江西省高安市地方稅務(wù)局 劉細(xì)根 黃志剛

新形勢、新任務(wù)對稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求愈來愈高，當(dāng)前稅收征管領(lǐng)域及管理環(huán)節(jié)，稅收征管資源缺乏有效的整合，重復(fù)勞動，工作量疊加倍增，加大了稅收征管風(fēng)險。為有效化解上述難題，江西省高安市地方稅務(wù)局建立了“四位一體”稅源管理模式。著重把握稅源管理的分析、評估、稽查和監(jiān)控四個關(guān)鍵節(jié)點，建立信息共享、多向反饋、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、良性互動的稅源管理運行新機制。經(jīng)過一段運行，我局“四位一體”初步取得了一些成效，也暴露了一些急需解決的問題?！八奈灰惑w”稅源管理模式的實踐與探索給我們征管帶來一系列的思考及建議。

一、“四位一體”稅源管理模式的提出及實施措施

稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控?zé)o疑是整個稅收征管鏈條的重要環(huán)節(jié)和手段，但由于多年來過于強調(diào)“征管查”職責(zé)分離，相互制約，而在一定程度上導(dǎo)致了部門割據(jù)，出現(xiàn)了征管查各環(huán)節(jié)協(xié)作不夠、銜接不暢等問題，制約了稅收征管質(zhì)量和效率的提高。為此，我們在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，提出把握“四個關(guān)鍵節(jié)點”（分析、評估、稽查、監(jiān)控），圍繞“四個工作目標(biāo)”（明確部門職責(zé)，確保良性互動，實現(xiàn)信息共享，提高征管質(zhì)量），提升“四個工作水平”（稅源管理水平，納稅評估水平，納稅服務(wù)水平，綜合協(xié)作水平）。我局在構(gòu)建稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控良性互動的“四位一體”稅源管理新模式上進行了一些探索。為使四位一體運行平穩(wěn)，我們按計劃、按步驟、找問題、尋策略、寫報告，根據(jù)“三性”原則（確?？刹僮餍?、追蹤可聯(lián)動性，檢查可反饋性）保證“四位一體”運行正常入軌，以建立四項制度為主導(dǎo)，保證四位一體協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)。

（一）實行互動工作“領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制”

負(fù)責(zé)制定互動工作的總體思路和階段目標(biāo)；各部門負(fù)責(zé)人為本部門“四位一體”推行工作責(zé)任人，與市局簽訂推進工作責(zé)任狀，保證互動機制在本部門的順利推行。

（二）實行日常運行“督導(dǎo)制”

市局專門抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，對全局互動機制的推行進行督促、指導(dǎo)，確?；訖C制在各部門能夠有效運轉(zhuǎn)。

（三）實行工作情況“反饋制”

互動工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)對接收到的信息進行整理加工，再將其轉(zhuǎn)發(fā)至相應(yīng)部門，并提出具體工作要求，各部門須在規(guī)定時限內(nèi)將落實情況向互動工作領(lǐng)導(dǎo)小組進行反饋。

(四）實行工作運行“考核制”

我局對互動機制的運行實行了日?？己酥贫龋己私Y(jié)果分別計入部門績效考核和個人績效考核結(jié)果，對影響互動工作推行的取消當(dāng)年評先評優(yōu)資格，后果嚴(yán)重的按《行政執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法》有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任。

二、“四位一體”稅源管理模式主要成效

（一）擴充了四位一體的實質(zhì)內(nèi)涵

一是按季將稅收分析報告和異常預(yù)警提示在內(nèi)部局域網(wǎng)予以發(fā)布，為各稅源管理部門與稽查部門加強稅源監(jiān)控、開展納稅評估和篩選稽查對象提供參考。二是稅源管理部門定期向稽查部門通報稅源變動情況，針對管理過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況及時向稽查部門提供線索。三是稽查部門組織人員對每年專案、專項檢查的案例進行深入分析，分行業(yè)、分稅種解剖稅源管理中存在的共性問題，向稅源管理部門提交加強稅收征管建議書，為稅政征管部門完善征管辦法提供思路，為稅源管理部門堵塞征管漏洞提供依據(jù)，充分發(fā)揮稽查的“以查促管”職能。

