùn)用。尤其是缺乏從項(xiàng)目工程取得第一手資料，全憑經(jīng)驗(yàn)和感覺行事。

（三）預(yù)算管理與績(jī)效考核不能掛鉤

浙江省永康市地處錢塘江和甌江的分水嶺，素有“鯉魚背”之稱，水資源相對(duì)短缺，人均水資源占有量不到全國(guó)平均水平的一半。同時(shí)，永康市也是全國(guó)知名的“百工之鄉(xiāng)”“五金之都”，位列全國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力百?gòu)?qiáng)縣。面對(duì)水資源稟賦不足和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，永康市積極推進(jìn)最嚴(yán)格水資源管理制度試點(diǎn)建設(shè)，建立組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，完善基礎(chǔ)支撐體系；實(shí)施用水總量控制，提高水資源優(yōu)化配置能力；通過節(jié)水減污控制，提高用水效率；通過納污總量控制提升水環(huán)境質(zhì)量，為永康市社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展提供可靠的水資源保障。

由于大多數(shù)施工企業(yè)執(zhí)行預(yù)算有偏差，從而導(dǎo)致接下去的工作無從開展。全面預(yù)算管理僅僅是停留在領(lǐng)導(dǎo)的口頭上，或是出現(xiàn)在公司的年度工作會(huì)和總結(jié)會(huì)上等，根本不能將預(yù)算管理與員工的業(yè)績(jī)掛鉤，預(yù)算形同擺設(shè)。

四、全面預(yù)算管理在施工企業(yè)應(yīng)用中問題的改進(jìn)建議

（一）設(shè)立專門的預(yù)算管理委員會(huì)，作為企業(yè)內(nèi)部預(yù)算最終決策部門

1、成立公司預(yù)算管理委員會(huì)，作為企業(yè)內(nèi)部預(yù)算最終決策部門，主要職責(zé)如下：根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，確定企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)并組織實(shí)施；明確公司各部門預(yù)算管理的職責(zé)和權(quán)限，發(fā)揮各級(jí)預(yù)算分管部門和預(yù)算責(zé)任單位的職能作用；合理配置企業(yè)各項(xiàng)資源；對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理、控制、分析和監(jiān)督；為考核評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)提供有效依據(jù)，協(xié)調(diào)、解決預(yù)算編制和執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。

2、成立預(yù)算管理辦公室，俗稱預(yù)算小組，由財(cái)務(wù)部門主管負(fù)責(zé)牽頭與各部門共同監(jiān)督、檢查各項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行情況，定期匯總預(yù)算執(zhí)行情況的信息資料，提出預(yù)算的考核意見；收集、整理預(yù)算編制的各種資料，建立健全預(yù)算管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。

（二）選用適用的預(yù)算編制方法

編制預(yù)算時(shí)可采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算和概率預(yù)算等方法，不同的預(yù)算編制方法適應(yīng)不同的情況。施工企業(yè)一般采取定期預(yù)算的編制方法，主要是能使預(yù)算年度與會(huì)計(jì)年度相吻合，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算結(jié)果。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況分析，建立預(yù)算定期公告制度

責(zé)任部門要按月編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，掌握預(yù)算執(zhí)行情況的動(dòng)態(tài)和差異，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的異常情況進(jìn)行重點(diǎn)分析，并提交公司領(lǐng)導(dǎo)層決策，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)措施，保證公司預(yù)算目標(biāo)的完成。

（四）全面預(yù)算管理的步驟

全面預(yù)算體系包括資本預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大部分，這三部分相輔相成，缺一不可。在施工企業(yè)全面預(yù)算的編制過程中應(yīng)采取上下結(jié)合、橫向協(xié)調(diào)的程序，以充分體現(xiàn)出分權(quán)與集權(quán)的統(tǒng)一，全面預(yù)算的編制程序?yàn)橄染幹平?jīng)營(yíng)預(yù)算、資本性支出預(yù)算，在此基礎(chǔ)上再編制財(cái)務(wù)預(yù)算。施工企業(yè)的各專業(yè)預(yù)算應(yīng)相輔相成，密切關(guān)聯(lián)，前后銜接，形成一個(gè)完整的體系，共同實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和管理目標(biāo)。在預(yù)算的編制過程中要以施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為依據(jù)，合理確定各項(xiàng)收入、成本、投資、融資等預(yù)算指標(biāo)的驅(qū)動(dòng)因素，科學(xué)預(yù)測(cè)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)。