（二）提升了四位一體的運行效果

1、稅收分析能力加強

通過運行，豐富了分析手段，拓展了分析層次，加大了分析力度，摸清了我局在一些行業(yè)管理等稅收征管中的一些薄弱環(huán)節(jié)，探明了我局宏觀稅負(fù)偏低的主客觀原因。高安一家發(fā)展較早的地處城鎮(zhèn)的陶瓷有限公司，連續(xù)一段時間房產(chǎn)稅、土地使用稅為零申報，有關(guān)人員通過分析下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》，經(jīng)多方催繳拒不申報仍不繳納，市局按有關(guān)程序進行了處罰并凍結(jié)稅款。同時為市局制定《高安方稅務(wù)局建立陶瓷行業(yè)納稅評估模型實施方案》提供了理論依據(jù)。

2、納稅評估效果顯著

2010年第二季度納稅評估企業(yè)18戶，共評估入庫稅款和加收滯納金136萬元。2010年6月，瑞州管理分局通過對重點稅源的分析發(fā)現(xiàn)某企業(yè)存在諸多“涉稅疑點”，分局長下發(fā)了單戶評估任務(wù)，評估人員結(jié)合評估軟件中提示的疑點，對該戶年度納稅申報表進行初步審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)房屋折舊年限為8年,未作納稅調(diào)整，且與上年度入庫企業(yè)所得稅額相差過大，根據(jù)以上疑點，精心準(zhǔn)備對其展開評估工作，核實該企業(yè)應(yīng)補繳工資薪金個人所得稅2227.17元，職工集資利息個人所得稅119523.6元，企業(yè)所得稅22819元,查補各種稅款并加收滯納金合計達(dá)16萬多元，并輔導(dǎo)納稅人對其相關(guān)賬戶進行了調(diào)整。

3、稽查選案準(zhǔn)確可行

實現(xiàn)稅收分析與稽查選案的良性互動。將宏觀經(jīng)濟稅收分析思路運用到稽查選案環(huán)節(jié)中，充分利用宏觀經(jīng)濟稅收分析數(shù)據(jù)，提高了選案的科學(xué)性和準(zhǔn)確率。2009年度移交稽查查處案件15個，2010年又通過納稅評估移送稽查案件5起，為稽查提供了有效案源，也通過稽查對稅收違法行為的打擊，優(yōu)化了我市的納稅環(huán)境。

4、稅源監(jiān)控人機運行

對車輛稅收的征管，采取完善戶籍管理，建立車輛登記臺賬的辦法，以凈噸位為基數(shù)掌控貨運能力。加大車輛稅收監(jiān)控力度，嚴(yán)把車輛年審關(guān)，在車輛檢測站設(shè)立貨運車輛稅收征收點，充分利用調(diào)查的戶籍資料及計算機自開代開貨運軟件平臺，實現(xiàn)人機結(jié)合，比對稅款，強化監(jiān)控。對資源稅（石灰石）的征管，采取“以藥管稅”，采取對石灰石開采時必要消耗量（炸藥）測算出一箱炸藥征收440元資源稅等地方各稅的征收辦法，對陶瓷行業(yè)稅收加強征管，采取“以線定稅”的辦法，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)能力（生長線長短）及燃料的消耗量測算平均日產(chǎn)量，有效地防止賬外經(jīng)營的現(xiàn)象。

（三）突破了征收管理的薄弱環(huán)節(jié)

1、征管質(zhì)量明顯提高

“四位一體”良性互動機制建立后，我局登記率、申報率和稅款入庫率等指標(biāo)都較以前有很大的提高，特別是漏征漏管戶得到有效的控制，我局從前些年的登記戶數(shù)4500左右，上升至5700余戶；根據(jù)檢查反饋情況，全局驗證共清理漏征漏管戶369戶,更新或補錄信息379條，補繳稅款1.4萬元，登記信息更新后房產(chǎn)稅、土地使用稅將增收50多萬元。重點項目登記由被動管理到動態(tài)監(jiān)控，大大提升了征管質(zhì)量和效率。

2、征管建議得到落實

稅源管理部門和稽查部門反饋過來的征管建議，稅政征管認(rèn)真梳理，先后修正了《高安市地方稅務(wù)局車輛稅收管理辦法》、《高安市地方稅務(wù)局石灰石資源稅管理辦法》和《高安市地方稅務(wù)局重點項目登記管理辦法》。制定了《高安方稅務(wù)局建立陶瓷行業(yè)納稅評估模型實施方案》。

三、“四位一體”稅源管理模式運行中存在的問題

（一）整體的聯(lián)動性不強

在實際工作中，我們看到，部門配合還不夠密切，信息共享還不夠全面，資源整合還不夠充分，管稅源的拿不出更多的可供分析的資料，做分析的與實際征管情況相脫節(jié)，搞評估的工作起來針對性、方向感不強，干稽查的很少提出合理有效的建議，征管資源有時表現(xiàn)為“一堆死數(shù)字”、“幾張薄報表”。機關(guān)與基層、內(nèi)部與外部也還存在著聯(lián)動性不強的問題。

（二）相互的銜接性不緊

實際工作中，仍然存在著認(rèn)識上和配合上的問題，特別是在“結(jié)合部”還有工作真空，“誰來傳、誰來接、誰來負(fù)責(zé)”還需要進一步界定；部門間的橫向、系統(tǒng)間的縱向配合渠道不通暢，傳遞手續(xù)不齊全，相互之間的約束力不夠，工作標(biāo)準(zhǔn)、工作時限、工作要求不統(tǒng)一、不銜接、不匹配，協(xié)作力度不強，工作的質(zhì)量和效率受到不同程度的影響。

（三）內(nèi)部的制約性不高

有的全局一盤棋的觀點不強，導(dǎo)致工作“斷檔”、“停滯不前”；對工作中暴露出的共性問題很少總結(jié)，或者沒有通過有效途徑找到有針對性、有創(chuàng)新性的對策和辦法。依賴、推諉、從簡處理的思想存在，工作要求和工作質(zhì)量不高，仍需要我們在實踐中不斷地加以修改和完善。

（四）工作的深入性不夠

稅源管理的精細(xì)程度還不高，稅收管理員精細(xì)操作的能力還有待加強；稅收分析方法還處于初級階段；有些稅收管理員納稅評估的方法、技巧還未完全掌握，對疑點問題尚難查清查透；稅務(wù)稽查的手段還顯單一，檢查的理念、方式、方法、途徑還需要進一步加強和拓展，稽查結(jié)果的成功轉(zhuǎn)化和應(yīng)用成為新的課題。

（五）信息的溝通機制不全

協(xié)作互動是“四位一體”互動管理機制的靈魂和精髓所在；對外的聯(lián)系和信息交換，還沒有建立有效機制。如急需建立與政府及有關(guān)職能部門的稅收分析會制度，與國稅部門的聯(lián)席工作協(xié)調(diào)會議制度，與工商、發(fā)改委等部門的涉稅信息協(xié)作制度等。只有健全溝通機制，建立信息共享平臺，才有利于提升信息管稅水平。

（六）稅收的分析質(zhì)量不高

對基層稅務(wù)機關(guān)而言，人員素質(zhì)偏低，稅收分析水平十分有限，目前又沒有建立科學(xué)實用的稅收分析模型和完善的指標(biāo)體系，稅收分析結(jié)果運用的效率低下。