（五）應(yīng)定期對(duì)全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并及時(shí)調(diào)整預(yù)算評(píng)估

首先，施工企業(yè)每季度應(yīng)對(duì)全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況進(jìn)行一次全面的分析。對(duì)于預(yù)算的準(zhǔn)確性、合理性進(jìn)行分析。預(yù)算小組每月收集各種預(yù)算信息，分析匯總預(yù)算的執(zhí)行情況，并提出項(xiàng)目預(yù)算差異，以此來提醒各相關(guān)部門對(duì)預(yù)算管理的執(zhí)行情況，通常對(duì)于那些超出預(yù)算的項(xiàng)目，要進(jìn)行嚴(yán)格審批程序，以此引起足夠的重視，這就要求施工企業(yè)應(yīng)建立一個(gè)預(yù)警機(jī)制，對(duì)超出預(yù)算的實(shí)行預(yù)警機(jī)制。其次，施工企業(yè)應(yīng)每半年度進(jìn)行一次預(yù)算評(píng)估調(diào)整。由于政策環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件等發(fā)生重大變化，導(dǎo)致預(yù)算產(chǎn)生較大偏差的可以調(diào)整。

（六）建立全面預(yù)算管理考核與激勵(lì)機(jī)制

施工企業(yè)要將預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，合理性納入到公司績(jī)效考核體系中，并與績(jī)效掛鉤?？己藭r(shí)不能光看有沒有節(jié)約費(fèi)用，而且要看完成工程質(zhì)量的好壞，如果一個(gè)部門或者個(gè)人用低出預(yù)算的費(fèi)用完成了高質(zhì)量的工程，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)就應(yīng)當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)這個(gè)部門或員工。反之，就要嚴(yán)懲這個(gè)部門或員工，獎(jiǎng)懲分明的激勵(lì)，才能確保全面預(yù)算管理落到實(shí)處。獎(jiǎng)懲制度是預(yù)算激勵(lì)機(jī)制的具體表現(xiàn)，但是這些都不能光憑一個(gè)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)口頭說，而要真正建立一套完整的考核與激勵(lì)機(jī)制。首先要明確獎(jiǎng)懲的標(biāo)準(zhǔn)；其次對(duì)考評(píng)的結(jié)果要進(jìn)行兌現(xiàn)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行好的部門或個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，反之，就要嚴(yán)懲。通常企業(yè)的預(yù)算考核應(yīng)按月度、季度和年度進(jìn)行，如有客觀原因至少應(yīng)在半年度進(jìn)行一次考核，以便對(duì)下半年的工作進(jìn)行改進(jìn)?？己藭r(shí)必須體現(xiàn)考核的客觀性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

五、結(jié)束語

全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)管理，包括全額、全員、全過程，是對(duì)企業(yè)的所有資源、所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整合，是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理的一種管理機(jī)制，通過全員參與，進(jìn)行預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核與激勵(lì)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通與交流合作，明確了責(zé)任，便于對(duì)責(zé)任部門業(yè)績(jī)的考核，也便于對(duì)企業(yè)員工的激勵(lì)與約束。因而，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)綜合、全面、系統(tǒng)的管理工作，需要充分的雙向溝通以及所有部門的參與。只有這樣，才能充分發(fā)揮預(yù)算的管理作用，確保企業(yè)預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

[1]權(quán)治國(guó).淺議全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的實(shí)施.會(huì)計(jì)之友，2009；22

[2]全面預(yù)算管理中應(yīng)注意的問題.今日科苑，2008；16