四、“四位一體”稅源管理模式運行的改進建議

（一）在明確責(zé)任上做到位

全局上下應(yīng)樹立“一盤棋”的思想。加強聯(lián)系，密切協(xié)作，明確責(zé)任、落實到崗，確保計會、稅政、征管、稽查及稅源管理部門的工作成果得以共享和應(yīng)用，真正建起運行平穩(wěn)、銜接有序的互動機制。

(二）在管理效能上下功夫

在強化稅源管理核心地位的同時，著重在擴大管理效能上下功夫，為相關(guān)部門提供信息支持。要引進以數(shù)據(jù)分析指導(dǎo)征管工作的理念，做好數(shù)據(jù)管理工作，確保數(shù)據(jù)全面、真實。稅收分析部門要加強信息交換，利用統(tǒng)一建立的內(nèi)（外）信息共享平臺，增強稅收分析的準(zhǔn)確性和針對性，變“死數(shù)據(jù)”為“活情況”。稅源管理部門要積極做好納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況調(diào)查、日常巡查記錄、納稅信譽等級評定、行業(yè)預(yù)警值發(fā)布、發(fā)票審核等工作，及時發(fā)現(xiàn)和收集日常管理中存在的疑點，通過稅收管理員工作平臺，為稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查提供靜態(tài)數(shù)據(jù)和動態(tài)情況。找出工作中存在的漏洞與不足，共同商議改進的建議，調(diào)整和確定重點評估對象和重點稽查對象。

(三)在分析質(zhì)量上求突破

建立科學(xué)的分析方法和完善的指標(biāo)體系，依托互動平臺發(fā)布分析指標(biāo)，用于日常性稅收分析、各類異常數(shù)據(jù)的預(yù)警監(jiān)控分析及數(shù)據(jù)質(zhì)量分析。在稅收分析中，要注重總量分析，了解全面情況，把握收入進度；要進行結(jié)構(gòu)分析，找出問題的關(guān)鍵點，集中精力解決；要進行趨勢分析，掌握增減變化情況；要加強對重點稅源、重點行業(yè)的分析，跟蹤監(jiān)控重大稅源變動情況，把握稅收日常管理的方向。要通過分析報告、情況調(diào)研、情勢快報、稅源點評、較正指標(biāo)、發(fā)布數(shù)據(jù)等途徑，把稅收分析結(jié)果轉(zhuǎn)化為實用信息，通過互動機制，及時反饋到各個環(huán)節(jié)，讓稅收分析在更大的空間、更深的領(lǐng)域發(fā)揮作用。

(四)在評估對比上找重點

實行個性化評估，方式上可以采取日常評估、重點評估、專項評估等，方法上可以采取行業(yè)稅負(fù)測算法、異常申報分析法，運用會計報表與納稅申報表之間的邏輯關(guān)系，求同尋“疑”；針對生產(chǎn)（能力）規(guī)模與應(yīng)納稅額進行對比分析，以產(chǎn)定“疑”；依托系統(tǒng)信息與申報信息進行對照，相形見“疑”；適時對特殊行業(yè)，因異質(zhì)“疑”，參考行業(yè)稅負(fù)預(yù)警值，深度評估，查清癥結(jié)。要將納稅評估與稅源管理相結(jié)合，要將納稅評估與稅務(wù)稽查相結(jié)合，向評估的深層次延展，對涉嫌偷稅的達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的移送稽查部門，將評估成果應(yīng)用到稅務(wù)稽查中，為稽查選案提供案源。

(五)在落實建議上尋良策

堅持以稽查促分析、推評估、強管理的工作思路，最大化的發(fā)揮稽查效能，使稽查成為強化稅源管理的“助推器”。要建立、落實稽查與管理雙向反饋制度，由稽查部門有針對性的以稽查建議書形式及時向征管單位反饋檢查中發(fā)現(xiàn)的稅收問題、稅收征管的改進建議和措施等信息。針對征管單位的薄弱環(huán)節(jié)提出改進管理的建議，針對某個行業(yè)存在的代表性問題提出稽查建議。有關(guān)部門在充分調(diào)查的基礎(chǔ)上，研究完善征管措施與辦法。